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1、项目九资金管理岗位审计二、单项选择题1 .审查短期借款入账的完整性，无效的审计程序是（C）oA.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件B.向被审计单位开户银行或其他债权人询证C.编制借款明细表并与总账核对D.分析利息费用账户2 .审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期 尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。则该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。A. 103 B.100 C. 102 D. 1053 .以下项目中，不属于资金管理岗位审计的项目是（D）。A.应付债券B.股本C.长期借款D.主营业务收入4 .函证“应付债券”账户期末余
2、额。函证内容不包括（D）。A.应付债券的名称、发行日、到期日、利率B.已付利息期间、年内偿还的债券C.资产负债日尚未偿还的债权及内部审计人员认为应包括的其他重要事项D.公司的主要股东5 .内部审计人员为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是（B）。A.金融监管机构B.银行或其他有关债权人C.公司的主要股东D.公司的法人三、多项选择题6 .下列各项中，属于借款费用的有（ABDE）。A.借款辅助费用B.借款利息C.发行公司股票的佣金D.发行公司债券所发生的折价本期摊销金额E.外币借款发生的汇兑差额7 .下列各项收入中，应计入投资收益的有（BCE）oA.无形资产转让收入B.企业
3、债券利息收入C.转让股票收益D.捐赠收E.股息分红收入8 .内部审计人员对A公司长期借款的实质程序进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是 （ABCD）oA.获取或编制借款明细表B.函证应付债券的实有数。C.检查借款在资产负债表上的列报是否恰当D.计算短期借款、长期借款在各月份的平均余额，并与财务费用核对。4 .属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（ABC）oA.股东名册B.债券契约C.承销或包销协议D.投资协议5 .关于借款的实质性测试程序中，（AB）属r短期借款与长期借款的公共程序。A.向银行或其他债务人寄发询证函B.检杳采用的汇率是否正确C.检查一年到期的长期借款是否转列为流动负
4、债D.评估被审计单位的信誉状况和融资能力四、判断题（正确的打“4”，错误的打“X”）1 .按照财政部内部会计控制规范一一投资的要求，对于企业所拥有的投资资产，应由其内部审计 人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对，以确定账实的一致性。 （X）2 .内部审计人员在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股 东函证。（X）3 .投资活动的内部控制是指为了规范公司经营运作中的投资行为，保证投资活动符合国家法律法规 的规定，优化资产配置，降低经营风险，提高资产使用效率，提高资产流动性，依据相关规范，结合公司 具体情况而制定各项管理制度。（V
5、）4 .为了解债权投资期末数量审计人员应主要采取对有价证券进行盘点。（X ）5 .向银行或其他债权人函证短期借款是审查短期借款的一个不可代替的主要程序。（X）6 .某企业构建固定资产而取得专门借款支付的辅助费用应全部资本化。（X ）7 .对股本溢价，应取得董事会会议纪要，股东（大）会决议，有关合同、政府批文，追查至银行收 款等原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。（V）8 .与长期股权投资、交易性金融资产、其他债权投资等相关项目的审计结合，才能验证确定应收股 利的计算是否正确，会计处理是否正确。（V）9 .由于筹资与投资循环中业务的数量少，而且每笔业务涉及的金额较大，为筹资业务与
