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1、现金流量现金流量现金流量的三要素：时点、大小、方向现金流量的三要素：时点、大小、方向 相对某个系统，指在某一时点上相对某个系统，指在某一时点上流出系统流出系统的资金或货币量，的资金或货币量，如投资、成本费用等。如投资、成本费用等。1现金流出现金流出 相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。如销售收入等。2现金流入现金流入3净现金流量净现金流量=现金流入现金流入-现金流出现金流出第二章第二章 工程经济分析的基本经济要素工程经济分析的基本经济要素 投资投资产品成本费用产品成本费用 总成本费用和经营成本的构成及两者的联系？
2、总成本费用和经营成本的构成及两者的联系？投资的构成和估算，折旧和摊销的概念和计算？投资的构成和估算，折旧和摊销的概念和计算？12收入、利润和税金收入、利润和税金 收入、利润和税金的相互关系？收入、利润和税金的相互关系？3学习要点：学习要点：投资、成本、利润等经济要素的含义、关系及估算；投资、成本、利润等经济要素的含义、关系及估算；一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产总总总总投投投投资资资资建设投资建设投资流动资金投资流动资金投资流动资产流动资产递延资产投资递延资产投资无形资产投资无形资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产固定资产递延资产递延资产无形资产无形资产固定资产
3、获取费用固定资产获取费用 固定资产是固定资产是指使用期限指使用期限1年以上年以上，单位价值在规定单位价值在规定标准标准以上的与生产经营有关的设备，或不属于生产经营以上的与生产经营有关的设备，或不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年元以上，并且使用年限超过限超过2年的，也应当作为固定资产；年的，也应当作为固定资产；固定资产投资固定资产投资一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产 各种机床、电脑、房屋、仓库、电视、冰箱、汽车、各种机床、电脑、房屋、仓库、电视、冰箱、汽车、水杯、书籍、桌椅、黑板擦水杯、书籍、桌椅、黑板擦固定资
4、产获取费用固定资产获取费用固固定定资资产产投投资资建筑工程费用建筑工程费用设备购置费用设备购置费用安装工程费用安装工程费用建设期贷款利息建设期贷款利息其他费用其他费用预备费用预备费用工程费用工程费用基本预备费用基本预备费用涨价预备费用涨价预备费用用于获取固定资产贷款的利息用于获取固定资产贷款的利息固定资产投资固定资产投资一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产无形资产的获取费用无形资产的获取费用无形资产的获取费用无形资产的获取费用 无形资产无形资产是没有物质形态，但却可使拥有者长期受是没有物质形态，但却可使拥有者长期受益的、可辨别的非货币性资产益的、可辨别的非货币性资产；无
5、形资产投资无形资产投资一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产土地使用权土地使用权经营权经营权技术使用权技术使用权商标权商标权著作权著作权专利权专利权肖像权肖像权 递延资产递延资产是指除固定资产、无形资产和流动资金之是指除固定资产、无形资产和流动资金之外的其他费用支出，它不能全部进入外的其他费用支出，它不能全部进入当年的损益当年的损益，而是，而是在项目正式运营后的几年内分期摊销的各项费用在项目正式运营后的几年内分期摊销的各项费用；递延资产投资递延资产投资一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产长期待摊销费用长期待摊销费用长期待摊销费用长期待摊销费用固定资
6、产改良费固定资产改良费开办费开办费其他费用其他费用一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产总总总总投投投投资资资资建设投资建设投资流动资金投资流动资金投资流动资产流动资产递延资产投资递延资产投资无形资产投资无形资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产固定资产递延资产递延资产无形资产无形资产流动资金是指在流动资金是指在运营期运营期内长期占用和周转使用的营运资金。内长期占用和周转使用的营运资金。流动资金流动资金=流动资产流动资产-流动负债流动负债流动资产流动资产流动负债流动负债流动资金投资流动资金投资一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产现金现金各种存款各
