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1、第二章 账户和复式记账本章体系：本章体系：1.1.账户的含义和结构（了解账户的含义和结构（了解 ）2.2.会计科目表（会计科目表（记忆记忆）3.3.复式记账原理（复式记账原理（掌握掌握）4.4.借贷记账法借贷记账法（掌握掌握）5.5.账户本期发生额试算平衡账户本期发生额试算平衡（掌握掌握 ）2023/2/1512一、会计等式一、会计等式第一节 会计等式2023/2/15会计等式是反映各会会计等式是反映各会计要素之间数量关系计要素之间数量关系的表达式的表达式它是设置账户、复式记它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据计核算方法的理论依据.1.1.会计等式的
2、含义会计等式的含义2.会计等式的意义会计等式的意义32023/2/153.会计等式的构成及表达式会计等式的构成及表达式经经 济济 资资 源源(会计上的资产会计上的资产)权益权益投资人投资人债权人债权人借借 入入投投 入入要要求求权权要要 求求 权权所有者所有者权益权益债权人债权人权益权益（1）资）资 产产 =权权 益益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益（2）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益2023/2/154注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直并无直并无直并无直接的一一对应关系接的
3、一一对应关系接的一一对应关系接的一一对应关系。A公司公司20年年1月月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：2023/2/155（3）收入）收入费用费用=利润（亏损）利润（亏损）（4）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用第二章 会计要素与会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（5）资产）资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产资产（850000）=负债（负债（250000）+所有者权益（所有者权益（60
4、0000）2023/2/156案案 例例 资产资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）1.1.公司从银行提取公司从银行提取现金现金20002000元备用。元备用。库存现金库存现金 +2000 银行存款银行存款 20003.3.公司签发并承兑公司签发并承兑商业汇票商业汇票1 1 张，面张，面额为额为50000 50000 元，抵元，抵偿所欠购料款。偿所欠购料款。应付票据应付票据 +50000应付账款应付账款 500002.2.公司购入材料一公司购入材料一批，价款批，价款5000050000元，元，货款未付。货款未付。原材料原材料 +50000应付账
5、款应付账款 +500004.4.以银行存款以银行存款20000 20000 偿还银行偿还银行 短期借款。短期借款。银行存款银行存款 20000 短期借款短期借款 20000资产（资产（830000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）二、会计事项对会计等式的影响二、会计事项对会计等式的影响2023/2/157案案 例例资产资产（830000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）5.5.接受投资人接受投资人王风追加投王风追加投 资资2400024000元存入银元存入银行。行。银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +2400
6、0资产（资产（854000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（624000）6.6.投资人张投资人张 力从公司抽回力从公司抽回投资投资1800018000元，元，公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000资产（资产（836000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（6060000）2023/2/158案案 例例公司会计事项汇总表公司会计事项汇总表资产（资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）期初余额期初余额会计事项会计事项1会计事项会计事项2会计事项会计事
7、项3会计事项会计事项4会计事项会计事项5会计事项会计事项6库存现金库存现金 +2000银行存款银行存款 2000原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +50000银行存款银行存款 20000 短期借款短期借款 20000银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +24000银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000 应付票据应付票据 +50000应付账款应付账款 50000变动后余额变动后余额资产（资产（836000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（6060000）2023/2/159资产资产+资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 +负债和
