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1、第一章总论第一节 会计的含义 一、会计的定义1、会计是以货币货币为主要计量单位，以凭证为依据，用一系列一系列一系列一系列专门专门的技的技的技的技术术方法方法方法方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和核算和核算和核算和监监督督督督，并向有关各方提供会计信息的一种经济管理活动。注：定注：定义义中分中分别说别说明了会明了会计对计对象、会象、会计计的核算方的核算方法以及会法以及会计计的的职职能，并明确会能，并明确会计计是一是一门经济门经济管理管理活活动动。2、会计的发展：原始 社会 结绳记事 奴隶社会、封建社会财政开支 资本主义利用货币、复试记账 现代社会国际商业公共语言2/15
2、/2023会计学基础3、会计的分类财务会计：向外部关系人提供有关企业财务状况及经营成果和资金变动情况等有关信息。侧重于过去的信息，旨在为有关各方提供所需信息。（例如上市公司每年度向社会公布的财务报告）江西江西铜业管理会计：侧重于向企业经营者和内部管理机构提供企业经营规划、经营管理、决策所需的相关信息，它侧重于未来信息，旨在为内部管理部门提供数据。2/15/2023会计学基础二、会计的基本职能（一）会会计核算核算：1、各单位的一切经济业务，都必须办理会计手续，进行纪录、计算，以保证会计纪录和反映的完整性完整性完整性完整性；2、各单位的会计核算必须以实际发生的经济事项为依据，既不能遗漏、隐匿或者篡
3、改已经发生的经济业务事项，也不能以实际没有发生的虚假事项进行会计核算，以保证会计记录和反应的真真真真实实性。性。性。性。会计核算内容涉及以下几个关键定义：确确确确认认、计计量、量、量、量、报报告。告。告。告。2/15/2023会计学基础2、会计核算的内容款项和有价证券的收付；财务的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减和使用；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2/15/2023会计学基础（二）会计监督分类：内部监督（制度监督）外部监督（国家监督、社会社会社会社会监监督督督督）单位内部监督应符合下列要求：A记账人员与经
4、济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，相互分离、制约。B重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行相互监督、制约程序应当明确；C财产清查范围期限和组织程序应当明确；D对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。2/15/2023会计学基础第二节 会计的对象 一、会一、会计的的对象象 会会计的的对象是会象是会计所核算和所核算和监督的内容。凡督的内容。凡是能是能够以以货币表表现的的经济活活动的特定的特定对象，都是象，都是会会计核算和核算和监督的内容。督的内容。资金运金运动包括包括资金投入、金投入、资金运用、金运用、资金退出等金退出等过
5、程。程。新课引入：劳动对象。修桌椅：修东西是一项新课引入：劳动对象。修桌椅：修东西是一项劳动，桌椅是劳动的对象。会计工作作为一项劳动，桌椅是劳动的对象。会计工作作为一项劳动，它的劳动对象是说明呢？劳动，它的劳动对象是说明呢？2/15/2023会计学基础（1）资金投入：包括所有者所有者权益和债权人人权益。投入企业的资金用于购买原材料、设备和支付人员工资等，最终构成企业的流动资产、非流动资产和费用。（2）资金的循环和周转：工业企业的经营过程包括供应、生产、销售三个阶段。，即资金的循环及资金的周转。（3）资金的退出：包括偿还债务、上缴税金、分配利润等，使资金离开企业，退出资金的循环和周转。2/15/
6、2023会计学基础二、会计要素及会计等式（一）会计要素 会计核算对象就是会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、及利润。1、资产 是指由过过去去去去的交易和事项形成的并为企企企企业拥业拥有或控制有或控制有或控制有或控制的资源，该资源预期会给企业带带来来来来经经济济利利利利润润。特征：（1）资产必须为企业拥有或控制；（2）必须能以货币计量；（3）必须能为企业带来经济效益的经济资源。2/15/2023会计学基础2、负债 是指过去去的交易和事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出利益流出企企业。特征：（1）负债必须是企业拥有或可供公司、企业自主支配的经济资源来偿付过去交易和事项