6、投资业务的 增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务凭证进行连续编号。（X ）10 .如果被审计单位低估或漏报负债，注册会计师对借款类项目实施函证程序对于确定借款的完整性 来说是必要的。（X）五、技能训练训练一：长期借款审计资料：内部审计人员在对ABC有限公司2019年度会计报表的长期借款进行审计时，发现该公司2017 年度有一笔长期借款1 200 000元，为了进一步审查该企业借款及使用情况的真实性和会计处理的正确性, 审计人员采取审阅了借款原始单据，如下表所示。招商银行借款借据（收款通知）办公楼已于2018年年底交付使用。2019年度的借款利息处理，如下表所示。利息费用计算表2019
7、年 12 月 31H借款种类本金利率利息长期借款1 2(X) (XX).OO10%120000.00合计1 200 000.0010%120 000.00记账凭证2019年12月31日第66号摘要总账科目明细科目借方贷方长期借款利息在建工程 长期借款办公楼 应计利息120000.0012() (XX).(X)合计120 000.00120 000.00附件1张会计主管：李明记账：邹立 复核：杨扬 出纳：张寒 制单：邹立【要求】根据上述情况，对该公司的长期借款存在的问题进行分析，并做出审计调整分录和会计调账 分录。训练二：应付债券审计资料：内部审计人员李明于2020年3月10日审查甲股份有限公司
8、2019年度应付债券时，发现该公 司为建造固定资产2019年年初以10 432 700元的价格发行面值为10 000 000元的5年期按年付息到期一 次性还本的债券，票面利率6%,债券发行时的市场利率为5%。年末计提利息费用，所做的会计处理如下 表所示。（假设该固定资产尚未完工）记账凭证2019年12月31日第88号会计主管：李明记账：邹立 复核：杨扬 出纳：张寒 制单：邹立摘要总账科目明细科目借方发行债券利息财务费用应付利息债券利息6(M) (XM).(X)600 0(X).00合计600 000.00600 000.00附件1张【要求】（1）指出上述会计记录中存在的问题，并做出正确的会计分
9、录；（2）编写内部审计工作底 稿。训练三：长期股权投资审计资料：内部审计人员李明、助理审计人员陈刚于2020年2月16日审查甲股份有限公司2019年长期 股权投资时发现，该公司2019年7月取得B公司30%的股权，支付价款5 000万元，取得投资时被投资单 位净资产账面价值为26 000万元。公司所得税税率为25%,所作的会计处理，如下列所示。记账凭证2019年1月1日第66号摘要总账科目明细科目借方贷方进行长期股权投资长期股权投资 银行存款成本50 000 000.0050 000 000.00合计5() (XX) (XX).(X)50 (XM) ()(X).(X)附件1张出纳：张出纳：张支
10、票号码NO. 37896XX签发日期2019年7月1日 收款人：甲有限公司 金额：lOOOOOO.(X)用途：存出投资款番注：单位主管会计复核记账会计主管：李明 制单：邹立记账：邹立复核：杨扬【要求】指出上述会计记录中存在的问题，编制长期股权投资审计工作底稿。训练四：债权投资训练资料：内部审计人员李明于2020年3月28日审查甲有限公司2019年债券投资时，发现该公司2019 年7月1日以1 000 000元购入M公司发行的5年期债券，票面利率4.72%,市场利率为10%,面值1 250 000元，到期一次还本付息。所得税率为25%。业务处理如下列所示。ABC证券营业部资金凭条资金账号2209
11、1968姓名甲有限公司流水号发生金额RMBI 000 000.00大写堂佰万网整上次余额RMB0.00本次余额RMBI 000 000.00备注用于买卖证券ABC证券营业部成交过户通知单(证券买入)客户姓名甲有限公司成交日期2019年7月1日股东账号成交数量10 000资金账号22091968成交价格100资金余额成交金额1 000 000.00债券代码600481发行R2019 年 7 月 1 H债券名称M公司债券佣金申报编号印花税申报时间收付金额1 000 000.00付息方式到期一次还本付息2019年7月1日第67号摘要总账科目明细科目借方贷方债权投资成本1 250 000.00购买债券
12、长期持有银行存款1 000 000.00债权投资利息调整250 000.00合计1 250 000.001 250 000.00附件3张会计主管：李明记账：邹立复核：杨扬出纳：张寒制单:邹立ABC证券营业部成交过户通知单（债券利息入账）客户姓名甲有限公司成交日期2019年12月31日股东账号成交数量10 00()资金账号22091968成交价格资金余额成交金额29 500.00债券代码600481佣金债券名称M公司债券印花税申报编号收付金额29 500.00申报时间记账凭证2019年12月31日第68号摘要总账科目明细科目借方计算利息费用债权投资投资收益持有至到期投资应计利息利息调整29 50