8、所有者权益负债和所有者权益 有有增增有有减减有有增增有有减减同同 增增同同 减减 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益“同类项目有增有减，增减金额同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增相等；两类项目同增同减，增减金额相等。减金额相等。”结论：结论：10第二节会计科目1.1.1.1.会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系联系：联系：账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，会计科目是会计科目是会计科目是会计科目是账户的名称账户的名称账户的名称账户的名称;会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质
9、、会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质、内容和分类。内容和分类。区别：区别：会计科目会计科目会计科目会计科目只表明其反映的经济内容，本身只表明其反映的经济内容，本身没有结构没有结构没有结构没有结构;账户有相应的结构账户有相应的结构账户有相应的结构账户有相应的结构，能记录经济业务引起的会计要素的，能记录经济业务引起的会计要素的增减变化及其结果。增减变化及其结果。2023/2/15112.2.2.2.会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类按其经济内容分类按其经济内容分类（P39-40）资产类（资产类（10011901）负债类（负债类（20012901）共同类共同类共同
10、类共同类（3001320230013202）所有者权益类（所有者权益类（40014201）成本类成本类（50015403）损益类（损益类（60016901）2023/2/15其中，共同类是其中，共同类是20062006新准则新增加的部分。新准则新增加的部分。12 按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类总分类科目（总账科目）总分类科目（总账科目）二级科目（子目）二级科目（子目）三级科目（明细分类科目、细目）三级科目（明细分类科目、细目）总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目原原材材料料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃燃料料圆钢、角钢圆钢、角钢油漆、染
11、料油漆、染料汽油、柴油汽油、柴油明细科目明细科目2023/2/15常用会计科目及其核算内容表2023/2/1513常用会计科目及其核算内容表2023/2/1514常用会计科目及其核算内容表2023/2/1515常用会计科目及其核算内容表2023/2/1516常用会计科目及其核算内容表2023/2/1517常用会计科目及其核算内容表18一、账户一、账户（一）账户的概念（一）账户的概念在会计对象划分为会计要素的基础上，对会计要在会计对象划分为会计要素的基础上，对会计要素的具体内容所作的进一步分类。素的具体内容所作的进一步分类。一般是具有相同内容的归为一类，并给予一个名称一般是具有相同内容的归为一类
12、，并给予一个名称标志（如厂房、机器设备定义为标志（如厂房、机器设备定义为“固定资产固定资产”）2023/2/15第三节 会计账户账户的划分账户的划分2023/2/1519流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料非流动资产账户：固定资产、无形资产非流动资产账户：固定资产、无形资产流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费长期负债账户：长期借款、应付债券长期负债账户：长期借款、应付债券收入账户：主营业务收入、其他业务收入收入账户：主营业务收入、其他业务收入费用、损失账户：主营业务成本、管理费用费用、损失账户：主营业务
13、成本、管理费用实收资本、资本公积、本年利润实收资本、资本公积、本年利润生产成本、制造费用生产成本、制造费用账户账户资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类20二、账户的形式和结构二、账户的形式和结构1.账户的形式账户的形式2023/2/15账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）日期日期（记账时间）（记账时间）凭证号数（记录来源）凭证号数（记录来源）摘要（经济业务内容）摘要（经济业务内容）增加和减少增加和减少金额及余额金额及余额l2.账户应具备的要素账户应具备的要素2023/2/1521摘要摘要余余 额额贷方金额贷方金额号号字字日日月月借方金额借方金额凭证凭证
14、年年账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）2023/2/1522u账户的金额要素账户的金额要素期初余额期初余额 本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额 期末余额期末余额余额一定在增加方余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系23账户名称账户名称借（左方）借（左方）贷（右方）贷（右方）3.教学或理论研究中（教学或理论研究中（T形账户、丁字形账户）形账户、丁字形账户）2023/2/1524一、单式记账法一、单式记账法1 1）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录录2 2）操作：）操作：在选择单方面记账时，重点考虑的是
15、在选择单方面记账时，重点考虑的是现现现现金、银行存款以及债权债务金、银行存款以及债权债务金、银行存款以及债权债务金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，方面发生的经济业务，其他的业务一般不予反映。其他的业务一般不予反映。例：以银行存款例：以银行存款5 0005 000元购买原材料（已入库）。元购买原材料（已入库）。只反映只反映“银行存款银行存款”的减少，的减少，不反映不反映“原材料原材料”的增加的增加2023/2/15第四节 复式记账的意义253 3）特点）特点是一种比较简单、不完整的记账方法是一种比较简单、不完整的记账方法；不能反映经济业务的全貌；不能反映经济业务的全貌；如：生产领用原材