7、所引起的偿付义务。（2）必须有确切的收款人和偿付日期，或者收款人和偿付日期可以合理地估计确定。分类：按流动性分为流动负债和长期负债。2/15/2023会计学基础3、所有者权益 是所有者在企业资产中拥有的份额。特征：（1）除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。（2）企业清算时，所有者的求偿权居于最后。（3）所有者凭借权益参与企业利润分配。包括：包括：实收收资本、本、资本公本公积、盈余公、盈余公积、未、未分配利分配利润。2/15/2023会计学基础4、收入 是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点：（1）是企业日常活动中形
8、成的经济利益的总流入。（2）将引起企业所有者权益的增加。（3）与投入的资本无关。2/15/2023会计学基础5、费用 是指企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特点：（1）是企业在销售商品过程中发生的经济利益的流出。（2）会导致所有者权益的减少。6、利润 是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润。2/15/2023会计学基础（二）会计等式1、资产=负债+所有者权益 静态公式2、收入-费用=利润 动态3、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）公式 利润2/15/2023会计学基础第三节 会计基本假设和 会计信息的质量要求
9、一、会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量、和报告的前提，对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。（一）会（一）会（一）会（一）会计计主体主体主体主体 是会计人员所核算和监督的特定单位，即是指会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体，一般情况下，法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。会会会会计计计计主主主主体体体体法法法法律律律律主主主主体体体体2/15/2023会计学基础（二）持（二）持续经营 是指在可预见的将来，企业将回按着当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。和破产清算区别。（三）（三）货币计量量 是指会计主体在进行会计确认、计
10、量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。通常企业应以一种币种最为核算的基础。（四）会（四）会计分期分期 是指将一个企业持续经营的生产活动的活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。2/15/2023会计学基础二、会计信息的质量要求 1 1、可靠性、可靠性、可靠性、可靠性 要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实地反映各项会计要素和其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。具体包括：（1）企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，不能以虚构的交易或者事项为依据进行计量和确认。（2）企业应当如实反
11、映其交易或者事项，如实反映在财务报告中，以反映企业的真实面貌。（3）在保证会计信息的完整时，应当考虑重要性和成本效益原则。2/15/2023会计学基础 2、相关性、相关性 要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告的使用者对企业的过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3、可理解性、可理解性 要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4、可比性、可比性 要求企业提供的会计信息应当具有可比性。包括：纵向可比性和横向可比性。2/15/2023会计学基础5 5、实质实质重于形式重于形式重于形式重于形式 要求企业应当按者交易或者事项的经济实质
12、进行会计确认、计量和报告，不应以交易或者事项的法律形式为依据。举例：融资租赁和售后回购。6 6、重要性、重要性、重要性、重要性 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。依靠职业判断。7 7、谨谨慎性慎性慎性慎性 要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益，低估负债或者费用。但是，不意味着企业可以设置秘密准备。8 8、及、及、及、及时时性性性性 要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2/15/2023会计学基础第四节 会计核算与操作方法第五节 财务报告