13、0.0023 600.005 900.00合计29 500.0029 5000.00附件1张会计主管：李明 记账：邹立曳核：杨扬出纳：张寒 制单：邹立【要求】指出上述会计记录中存在的问题并编写审计工作底稿。训练五：交易性金融资产审计资料：内部审计人员对A公司2019年度资产负债表中“交易性金融资产”项目进行审计，该公司仅 持有B公司股票短期投资。该股票于2019年10月购入，计50 000股，每股面值10.00元，购买价15.00 元,支付佣金和手续费10 000.00元,实际付款810 000.00元,其中包含已宣告尚未发放的现金股利50 000.00 元。A公司的账务处理如下表所示。记账凭
14、证2019年10月12日第68号摘要总账科目明细科目借方贷方购入B公司股票交易性金融资产 投资收益 银行存款成本760 000.0050 000.00810 000.00合计810 0(X).00810 000.0()附件1张会计主管：李明记账：邹立复核：杨扬出纳：张寒制单：邹立2019年年末，B公司股票市价上升为每股18元，A公司资产负债表中“交易性金融资产”列示数为 750 000元，如下表所示。中信证券营业部成交过户通知单证券买入A公司成交U期2019 年 10 月 12 IJ股东账号1042581成交数量50 000资金账号22091968成交价格15.00股票余额0.00成交金额75
15、0 000.00资金余额900 000.00己宣布股利，每股1.00 （3月20日发放）要求：指出上述情况存在的问题，并提出调整意见。股票代码737497佣金6 250.00股票名称B股票印花税3 750.00申报编号收付金额-810 000.00申报时间项目九资金管理核算岗位审计答案二、单项 IC、2B、3D、4D、5B三、多选 1 ABDE、2 BCE、3ABCD、4 ABC、5 AB四、判断 IX、2X、3。、4X、5X、6X、7J、8。、9X、10X技能训练训练一答案：借款利息2019年度处理不正确，将收益性支出记入了资本性支出，人为虚增厂房价值 120 000元。建议被审计单位正确计
16、算厂房价值，将2019年度借款利息从在建工程转入财务费用，并对相 关账户进行调整。审计调整分录如下：借：财务费用120 000贷：在建工程120 000借：应交税费一一应交所得税30 00030 000120 000120 00030 ()0()30 00090 ()0090 000 (报表项目随之调整)30 000120 000120 00030 ()0()30 00090 ()0090 000 (报表项目随之调整)贷：所得税费用会计调账分录为：借：以前年度损益调整贷：在建工程借：应交税费一一应交所得税 贷：以前年度损益调整借：利润分配一一未分配利润 贷：以前年度损益调整训练二答案：（1）该
17、公司违背企业会计准则的规定，未将符合资本化条件的债券利息予以资本化。另外，该公司 没有对溢价发行的债券按实际利率法进行摊销，该公司直接计入当期损益，虚增费用和虚减利润。（2）内部审计人员做出审计调整分录为：表-利息费用一览表94 937. 06=432 700-78 365-82 283.25-86 397.41-90 717.28付息日期支付利息（1）=面值X6%利息费用（2） =期初（4）X5%摊销的利息调整（3）=（1） （2）应付债券摊余成本（4）二期初（4） （3）2017. 1. 110 432 700. 002017. 12.31600 000. 00521 635. 0078
18、365. 0010 354 335. ()02018. 12.31600 000. 00517 716. 7582 283.2510 272 051.752019. 12.31600 000. 00513 602. 5986 397.4110 185 654. 342020. 12.31600 000. 00509 282. 7290 717.2810 094 937. 062021. 12.31600 000. 00505 062. 9494 937. 0610 000 000. 00正确地会计分录为：借：在建工程521 635应付债券一一利息调整78 365贷：应付利息600 000建议被
19、审计单位做出的审计调整分录为：借：在建工程521 635应付债券一一利息调整78 365贷：财务费用600 000借：所得税费用150 000贷：应交税费一一应交所得税150 000应付债券审计工作底稿索引号：xxxxxx被审计单位甲股份有限公司审计事项应付债春审计期间或截止日期审计人员李明编制日期审计结论或 基本事实该公司违背企业会计准则的规定，未将符合资本化条件的债券利息予以资本化.另外，该公司没 有对溢价发行的债券按实际利率法进行报销.该公司直按计入当期损益,虚增费用和虚减利涧,建议 被审计单位予以调整。审计调整分录如下：借：在建工程521635应付债券一一利息调整78365贷：财务费用