16、料不反映如：生产领用原材料不反映单方面记录，不能反映账户相互间的关系单方面记录，不能反映账户相互间的关系 不能进行试算平衡。不能进行试算平衡。2023/2/1526二、复式记账法二、复式记账法复式记账法的概念复式记账法的概念是指对发生的是指对发生的每项经济业务每项经济业务，都要以，都要以相等的金额相等的金额，在，在相互联相互联系系的的两个或两个以上两个或两个以上账户中账户中同时进行登记同时进行登记的一种记账方法。的一种记账方法。例：以银行存款例：以银行存款5 0005 000元购买原材料（已入库）。元购买原材料（已入库）。既反映既反映“银行存款银行存款”的减少，的减少，也反映也反映“原材料原材
17、料”的增加的增加2023/2/15复式记账法的意义：复式记账法的意义：如实地反映经济活动的来龙去脉；如实地反映经济活动的来龙去脉；用试算平衡来检查账户记录的正确性；用试算平衡来检查账户记录的正确性；因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，各国的会计核算都采用复式记账。各国的会计核算都采用复式记账。272.2.2.2.复式记账法的分类复式记账法的分类复式记账法的分类复式记账法的分类（1）借贷记账法（符号）借贷记账法（符号“借借/Dr.”、“贷贷/Cr.”）产生于产生于1494年；年；1905年我国从日本引进，主要在银行和
18、铁路应用年我国从日本引进，主要在银行和铁路应用1930年扩大到工业企业和交通运输部门，年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世目前世界通用界通用。（2）增减记账法（符号）增减记账法（符号“增增”、“减减”）（3）收付记账法（符号）收付记账法（符号“收收”、“付付”）是我国传统的记账方法是我国传统的记账方法。新基本准则第新基本准则第新基本准则第新基本准则第1111条：企业应当采用条：企业应当采用条：企业应当采用条：企业应当采用借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法记账。记账。记账。记账。2023/2/1528第五节 借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念以以“借借借借”和和“贷贷贷贷
19、”作为记账符号，记录会计要素增作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。减变动情况的一种复式记账法。借借 银行账簿银行账簿 贷贷吸收存款吸收存款商人、官僚商人、官僚的多余资金的多余资金放出存款放出存款手工业者手工业者贫民贫民 贷入贷入贷入贷入 借出借出借出借出 债务要偿还债务要偿还债权要收回债权要收回2023/2/15后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号 。资产类项目：增加资产类项目：增加资产类项目：增加资产类项目：增加借，减少借，减少借，减少借，减少贷；贷；贷；贷；权益类项目：增加权益类项目：增加权益类项目：增加权益类项目：增加贷
20、，减少贷，减少贷，减少贷，减少借；借；借；借；29二、借贷记账法的特点二、借贷记账法的特点1）借贷记账法的记账符号）借贷记账法的记账符号以以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”会计等式的反映（资产会计等式的反映（资产=负债负债+所有者权益）所有者权益）借（借（Dr.）：写在账户的左方）：写在账户的左方贷（贷（Cr.）：写在账户的右方）：写在账户的右方uu注意：借不一定代表增加，贷不一定代表减少，借注意：借不一定代表增加，贷不一定代表减少，借注意：借不一定代表增加，贷不一定代表减少，借注意：借不一定代表增加，贷不一定代表减少，借贷和增减并无直
21、接对应关系，需要结合账户的性质判贷和增减并无直接对应关系，需要结合账户的性质判贷和增减并无直接对应关系，需要结合账户的性质判贷和增减并无直接对应关系，需要结合账户的性质判断断断断2023/2/15302）借贷记账法的账户结构）借贷记账法的账户结构资产类账户的结构资产类账户的结构资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额2023/2/15资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=借方期初余额借方期初余额借方期初余额借方期初余额+本期借方发生
22、额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额31负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额2023/2/15负债和所有者权益类账户期末贷方余额负债和所有者权益类账户期末贷方余额负债和所有者权益类账户期末贷方余额负债和所有者权益类账户期末贷方余额=贷方期初余额贷方期初余额贷方期初余额贷方期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额
23、-本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额32成本费用类账户的结构成本费用类账户的结构成本费用类账户成本费用类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额2023/2/15注：成本费用类和收入类一般没有期末余额。成本类账户期末可能有余注：成本费用类和收入类一般没有期末余额。成本类账户期末可能有余注：成本费用类和收入类一般没有期末余额。成本类账户期末可能有余注：成本费用类和收入类一般没有期末余额。成本类账户期末
24、可能有余额，其余额表示在产品的成本即尚未完工的产品成本。额，其余额表示在产品的成本即尚未完工的产品成本。额，其余额表示在产品的成本即尚未完工的产品成本。额，其余额表示在产品的成本即尚未完工的产品成本。收入类账户的结构收入类账户的结构33利润类账户的结构利润类账户的结构和负债以及所有者权益的结构类似，期末余额在贷方和负债以及所有者权益的结构类似，期末余额在贷方2023/2/15利润类账户利润类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额34账户结构总结2023/2/15借借贷贷资产增加资产增加负债及所有者