7、种存款短期投资短期投资应收款应收款预付款预付款存货存货应付款应付款预收款预收款总总总总投投投投资资资资建建设设投投资资流流动动资资金金投投资资基本预备费用基本预备费用涨价预备费用涨价预备费用建筑工程费用建筑工程费用设备购置费用设备购置费用安装工程费用安装工程费用开办费开办费固定资产改良支出固定资产改良支出其他费用其他费用流动资产流动资产流动负债流动负债预备费用预备费用工程费用工程费用建设期贷款利息建设期贷款利息其他费用其他费用土地使用权费土地使用权费经营权费等经营权费等递延资产投资递延资产投资无形资产投资无形资产投资固定资产投资固定资产投资back一、投资一、投资投资的构成及形成的资产投资的构
8、成及形成的资产1生产规模指数法生产规模指数法2分项类比估算法分项类比估算法3工程概算法工程概算法固定资产投资估算固定资产投资估算投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产固定资产投资估算固定资产投资估算生产规模指数法生产规模指数法I1拟建项目固定资产投资拟建项目固定资产投资I0同类项目固定资产投资同类项目固定资产投资X1拟建项目的生产规模拟建项目的生产规模X0同类项目的生产规模同类项目的生产规模K差价系数差价系数n生产规模指数生产规模指数例：例：拟建某生产项目的设计生产能力为拟建某生产项目的设计生产能力为10万万件件/年。据调查已建成年。据调查已建成项目的生产能力为项目的生产能力为6万万件件
9、/年的厂房的总固定资产投资为年的厂房的总固定资产投资为3亿亿元。试元。试估算该拟建项目的总固定资产投资额。（该项目以增加生产设备估算该拟建项目的总固定资产投资额。（该项目以增加生产设备数量来扩大其生产能力）数量来扩大其生产能力）一、投资一、投资固定资产投资固定资产投资 =机器投资机器投资+建筑物投资建筑物投资+其他投资其他投资+施工费用施工费用+预备费用预备费用固定资产投资估算固定资产投资估算分项类比估算法分项类比估算法机器设备投资估算机器设备投资估算Km建筑物投资估算建筑物投资估算Kf其他投资估算其他投资估算Kw施工费用施工费用Ks和预备费用和预备费用KbQ-设备数量设备数量D-设备单价设备
10、单价K-设备安装运输费用系数设备安装运输费用系数例例一、投资一、投资例：例：拟扩建一纺织厂，已知施工费用为拟扩建一纺织厂，已知施工费用为80万元，试估算工厂的固定万元，试估算工厂的固定资产投资总额资产投资总额一、投资一、投资固定资产投资估算固定资产投资估算分项类比估算法分项类比估算法Ks=(Km+Kf+Kw)ksKb=(Km+Kf+Kw)kbK=(Km+Kf+Kw+Ks+Kb)=80+200+20=300ks=0.4kb=0.1Km+Kf+Kw=200Kb=20一、投资一、投资1生产规模指数法生产规模指数法2分项类比估算法分项类比估算法3工程概算法工程概算法流动资金流动资金=固定资产投资固定资
11、产投资*比例系数比例系数10%-20%固定资产投资估算固定资产投资估算流动资金估算流动资金估算扩大指标法扩大指标法 折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值。品中的那一部分价值。估算方法估算方法 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法详细详细详细详细详细详细详细详细折旧及折旧方法折旧及折旧方法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销Vk固定资产原值固定资产原值Vl固定资产净残值固定资产净残值N折旧年限折旧年限l年折旧率年折旧率D年折旧额年折旧额例例一台设备，其原值为一台设备，其
12、原值为12000元，使用寿命为元，使用寿命为5年，估计其净残年，估计其净残值为值为500元，求其每年的折旧额元，求其每年的折旧额D=（12000-500）/5=2300平均年限法平均年限法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销 折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值品中的那一部分价值 估算方法估算方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法详细详细详细详细详细详细详细详细折旧及折旧方法折旧及折旧方法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销1按行驶里程算按行驶里程算单位里程的折旧额单位里