13、的目标 会计方法是如何会计核算与监督的职能得以完成的手段。是从实践中总结出来的。一、会计方法（1）会计核算方法（2）会计预测方法（3）会计决策方法（4）会计检查方法（5）会计分析方法2/15/2023会计学基础二、会计核算方法 包括设置会计科目及账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查以及编制财务报表。1、设置会计科目及账户 会计科目是对会计要素的分类核算的项目，账户的名称就叫科目。2、复式记账 对于一项经济业务，在两个以上的账户中进行登记。3、填制与审核会计凭证 4、登记账簿 是会计核算的主要方法。5、成本计算 是难点6、财产清查 保持帐实相符的一种方法。7、编制财务
14、报表。2/15/2023会计学基础三、会计操作方法 手工数据处理和计算机数据处理 1、软件要求 2、硬件要求 3、合格的人员 4、严格的内部管理制度四、财务报告的目标 1、向财务报告使用者提供对决策有用的信息。2、反映企业管理层受托责任的履行情况。2/15/2023会计学基础第二章会计科目和账户会计科目和账户 第一节第一节 会计科目会计科目.会计科目的概念：对会计要素的具体内容具体内容进行分类核算的项目.设置会计科目在会计核算中的意义：会计科目是复式记账的基础；会计科目是编制记账凭证的基础；会计科目为成本计算与财产清查等提供了前提条件；会计科目为编制财务报表提供了方便；一一会计科目的概念及意义
15、会计科目的概念及意义2/15/2023会计学基础二会计科目的设置原则会计科目作为反映会计要素的构成情况及其变化情况，为相关各方提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学，合理，实用，因此在设计会计科目时应遵循下列基本原则：.设置会计科目要符合国家的会计法规体系的规定应尽量符合会计法 企业会计准则，不应私自设立会计科目.设置会计科目要结合会计要素的特点所设置的会计科目应能覆盖企业所有的要素.设置会计科目要符合经济管理的要求可以提供各级管理部门所需要的考核指标.设置会计科目要满足各方面对会计信息的要求应考虑使用者的要求，尽量做到易于理解满足对外报告与对内管理的要求2/15/2023会计学
16、基础三会计科目的分类会计科目由于分类标准不同可以分为不同的类型.从会计要素的角度分类：从会计要素出发，可以将会计科目分为资产，负债，所有者权益，共同，成本，损益六大类.按所提供的会计信息的详细程度分类：会计科目按其所提供的会计信息的详细程度可以分为总分类科目和明细类科目2/15/2023会计学基础三会计科目的分类会计科目运用举例：.从银行提取现金元该项业务设置“银行存款”和“库存现金”科目.购买材料元，料款尚未支付该项业务设置“原材料”和“应付账款”科目.某投资者投入设备一台，价值元该项业务设置“实收资本”和“固定资产”科目.某企业销售一批产品价值元，货款尚未收到该项业务设置“主营业务收入”和
17、“应收账款”科目2/15/2023会计学基础 第二节第二节 账户账户 一账户与会计科目的关系.账户与会计科目的关系账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，是用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用2/15/2023会计学基础二账户的分类账户分分类：.从会从会计要素出要素出发：资产类账户，负债类账户，所有者权益账户，成本账户和损益类账户五大类.按会按会计信息信息详细程度出程度出发：总分类账户和明细类账户2/15/2023会计学基础三账户的结构账户的一般设计格式应包括下列内容：、账户的名称，即会计科目；、日期和摘要，即经济业
18、务发生的时间和内容；、凭证编号，即账户记录的来源和依据；、增加减少的金额和余额2/15/2023会计学基础账户的基本格式左方账户名称右方日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额“丁”字账户的格式左方账户名称右方2/15/2023会计学基础四账户运用举例从银行提取现金元库存现金银行存款购买材料元，料款尚未支付原材料应付账款某投资者投入设备1台,价值100000元.固定资产 实收资本某企业销售一批产品价值2000元,货款尚未收到.应收账款 主营业务收入2/15/2023会计学基础第三章复式复式记账2/15/2023会计学基础第一节 复式记账概述一、记帐方