20、600 000借：所得税费用150000贷：应交税费一一应交所得税150 000审计依据企业会计准则第17号借款费用发核意见复核人员史核日期训练、答案：公司违背企业会计准则长期股权投资的规定，未将初始投资成本小于取得投资时应享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益并调整长期股权投资成本，导致投资账面价值的虚 减。审计调整分录：借：长期股权投资28 000 000贷：营业外收入28 000 000长期股权投资审计工作底稿索引号：xxxxxx被审计单位甲股份有限公司审计事项长期股权投资审计期间或截止FI期审计人协李明编制日期审计结论或 基本事实该公司违背企业会计准则第2号长期股权
21、投资的规定，未将初始投资成本小于取得投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益并调整长期股权投资成本，导致 投资账面价值的虚减，建议被审计单位予以调整。审计调空分装如下：借：长期股权投资28 000 000贷：营业外收入28 000 000审计依据企业会计准则第2号一一长期股权投资比核意见纪核人员第核日期训练四答案：(1)按企业会计准则的规定，债权投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表口按票面利率计 算确定的应收未收利息，按持有债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入当期损益，按 差额计入“债权投资一一利息调整”科目。利息费用一览表2019年末正确的会计分
22、录为：付息日期支付利息(1) 湎值X4. 72%利息利息(2)=上期(5)X10%利息调整(3)=(2) (1)剩余利息调整(4)=上期(4)- (3)摊余成本(5)=上期(5) + (3)2019. 7. 1250 ()00. 001 00() ()00. 002019. 12.3129 500. 0050 000. 0020 500. 00229 500. 001 020 500. 00借：债权投资一一利息调整20 500应计利息29 500贷：投资收益50 000(2)内部审计人员做出审计调整分录为：借：债权投资一一利息调整26 400贷：投资收益26 400借：所得税费用6 600贷：
23、应交税费一一应交所得税6 600债权投资审计工作底稿索引号：xxxxxx被审计单位甲有限公司审计事项债权投资审计期间或截止日期审计人员李明编制日期审计结论或 基本事实该公司傕权投资收益确认不正确，按企业会计准则的规定，债权投资为一次还本付息债券投资， 应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，按债权投资摊余成本和实际利率计算确定 的利息收入，计入当期损益,按差额计入“债权投资一一利息调整”科目，建议被审计单位予以调整” 审计调终分录如下：借：债权投资一一利息调整26 400贷：投资收益26 400借：所得税费用6 600贷：应交校费一一应交所得税6 600审计依据企业会计准则3、企业会
24、计准则应用指南攵核意见夏核人员如核H期训练五、答案1 .购入股票时将支付的佣金和手续费记入投资成本，违反了会计制度的规定，应冲减“投资收益”；2 .购入股票所支付的价款中含已宣告发放尚未支付的股利冲减投资收益，违反了会计制度的规定，应 计入“应收股利”账户：3 .资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计价，该公司仍然按照成本计价，违反了会计制度 的规定，其公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产-公允价值变动”，贷记“公允价 值变动损益”科目正确分录：借：交易性金融资产750000投资收益10000应收股利50000贷：银行存款810000借：交易性金融资产一一公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000则调整分录：借：应收股利50000贷：交易性金融资产10000投资收益40000借：交易性金融资产一一公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000