13、程的折旧额d=（Vk-Vl）/总里程总里程2按工作时间算按工作时间算3按产量算按产量算D=d*年行驶里程数年行驶里程数单位时间的折旧额单位时间的折旧额d=（Vk-Vl）/总工作时间总工作时间D=d*年工作时间年工作时间单位产出的折旧额单位产出的折旧额d=（Vk-Vl）/总产出总产出D=d*年产出数年产出数 对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，是以对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，是以固定资产完成固定资产完成的工作量的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、产品数量等）为单位（行驶里程、工作小时、工作台班、产品数量等）为单位计算折旧额：计算折旧额：工作量法工作量法一、投资一、投资折旧与摊销折
14、旧与摊销 折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值品中的那一部分价值 估算方法估算方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法详细详细详细详细详细详细详细详细折旧及折旧方法折旧及折旧方法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销前前N-2年折旧率年折旧率l不变，折旧基数不变，折旧基数M变化变化Dt=l*Mtl=2/N例例一台设备，其原值为一台设备，其原值为12000元，使用寿命为元，使用寿命为5年，估计其净残值年，估计其净残值为为500元，求其每年的折旧额。元，求其每年的折旧额。D1=0
15、.4*12000=4800注意：注意：最后两年的折旧额按年限平均法进行计算最后两年的折旧额按年限平均法进行计算D2=0.4*7200=2880D3=0.4*4320=1728D4=D5=(2592-500)/2=1246双倍余额递减法双倍余额递减法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销 折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产折旧就是固定资产在使用过程中由于磨损而转移到产品中的那一部分价值品中的那一部分价值 估算方法估算方法平均年限法平均年限法工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法详细详细详细详细详细详细详细详细折旧及折旧方法折旧及折旧方法一、投资一、投资折旧与摊
16、销折旧与摊销折旧基数折旧基数M不变不变，l逐年递减的方式提取逐年递减的方式提取Dt=lt*MM=Vk-Vl例例一台设备，其原值为一台设备，其原值为12000元，使用寿命为元，使用寿命为5年，估计其净残年，估计其净残值为值为500元，求其每年的折旧额元，求其每年的折旧额D1=（5/15）*11500D2=（4/15）*11500D3=（3/15）*11500年数总和法年数总和法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销 摊销就是无形资产在使用过程中由于价值损耗而转移摊销就是无形资产在使用过程中由于价值损耗而转移到产品中的那一部分价值。到产品中的那一部分价值。1估算方
17、法估算方法 平均年限法平均年限法2摊销年限摊销年限 无形资产和递延资产的确定方法不同无形资产和递延资产的确定方法不同摊销及摊销方法摊销及摊销方法一、投资一、投资折旧与摊销折旧与摊销注意注意 正确确定应计折旧固定资产的范围和价值；正确确定应计折旧固定资产的范围和价值；合理选择折旧方法；合理选择折旧方法；合理估计固定资产使用年限和净残值；合理估计固定资产使用年限和净残值；采用适合的折旧率计算折旧；采用适合的折旧率计算折旧；back二、产品成本费用二、产品成本费用 总成本费用是指企业在总成本费用是指企业在运营期间运营期间内为生产产品和提供内为生产产品和提供劳务所发生的劳务所发生的全部费用全部费用。总
18、成本费用的构成：总成本费用的构成：1成本与产量的关系划分成本与产量的关系划分2经济用途划分经济用途划分3成本要素的经济性质划分成本要素的经济性质划分固定成本固定成本变动成本变动成本混合成本混合成本总成本费用总成本费用总总成成本本费费用用生生产产费费用用直接费用直接费用包括直接材料费用、直接工资和其它直接费用。包括直接材料费用、直接工资和其它直接费用。制造费用制造费用指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位管指为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、维修费及其理人员工资、职工福利费、折旧费、矿山维检费、维修费及其它制造费用（办公