19、法：就是在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，运用一定的记帐原理和规则，把经济业务记到帐簿中去，并通过试算平衡来检查帐簿记录是否准确。二、复式记帐法（一）复式记帐的概念及分类 复式记帐法是指对每一项发生的经济业务，都要同时在相互联系的两个以上的帐户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。2/15/2023会计学基础（二）特点 1、需要设置完整的帐户体系。2、必须对每一笔经济业务都进行发映和记录。3、对每一笔经济业务都要反映来龙去脉两个方面。4、可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合试算。（三）复式记帐法的理论基础 资产=负债+所有者权益 资产=权益 2/15/2
20、023会计学基础例：华美公司2006年1月资产负债表如右表：资产期初余额负债与所有者权益期初余额库存现金1000短期借款150000银行存款49000应付帐款100000应收帐款80000应付职工薪酬30000原材料220000应付利润40000固定资产230000实收资本180000资本公积80000合计580000合计580000一月发生下列经济业务：1、1月5日投资者以货币资金200000元投入，手续已办妥，款项已划入本公司的存款户头。分析：一方面使银行存款增加200000元，另一方面使实收资本增加200000元。2、华美公司向新乐公司购买原材料，购料款70000元尚未支付。分析：原材料
21、增加70000元，应付帐款增加70000元。3、华美公司通过银行转帐支付于本月到期的借款80000元。分析：资产减少80000元，负债减少80000元。4、上级主管部门按法定程序将1台价值100000元的设备调出，以抽回国家对其投资。分析：资产减少100000元，实收资本减少100000元。5、公司开出转帐支票40000元，购买1台电子设备。分析：资产内部有增有减。2/15/2023会计学基础6、开出一张面值50000元的商业汇票，以抵偿原欠新乐公司的购料款。分析：负债内部有增有减。7、华美公司按法定程序将资本公积60000元转增资本金。分析：所有者权益内部有增8、按法定程序将支付给投资者的利
22、润20000元转赠资本金 分析；负债减少，所有者权益增加。9、华美公司已承诺代甲公司偿还甲公司以前欠乙公司的货款90000元，但款项尚未支付。办妥相关手续，冲减甲公司在华美公司的投资。分析：该项业务使公司负债增加，所有者权益减少。2/15/2023会计学基础经过以上业务，是否影响华美公司的平衡关系呢？华美公司资产负债表如右表：资产期末余额负债与所有者权益期末余额库存现金1000短期借款70000银行存款129000应付帐款210000应收帐款80000应付职工薪酬30000原材料290000应付利润20000固定资产170000实收资本270000资本公积20000合计670000合计6700
23、00综上所述，任何公司，无论发生何种经济业务，此业务影响何种会计要素，均不会破坏会计等式的平衡关系。即复式记帐的理论基础。2/15/2023会计学基础第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生：13世纪的意大利，用“借”“贷”分别表示债权和债务的变化。二、借贷记账法的基本内容（一）（一）记账符号：符号：“借”“贷”（二）（二）（二）（二）帐户结帐户结构：构：构：构：1、资产类帐户的帐户结构 借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，余额一般为借方。2、负债类帐户的帐户结构 贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，余额在贷方，表示负债的余额。2/15/2023会计学基础 3、所有者权益类的帐
24、户结构 贷方登记权益的增加额，借方登记权益的减少额，余额在贷方，表示期末权益的余额。4、成本费用类帐户的结构 借方记录成本费用的增加额，贷方记录成本费用的转销额。期末通常无余额。5、收益类帐户的结构 贷方登记收益的增加，借方登记收益的减少，期末通常无余额。（三）（三）记账规则“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等”。2/15/2023会计学基础举例：1、1月5日投资者以货币资金200000元投入，手续已办妥，款项已划入本公司的存款户头。此此项业务，应设置置“银行存款行存款”“实收收资本本”帐户，并，并计入入“银行存款行存款”的借方，的借方，“实收收资本本”的的贷方。方。2、华美公司向新乐公