25、权益增加负债及所有者权益增加资产减少资产减少负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少费用增加费用增加收入增加收入增加费用减少（或转出）费用减少（或转出）收入减少（转出）收入减少（转出）利润增加利润增加利润减少利润减少资产余额资产余额负债及所有者权益余额负债及所有者权益余额353）借贷记账法下的记账规则）借贷记账法下的记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”处理业务前必须思考的几个问题：处理业务前必须思考的几个问题：使用哪几个账户？使用哪几个账户？各个账户是记增加还是记减少？各个账户是记增加还是记减少？借还是贷？借还是贷？金额？金额？2023/2/15EXAMPLE36例：某公司
26、例：某公司2020年年1 1月月1 1日有关账户余额：日有关账户余额：库存现金库存现金1 0001 000元元应付账款应付账款42 00042 000元元银行存款银行存款90 00090 000元元短期借款短期借款250 000250 000元元原材料原材料300 000300 000元元 实收资本实收资本705 000705 000元元应收账款应收账款6 0006 000元元固定资产固定资产600 000600 000元元第一步：登记期初余额第一步：登记期初余额2023/2/15三、借贷记账法的运用37借借 库存现金库存现金 贷贷期初余额期初余额 1 0001 000借借 实收资本实收资本
27、贷贷期初余额期初余额 705 000705 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额 300 000300 000期初余额期初余额 6 0006 000借借 应收账款应收账款 贷贷借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 600 000600 0002023/2/1538第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的方向及
28、金额应贷的方向及金额11月月3 3日，收到甲单位投入的资金日，收到甲单位投入的资金50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。11月月5 5日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元偿还短期银行借款。元偿还短期银行借款。50 00050 000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 705 000705 000 50 000 50 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 20 000 20 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初
29、余额 250 000250 000 20 000 20 0002023/2/1539 1 1月月1010日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金300300元备用。元备用。11月月2020日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款26 00026 000元，直接归还前元，直接归还前欠某工厂货款。欠某工厂货款。300 300借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 20 000 20 000借借 库存现金库存现金 贷贷期初余额期初余额 1 0001 000 300300借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 0002
30、50 000 20 000 20 000 26 000 26 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 0002023/2/1540 1 1月月2121日，购进原材料日，购进原材料18 00018 000元，其中元，其中14 00014 000元是以银元是以银行存款支付，其余行存款支付，其余4 0004 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000借借 原材料原材料 贷贷期初
31、余额期初余额 300 000300 00018 00018 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 000 4 0004 0002023/2/154111月月2828日，以银行存款日，以银行存款15 00015 000元，归还短期借款元，归还短期借款10 00010 000元和元和应付账款应付账款5 0005 000元。元。借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000 20 000 20 000 26 000 26 000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26
32、 000 26 000 4 0004 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000 15 000 15 000 5 000 5 000 10 000 10 000总结总结:有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等2023/2/15423.会计分录会计分录定义：是指明经济业务所应记入的定义：是指明经济业务所应记入的账户账户、应借应应借应贷的方向贷的方向及及金额金额的书面记录。的书面记录。分类：分类：简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复杂会计分录复杂会计