19、费、差旅费、劳保费等）。它制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。期期间间费费用用销售费用销售费用指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装指销售商品过程中发生的费用，包括由企业承担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费和其它费用卸费、包装费、保险费、差旅费和其它费用管理费用管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用，指企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用，包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、包括管理部门人员工资和福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、无形资办公费、差旅费、保险费、工
20、会经费、职工教育经费、无形资产摊销等其它管理费用。产摊销等其它管理费用。财务费用财务费用指指企企业业在在筹筹集集资资金金等等财财务务活活动动过过程程中中发发生生的的费费用用，包包括括生生产产经经营营期期间间发发生生的的利利息息净净支支出出、汇汇兑兑净净损损失失、银银行行手手续续费费意意见见为为筹筹集资金所发生集资金所发生 的其它费用。的其它费用。经济用途划分经济用途划分二、产品成本费用二、产品成本费用总成本费用构成总成本费用构成二、产品成本费用二、产品成本费用 总成本费用是指企业在总成本费用是指企业在运营期间运营期间内为生产产品和提供内为生产产品和提供劳务所发生的劳务所发生的全部费用全部费用。
21、总成本费用的构成：总成本费用的构成：1成本与产量的关系划分成本与产量的关系划分2经济用途划分经济用途划分3成本要素的经济性质划分成本要素的经济性质划分固定成本固定成本变动成本变动成本混合成本混合成本总成本费用总成本费用成本要素的经济性质划分成本要素的经济性质划分二、产品成本费用二、产品成本费用总成本费用总成本费用(1)(2)(9)(1)外购材料费外购材料费(2)外购燃料、动力费用外购燃料、动力费用(3)工资及福利费工资及福利费(4)折旧费折旧费(5)摊销费摊销费(6)维简费维简费(7)利息支出利息支出(8)修理费修理费(9)其他费用其他费用总成本费用构成总成本费用构成=利息总支出利息总支出-利
22、息收入利息收入经营成本经营成本=总成本费用总成本费用-折旧费折旧费-摊销费摊销费-维简费维简费-利息支出利息支出 经营成本是工程经济中特有的术语经营成本是工程经济中特有的术语,是工程项目在是工程项目在生生产经营期的经常性的实际支出。产经营期的经常性的实际支出。折旧费、摊销费与维简费不属于现金流出；折旧费、摊销费与维简费不属于现金流出；借款利息已经作为全投资的一部分，所以不计为现金流出；借款利息已经作为全投资的一部分，所以不计为现金流出；如果分析中需要考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。如果分析中需要考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。二、产品成本费用二、产品成本费用注意注意经营成本经营
23、成本序号序号年份年份科目科目建设期建设期投产期投产期达产期达产期012345n1现金流入现金流入1.1 产品销售收入产品销售收入1.2 回收固定资产余值回收固定资产余值1.3 回收流动资金回收流动资金2现金流出现金流出2.1 建设投资建设投资2.2 流动资金流动资金2.3 经营成本经营成本2.4 销售税金及附加销售税金及附加2.5 所得税所得税3净现金流量净现金流量(1-2)表表2-2 全部投资现金流量表全部投资现金流量表序序号号年份年份科目科目建设期建设期投产期投产期达产期达产期012345n1现金流入现金流入1.1 产品销售收入产品销售收入1.2 回收固定资产余值回收固定资产余值1.3 回
24、收流动资金回收流动资金2现金流出现金流出2.1 自有资金自有资金2.2 借款本金偿还借款本金偿还2.3 借款利息支付借款利息支付2.4 经营成本经营成本2.5 销售税金及附加销售税金及附加2.6 所得税所得税3净现金流量净现金流量(1-2)表表2-3 自有资金现金流量表自有资金现金流量表二、产品成本费用二、产品成本费用 机会成本（择一成本）机会成本（择一成本）沉没成本沉没成本将资源用于特定用途所放弃的方案可能获得的最大收益将资源用于特定用途所放弃的方案可能获得的最大收益过去已经支付的与当前决策没有关系的费用。过去已经支付的与当前决策没有关系的费用。其他成本概念其他成本概念总收入总收入=销售商品