25、司购买原材料，购料款70000元尚未支付。该业务应设置置“原材料原材料”“应付付账款款”帐户，计入入“原原材料材料”的借方，的借方，“应付付账款款”的的贷方。方。3、华美公司通过银行转帐支付于本月到期的借款80000元。该业务应设置置“银行存款行存款”“短期借款短期借款”帐户，计入入“银行存款行存款”帐户的的贷方和方和“短期借款短期借款”的的贷方。方。2/15/2023会计学基础4、上级主管部门按法定程序将1台价值100000元的设备调出，以抽回国家对其投资。该业务应设置置“固定固定资产”“实收收资本本”帐户，计入入“固定固定资产”帐户的的贷方和方和“实收收资本本”的借方。的借方。5、公司开出
26、转帐支票40000元，购买1台电子设备。该业务应设置置“固定固定资产”“银行存款行存款”帐户，计入入“固定固定资产”帐户的借方和的借方和“银行存款行存款”的的贷方。方。6、开出一张面值50000元的商业汇票，以抵偿原欠新乐公司的购料款。该业务应设置置“应付票据付票据”“应付付账款款”帐户，计入入“应付票据付票据”的的贷方和方和“应付付账款款”的借方。的借方。7、华美公司按法定程序将资本公积60000元转增资本金。该业务应设置置“实收收资本本”“资本公本公积”帐户，计入入“实收收资本本”的的贷方和方和“资本公本公积”的借方。的借方。8、按法定程序将支付给投资者的利润20000元转赠资本金 分析：
27、分析：负债减少，所有者减少，所有者权益增加。益增加。计入入“实收收资本本”的的贷方和方和“应付股利付股利”的借方。的借方。2/15/2023会计学基础9、华美公司已承诺代甲公司偿还甲公司以前欠乙公司的货款90000元，但款项尚未支付。办妥相关手续，冲减甲公司在华美公司的投资。该业务应设置置“应付付账款款”“实收收资本本”帐户，计入入“应付付账款款”的的贷方和方和“实收收资本本”的借方。的借方。10、华美公司用库存现金500元购买办公用品。该业务属于属于资产和和费用同用同时增加的增加的业务，应设置置“管理管理费用用”“库存存现金金”帐户，计入入“管理管理费用用”的借方和的借方和“库存存现金金”的
28、的贷方。方。11、华美公司出售价值20000元的商品，货款商未收到。该业务应设置置“应收收账款款”“主主营业务收入收入”帐户，计入入“应收收账款款”的借方和的借方和“主主营业务收入收入”的的贷方。方。借贷记账法的帐户结构要求对发生的任何经济业务事项，都要按借贷相反的方向进行记录，即有借必有贷。复式记账法要求对发生的任何经济业务，都要等额地在相关中进行登记。因此，有借必有因此，有借必有因此，有借必有因此，有借必有贷贷，借，借，借，借贷贷必相等。必相等。必相等。必相等。2/15/2023会计学基础（四）借（四）借贷记账法的会法的会计分分录 会计分录是表明某项经济业务应借应贷方向、科目名称以及金额的
29、记录。分为简单分录和复合分录。例1-11的会计分录如下：（1）借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000（2）借：原材料 70000 贷：应付账款 70000（3）借：短期借款 80000 贷：银行存款 80000（4）借：实收资本 100000 贷：固定资产 100000（5）借：固定资产 40000 贷：银行存款 400002/15/2023会计学基础（6）借：应付账款 50000 贷：应付票据 50000（7）借：资本公积 60000 贷：实收资本 60000（8）借：应付股利 20000 贷：应付账款 20000（9）借：实收资本 90000 贷：应付账款 90000（10
30、）借：管理费用 500 贷：库存现金 500（11）借：应收账款 20000 贷：主营业务收入 200002/15/2023会计学基础（五）借（五）借贷记账法的法的试算平衡算平衡1、发生额试算平衡 全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计 在实际工作中，本项工作是通过编制发生额试算平衡表进行的。例111的发生额试算平衡表如下：2/15/2023会计学基础帐户名称本期发生额借方贷方银行存款2000008000040000原材料70000固定资产40000100000短期借款80000应付票据50000应付账款500007000090000应付股利20000实收资本100000 90
31、000200000 60000 20000资本公积 60000合计7100007100002、余额试算平衡 全部帐户的期末借方余额合计=全部帐户的期末贷方余额合计例1-11余额试算平衡表如下:2/15/2023会计学基础帐户名称借方余额贷方余额库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应付股利实收资本资本公积1000129000800002900001700007000050000210000300002000027000020000合计670000670000在在编制平衡表制平衡表时应注意注意：（1）必须保证所有帐户的余额均已计入试算表。（2）如果借贷试算不平
