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1、增值税转型对企业效益的影响分析的相关文献综述增值税转型对企业效益的影响分析的相关文献综述一、选题的目的和文献检索情况概述一、选题的目的和文献检索情况概述一选题目的和意义一选题目的和意义一直以来,增值税被视为一种“优良税种”而被世界很多国家广泛采用;其优良性主要表现在适用面广、税基广、税率单一等特点,尤其是采用税款抵扣,排除了流转税重复课税的弊端,具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点;增值税是我国的第一大税种,是对在我过境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税;按照对外购固
2、定资产的处理方式不同可以划分为：生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税;采用不同类型的增值税所抵扣的税款不一样,因此,增值税转型对企业具有一定的影响;我国在增值税转型前采用生产型增值税,这种增值税制度不仅达不到上述优点,还存在重复课税加重了企业的税收负担、税负不平衡、削弱了企业商品在国际市场上的竞争力等弊端,与当前的经济发展要求不相适应;增值税转型在东北地区部分行业试点对东北老工业基地的振兴效果明显,起到了鼓励机器设备投资、加快技术更新改造的作用,促进了企业技术的进步和发展;2009 年 1 月 1 日开始,我国已全面实施增值税转型改革,实现了增值税由生产型向消费型的转变;增值税转型改革的全
3、面推开是否能够在一定程度上克服生产型增值税的弊端,减轻企业税负,刺激企业增加投资和实施技术改造,企业是否能获得更多的现金流量,这些都有待我们具体研究分析;通过分析增值税转型对企业效益的影响,我们能为企业的生产经营提供相应的财务对策,使企业能在增值税转型的改革下充分利用这一政策改革带来的好处,同时采取相应地措施预防改革后可能带来的问题;因此,选择对增值税转型对企业效益的影响分析是十分必要的;二文献检索情况概述二文献检索情况概述通过系统的学习相关增值税理论和制度,复习相关的财务知识,使自己对有关增值税的理论有了一个系统的了解;在图书馆数据库查阅大量相关期刊论文等文献,获得了大量而又详细的资料,使我
4、对当前增值税的发展趋势、现状以及国内外相关增值税的研究理论有了更加深刻的理解;同时,通过浏览网页,获取国内企业在增值税转型前后的财务数据,对所搜集的资料进行整理、分析和归纳,更加深刻的了解增值税转型对企业税负、利润、现金流量等各方面的具体影响,比较全面的了解了增值税转型对企业效益的影响,认识到增值税转型改革对企业来说不仅是机遇,也是一种挑战,企业必须采取相应的财务应对措施,解决增值税转型改革带来的一系列问题;二、相关文献的主要理论二、相关文献的主要理论一关于采用生产型增值税存在的弊端一关于采用生产型增值税存在的弊端田秀英 2011 在增值税转型后存在的问题及对策建议中提到增值税转型改革的原因是
5、生产型增值税对企业而言存在以下弊端：1 重复课税加重了企业税收负担；2 由于不同行业的企业外购固定资产的比重存在很大差异,导致税负不平衡；3 生产型增值税抵扣不足,我国出口的商品及时按照增值税的法定税率计算退税,仍然含有一定的增值税,在产品成本中,由于固定资产价值所含已征税款得不到退税,相当于出口产品背负着不予退税的投资税,削弱了商品在国际市场上的竞争力;杜雪松 2009 在增值税对我国企业的影响刍议一文中也提到：我国生产型增值税的法定税率为 17%,换算为消费型增值税税率为 23%,企业的税负明显过高;王娟在增值税转型对企业税负及财务的影响中在生产型增值税的条件下,由于纳税人购进的固定资产所
6、含税款不能抵扣,增加了企业的税收负担;刘文静 2010 在浅析增值税转型对企业的会计核算及税负的影响中提到：生产型增值税不允许抵扣外购固定资产所含的增值税金,使得企业把这部分税摊入成本,从而抬高了产品价格,不利于我国产品在国际市场的竞争;另外,由于高新技术产业和基础产业资本有机构成较高,其可抵扣的进项税额少,导致其税负要高于一般企业;二增值税转型对企业效益的影响二增值税转型对企业效益的影响1.1.增值税转型对企业税负的影响增值税转型对企业税负的影响王娟 2010 在增值税转型对企业税负及财务的影响中认为增值税转型,实施消费型增值税,纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣,企业的