25、收入销售商品收入+劳务收入劳务收入+利息收入利息收入+其他收入其他收入 三、收入、利润和税金三、收入、利润和税金 收入是企业在日常经营活动中形成的经济利益的总流入收入是企业在日常经营活动中形成的经济利益的总流入。收入收入销售收入销售收入(营业收入营业收入)=产品销售量产品销售量价格价格四、收入、利润和税金四、收入、利润和税金总利润总利润=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+补贴收入补贴收入+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 营业利润营业收入总成本费用营业税金及附加营业利润营业收入总成本费用营业税金及附加税后利润营业利润所得税税后利润营业利润所得税 税后利润分配税后利润分配利润利润
26、1)没收、滞纳金、罚款没收、滞纳金、罚款2)弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）3)提取法定盈余公积金（扣除前两项后的提取法定盈余公积金（扣除前两项后的10%）4)公益金（扣除前两项后的公益金（扣除前两项后的5%）5)向投资者分配利润向投资者分配利润四、收入、利润和税金四、收入、利润和税金 国家向具有纳税义务的单位或个人征收的财政资金，具有强制国家向具有纳税义务的单位或个人征收的财政资金，具有强制性、固定性和无偿性。性、固定性和无偿性。税金税金税种税种详细详细分分类类税种税种详细详细分分类类流流转转税税增增值值税税财产财产和行和行为为税税房房产产税税消消
27、费费税税车车船使用税船使用税营业营业税税使用牌照税等使用牌照税等所得税所得税个人所得税个人所得税营业营业税附加税附加城市城市维护维护建建设设税税企企业业所得税所得税教育附加税教育附加税资资源税源税类类资资源税源税特定目的税特定目的税城城镇镇土地使用税土地使用税关税关税营营业业收收入入总成本费用总成本费用销售税金及附加销售税金及附加消费税、营业税、资源税、城消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加等市维护建设税及教育费附加等利润总额利润总额利息支出利息支出摊销摊销维简费维简费折旧折旧经营成本经营成本所得税所得税税后利润税后利润收入、总成本费用、利润和税金的关系收入、总成本费用、利润和税
28、金的关系利息与折旧对税金的影响利息与折旧对税金的影响 例例 某投资项目需要资金某投资项目需要资金100万元，预计年销售收入为万元，预计年销售收入为100万元，万元，经营成本为经营成本为54万元，年折旧费为万元，年折旧费为10万元，销售税金及附加万元，销售税金及附加6万元。万元。所得税税率为所得税税率为25%。现有两个融资方案：方案现有两个融资方案：方案A全部运用自有资金；全部运用自有资金；方案方案B则贷款则贷款50万元，贷款利率为万元，贷款利率为15%。试比较两个方案应交的所试比较两个方案应交的所得税、税后利润和净资本收益率得税、税后利润和净资本收益率。所得税所得税营业利润营业利润*所得税率所
29、得税率 =(营业收入总成本费用营业税金及附加营业收入总成本费用营业税金及附加)*所得税率所得税率 =(=(营业收入经营成本营业收入经营成本-利息及折旧等营业税金及附加利息及折旧等营业税金及附加)*)*所所得税率得税率 项目项目方案方案A方案方案B项目项目方案方案A方案方案B自有资金自有资金100.0050.00利息利息0.007.50贷款金额贷款金额0.0050.00税前利润税前利润30.0022.50销售收入销售收入100.00100.00所得税所得税9.907.425经营成本经营成本54.0054.00税后利润税后利润20.0115.075折旧费折旧费10.0010.00净资本收益净资本收
30、益率率%20.0130.15销售税金销售税金6.006.00利息与折旧对税金的影响利息与折旧对税金的影响本章小结本章小结 收入、税金和利润收入、税金和利润 折旧与摊销的含义和计算折旧与摊销的含义和计算 总成本费用与经营成本的构成总成本费用与经营成本的构成 投资的构成及估算方法投资的构成及估算方法思考题思考题1、总成本费用与经营成本的区别与联系？、总成本费用与经营成本的区别与联系？2、简述利息、折旧费与税金和利润之间的关系？、简述利息、折旧费与税金和利润之间的关系？3、计算题、计算题 某企业在某年年初购买了用于医疗产品生产的设备，初某企业在某年年初购买了用于医疗产品生产的设备，初始投资为始投资为30000元，使用期限为元，使用期限为10年，预计在年，预计在10年后的净残年后的净残值为值为3000元，试采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总元，试采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算年折旧额。和法计算年折旧额。