32、衡，肯定帐户记录有错误，应认真查找，实现平衡为止。（3）如果借贷试算平衡，也不能说明帐户记录绝对正确，有些错误不影响试算平衡：某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡。重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额增加，借贷仍然平衡。某项经济业务记错有关帐户，借贷仍然平衡。某项经济业务颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消，借贷仍然平衡。2/15/2023会计学基础第三节：总分类帐户与明细分类帐户的平行登记 一、平行登记的意义 企业为了满足内部管理的需要，要根据本单位经济业务的具体内容和经营管理的水平设置明细分类核算。总分类帐户起统驾控制作用，
33、明细分类帐户对总分类帐户具有补充说明作用。总分类帐户和其所属明细分类帐户应当相等。平行登记的要点 平行登记是指对所发生的每一笔经济业务，一方面计入总分类帐户，另一方面计入有关明细分类帐户的方法。2/15/2023会计学基础一、平行登记的要点一、平行登记的要点一、平行登记的要点一、平行登记的要点1 1、依据相同、依据相同-记账依据（会计凭证）记账依据（会计凭证）2 2、方向相同、方向相同-记账方向（借或贷）记账方向（借或贷）3 3、期间相同、期间相同-会计期间（年、月）会计期间（年、月）4 4、金额相等、金额相等-记账金额记账金额 第三节第三节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户的
34、平行登记的平行登记2/15/2023会计学基础二、操作方法二、操作方法 资料：宏达公司资料：宏达公司20092009年年4 4月份月份“原材料原材料”总账账户期初余总账账户期初余额为额为140,000.00140,000.00元，其所属明细账户的期初余额如下表：元，其所属明细账户的期初余额如下表：原材料账户期初余额表原材料账户期初余额表 材料名称材料名称计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额甲材料甲材料公斤公斤 2,0002,000 50.0050.00 100,000.00100,000.00乙材料乙材料公斤公斤 1,0001,000 40.0040.00 40,000.0040,000.
35、00合计合计 140,000.00140,000.002/15/2023会计学基础账簿建立如下：账簿建立如下：总分类账户总分类账户账户名称：账户名称：原材料原材料20092009年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方借或贷借或贷 余余 额额月月日日4 41 1期初余额期初余额 借借 140,000.00140,000.002/15/2023会计学基础 原材料明细分类账户原材料明细分类账户账户名称：账户名称：甲材料甲材料 原材料明细分类账户原材料明细分类账户账户名称：账户名称：乙材料乙材料20092009年年凭凭证证号号摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单
36、价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额4 41 1期初余额期初余额2,0002,000 50.0050.00100,000100,00020092009年年凭凭证证号号摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额4 41 1期初余额期初余额1,0001,000 40.0040.00 40,00040,0002/15/2023会计学基础该单位四月份发生下列经济业务该单位四月份发生下列经济业务 1 1、20092009年年4 4月月2 2日，从光明工厂购入甲材料日，从光明工厂购入甲材料1,0001,
37、000公斤，公斤，单价单价50.0050.00元，计元，计50,000.0050,000.00元；乙材料元；乙材料500500公斤，单价公斤，单价40.0040.00元，计元，计20,000.0020,000.00元。货款尚未结算。元。货款尚未结算。2 2、20092009年年4 4月月2020日，生产车间领用甲材料日，生产车间领用甲材料2,1002,100公斤，公斤，单价单价50.0050.00元，计元，计105,000.00105,000.00元；领用乙材料元；领用乙材料1,1001,100公斤，公斤，单价单价40.0040.00元，计元，计44,000.0044,000.00元。元。2/