7、增值税降低,进而影响企业的城建税、教育费附加及所得税,在一定程度上是企业的税负相对降低,促进企业的发展;谭庆美、吴金克 2009 在我国增值税转型对企业的影响分析中认为在消费型增值税条件下,纳税人购进的固定资产越多,准予抵扣的进项税额越大,增值税实际税率和实际税负越低,节约的增值税、城建税和教育费附加越多;而增值税转型后,购进的固定资产当年纳税人城建税和教育费附加的减少将导致当期应纳税所得额增加,当期所得税增加;而购进固定资产的以后年度,由于不再有固定资产进项税额可以抵扣,增值税转型前后城建税和教育费附加相同,则对所得税的影响为零;2.2.增值税转型对企业现金流量的影响增值税转型对企业现金流量
8、的影响谭庆美、吴金克 2009 在我国增值税转型对企业的影响分析中提到,在消费型增值税条件下,固定资产进项税额可以从当年的销项税额中抵扣,会减少企业当期缴纳的增值税、城建税和教育费附加,可以增加投资当年的现金流量;3.3.增值税转型对企业利润的影响增值税转型对企业利润的影响王娟 2010 在增值税转型对企业税负及财务的影响中认为增值税转型,固定资产的原值降低,折旧费用相应减少,营业利润增加,而企业利润总额的增加,虽然会使所得税间接增长,但并不影响净利润绝对数的上升;三企业应对增值税转型的财务策略三企业应对增值税转型的财务策略郝克智 2010 在推行增值税转型对企业财务影响的对策研究中认为面对增
9、值税转型新政策,企业在认真学习和关注增值税政策及其发展的同时应该审阅自身固定资产投资计划,不要盲目进行固定资产投资;王娟 2010 在增值税转型对企业税负及财务的影响一文中认为增值税转型下企业应采取以下对策：1 采购固定资产尽量从一般纳税人处购买；2 合理规划固定资产的投资速度和规模;三、对相关文献的简要评述以及我的研究方向三、对相关文献的简要评述以及我的研究方向增值税转型具有典型的中国特色;在国外,尤其是发达国家从增值税开始实施就直接进入的是消费型增值税,因此,在国外的研究中非常少见增值税转型相关的文献;而在国内相关领域的研究中,有关增值税转型对企业效益影响的研究的结果并不丰富;在有限的研究
10、中,学者对增值税转型对企业效益的影响分析的观点基本一致,并且多数是以宏观税收负担理论分析为主;我的研究方向是了解我国增值税转型改革的现状,对比不同类型的增值税,分析生产型增值税存在的弊端,具体分析增值税转型对企业效益的影响,为企业应对增值税转型提供相关财务应对策略;参考文献参考文献1 肖光红.税务会计学 M.北京：中国金融出版社,2009.2 财政部和国家税务总局令第50 号 S.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则.3 杜雪松.增值税转型对我国企业的影响J.经济研究导刊,2009,20：63-64.4 王娟.增值税转型对企业税负及财务的影响J.会计之友,2010,11：46-48.5 谭庆美
11、,吴金克.我国增值税转型对企业的影响J.未来与发展,2009,4：45-48.6 龙新民.东北地区部分行业增值税转型对企业税收负担影响比较分析J.税务与经济,2006,3：105-109.7 杨建平.浅谈增值税转型 J.天津市财贸管理干部学院学报,2009,1.8 张建梅.增值税转型改革对企业财务的影响分析J.商业会计,2009,1：44.9 梅初放.增值税转型的会计处理及其对企业产生的影响J.财经界,2009,12：135-136.10 郝克智.推行增值税转型对企业财务影响的对策研究J.财税金融,2010,11：16-23.11 毕毅,左志方,周春生.增值税转型对企业税负的影响J.兰州学刊,
12、2010,8：35-39.12 刘晓凤.增值税的国际比较与借鉴J.新会计,2010,3：46-49.13 田秀英.增值税转型后存在的问题及对策建议J.中国集体经济,2011,2：110-111.14Grant,R and Roman,of the variability incorporate effective tax rates and tax reform:Evidence fromofAccounting and Public Policy,2007,26:689-704.15Gupta,S and Newberry,K.Deteminants of the variability incorporate effective tax rates:Evidence fromLongitudinal date.Journal of Accounting and Public Policy,2008,16:1-39.