38、15/2023会计学基础登记账簿如下：登记账簿如下：总分类账户总分类账户账户名称：原材料账户名称：原材料20092009年年凭凭证证号号 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方借或借或贷贷 余余 额额月月 日日4 44 44 41 12 220205 51515月初余月初余额额购入材购入材料料生产领生产领用用70,000.070,000.00 0 149,000.0149,000.00 0 借借 借借 借借 140,000.00140,000.00 210,000.00210,000.00 61,000.0061,000.004 43030本月合本月合计计70,000.070,000.00 014
39、9,000.0149,000.00 0 借借 61,000.0061,000.002/15/2023会计学基础 原材料明细分类账户原材料明细分类账户账户名称：甲材料账户名称：甲材料 原材料明细分类账户原材料明细分类账户账户名称：乙材料账户名称：乙材料20092009年年凭凭证证号号摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额4 41 12 220205 53535期初余额期初余额购入材料购入材料生产领用生产领用1,0001,000 505050,00050,0002,1002,100 5050105,000105,00
40、02,0002,0003,0003,000 900900 5050 50 50 50 50100,000100,000150,000150,000 45,00045,0004 43030本月合计本月合计1,0001,000 505050,00050,0002,1002,100 5050105,000105,000 900900 5050 45,00045,00020092009年年凭凭证证号号摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额4 41 12 220205 53535期初余额期初余额购入材料购入材料生产领用生产
41、领用500500 404020,00020,0001,1001,100 404044,00044,0001,0001,0001,5001,500 400400 4040 40 40 40 40 40,00040,000 60,000 60,000 16,00016,0004 43030本月合计本月合计500500 404020,00020,0001,1001,100 404044,00044,000 400400 4040 16,00016,0002/15/2023会计学基础 平行登记结果试算平行登记结果试算 总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计所属明细分类
42、账户本期发生额合计 原材料总账借方发生额原材料总账借方发生额=甲材料账户借方发生额甲材料账户借方发生额+乙材料账户借方发生额乙材料账户借方发生额 70,000=50,000+20,00070,000=50,000+20,000 原材料总账贷方发生额原材料总账贷方发生额=甲材料账户贷方发生额甲材料账户贷方发生额+乙材料账户贷方发生额乙材料账户贷方发生额 149,000=105,000+44,000149,000=105,000+44,000 总分类账户期末余额总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计所属明细分类账户期末余额合计 原材料总账余额原材料总账余额=甲材料账户余额甲材料账户余额+
43、乙材料账户余额乙材料账户余额 61000=45000+1600061000=45000+160002/15/2023会计学基础第四章 借贷记账法在公司借贷记账法在公司企业中的运用企业中的运用本章重点资金投入的核算原材料购进的核算产品生产的核算产品销售的核算利润形成及分配的核算资金退出的核算2/15/2023会计学基础第一节 资金投入的核算 一投资者投资资本的核算 (一)业务特点:我国企业法人登记管理条例和公司法规定，企业的注册资本应当与实际资本相一致。如遇到特殊情况，企业实有资本比原注册资本数额增减超过20%时，企业必须报经国家工商行政管理部门审查批准，但以无形资产方式出资的总额占企业注册资本
44、总额的比例最高不得超过30%。2/15/2023会计学基础（二）账户设置1.“实收资本”帐户 2.“银行存款”账户 3.“固定资产”账户（三）账务处理实例 2006年12月6日，华强公司为2007年扩大经营规模，本月办理增资手续。收到国家投入资本金150000元，款项已存入银行。借：银行存款 150000 贷：实收资本 15000012月18日，为了扩大生产规模，华强公司接收华达公司投入设备一台，该设备原价260000元。借：固定资产 260000 贷：实收资本 2600002/15/2023会计学基础二、短期借款的核算二、短期借款的核算（一）业务特点企业在进行正常的生产经营过程中，由于季节性
45、、临时性经营周转出现资金暂时短缺或抵偿某项债务时，往往需要向银行或其他金融机构取得一定数量的短期借款，以满足生产周转的需要。2/15/2023会计学基础（二）账户设置 贷方登记取得借款数额，借方登记归还的借款数额，贷方余额表示尚未归还的借款数额。（三）账务处理12月6日，华强公司为了周转需要，根据规定向银行临时借款30000元，并转存银行。借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000实收资本短期借款固定资产银行存款2/15/2023会计学基础第二第二节 原材料原材料购进的核算的核算一、材料购进业务的特点二、账户设置 三、账务处理 2/15/2023会计学基础一、材料购进业务的特点（一）原
46、材料的采购过程原材料的采购成本应以实际成本入账。具体包括下列内容：买买价。价。价。价。运运运运杂费杂费。运运运运输输途中合理途中合理途中合理途中合理损损耗。耗。耗。耗。入入入入库库前的挑前的挑前的挑前的挑选选整理整理整理整理费费用。用。用。用。税金。税金。税金。税金。（二）原材料的入库 2/15/2023会计学基础二、账户设置与财务处理（一）“在途物资”账户（资产类账户）借方登记采购过程中发生的材料买价、运费等采购费用，贷方登记验收入库材料的采购成本并转入“原材料”账户的借方。期末余额在借方表示已办理货款结算但尚未入库的材料实际成本，表示在途材料的实际成本。（二）“原材料”账户（资产类账户）借
47、方登记入库原材料的实际成本；贷方登记发出、领用、对外销售、盘亏、毁损等原因而减少的原材料的实际成本；余额在借方，表示月末库存原材料的实际成本。（三）“应付账款”账户（负债类账户）贷方登记企业购买材料、接受劳务等形成的应付未付款项；贷方登记偿还的应付款项或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款；余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付账款。2/15/2023会计学基础（四）“应付票据”账户(负债类账户)贷方登记开出并承兑汇票的面值，借方登记支付票款的款项，余额在贷方，表示尚未支付票据的面值（五）“预付账款”账户(资产类账户)借方登记预付款项和补付的款项，贷方登记收到的采购货物时按发票
48、金额冲销的预付账款或因预付货款多余而退回款项，余额一般在借方，表示预付的货款数（六）“银行存款”账户（七）“库存现金”账户(资产类账户)借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少 2/15/2023会计学基础三、三、账务处理理实例例 12月1日，向新华公司购进甲材料600公斤，单价50元，计30000元。运费1000元，增值税率未17%,运费以银行存款支付，其余款项尚未支付。材料已验收入库。借：原材料 31000 应交税费应交增值税(进项税)5100 贷：银行存款 1000 应付账款新华公司 35100应付账款预付账款应付票据银行存款库存现 金物资采购原材料2/15/2023会计学基础第三
49、节 产品生产的核算 一、生产过程概述二、材料费、人工费和折旧费的核算三、其他费用的核算 四、月末生产费用的核算2/15/2023会计学基础一、生产过程概述（一）产品生产的业务特点 产品成本的一般核算程序如下：对费用进行确认，确定产品成本的核算范围。按照各成本计算对象对当期计入产品成本的各种费用进行归集和分配，计算出各种产品成本。对既有完工产品又有在产品的产品，应将月初在产品费用与当月生产费用之和在完工产品与在产品之间进行分配，从而，计算出完工产品的成本。2/15/2023会计学基础（二）基本账户的设置 1“生产成本”账户（成本类账户）借方登记生产产品所发生的各项费用；贷方登记完工入库的产品成本
50、；余额在借方表示在产品的成本，即在产品占用的资金。2“制造费用”账户 该账户借方登记企业为生产产品和提供劳务而发生的应该计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产费用，贷方登记分配转出应由各种产品负担的制造费用,月末一般没有余额。3“管理费用”账户（损益类账户）借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记月末转入当期损益的管理费用，月末一般没有余额。4“财务费用”账户（损益类账户）借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记月末结转当年损益的财务费用，月末一般没有余额。2/15/2023会计学基础二、材料费、人工费和折旧费的核算（一）材料费的核算 随着材料被不同部门领用，一方面减少公司、企业的库存材料