33、分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷2023/2/15注：一般不编制多借多贷的分录注：一般不编制多借多贷的分录43结构：结构：结构：结构：记账方向、会计科目、金额记账方向、会计科目、金额记账方向、会计科目、金额记账方向、会计科目、金额格式：格式：格式：格式：借上贷下，借贷错开，借靠前、贷靠后借上贷下，借贷错开，借靠前、贷靠后借上贷下，借贷错开，借靠前、贷靠后借上贷下，借贷错开，借靠前、贷靠后 借：借：#*#*贷：贷：#*#*编制步骤编制步骤编制步骤编制步骤a.a.首先分析这项经济业务涉及的首先分析这项经济业务涉及的首先分析这项经济业务涉及的首先分析这项经济业务涉及的会计要素会计
34、要素会计要素会计要素有哪几个；有哪几个；有哪几个；有哪几个；b.b.根据会计科目表，确定应记根据会计科目表，确定应记根据会计科目表，确定应记根据会计科目表，确定应记账户的名称账户的名称账户的名称账户的名称；c.c.分析确定应记账户的方向，分析确定应记账户的方向，分析确定应记账户的方向，分析确定应记账户的方向，应借还是应贷应借还是应贷应借还是应贷应借还是应贷；d.d.检查分录中应借、应贷科目是否正确，借贷方金额检查分录中应借、应贷科目是否正确，借贷方金额检查分录中应借、应贷科目是否正确，借贷方金额检查分录中应借、应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。是否相等，有无错误。是否相等，有无错
35、误。是否相等，有无错误。2023/2/15EXAMPLE44 前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：录如下：（1 1）借：银行存款）借：银行存款 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 00050 000（2 2）借：短期借款）借：短期借款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（3 3）借：库存现金）借：库存现金 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300 300 11月月3 3日，收到甲单位投入资金日，收到甲单位投入资金50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。1
36、1月月5 5日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元偿还短期银行借款。元偿还短期银行借款。11月月1010日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金300300元备用。元备用。2023/2/1545（4 4）借：应付账款）借：应付账款 26 000 26 000 贷：短期借款贷：短期借款 26 000 26 000（5 5）借：原材料）借：原材料 18 000 18 000 贷：银行存款贷：银行存款 14 000 14 000 应付账款应付账款 4 000 4 000（6 6）借：短期借款）借：短期借款 10 000 10 000 应付账款应付账款 5 000 5 000
37、贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 00011月月2020日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款26 00026 000元，直接归还前欠元，直接归还前欠某工厂货款。某工厂货款。1 1月月2121日，购进原材料日，购进原材料18 00018 000元，其中元，其中14 00014 000元是以银行元是以银行存款支付，其余存款支付，其余4 0004 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。11月月2828日，以银行存款日，以银行存款15 00015 000元，归还短期借款元，归还短期借款10 00010 000元元和应付账款和应付账款5 0005 000元。元。2023/2/1546
38、三、试算平衡三、试算平衡（一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念就是根据就是根据资产与权益的平衡关系资产与权益的平衡关系，按照记账规则的，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性性、完整性（二）试算平衡的公式（二）试算平衡的公式1.发生额试算平衡公式（根据借贷记账法）：发生额试算平衡公式（根据借贷记账法）：全部账户全部账户借方发生额借方发生额合计合计=全部账户全部账户贷方发生额贷方发生额合计合计2.余额试算平衡公式（根据会计等式）：余额试算平衡公式（根据会计等式）：全部账户全部账户借方余额借方余额合计合计=全部账户全部
39、账户贷方余额贷方余额合计合计2023/2/1547（三）试算平衡的步骤（三）试算平衡的步骤 1.开设开设“丁丁”字型账户，登记期初余额字型账户，登记期初余额 2.将发生的业务全部入账将发生的业务全部入账 3.计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额额和期末余额 4.编制试算平衡表编制试算平衡表（四）试算平衡表的格式（四）试算平衡表的格式本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表余额试算平衡表余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表(P46)2023/2/1548注：注：总分类账户本期发生额试算平衡表若若若若X=YX
40、=YX=YX=Y，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡表1 年 月 日 单位：元 2023/2/1549注：注：总分类账户余额试算平衡表若若若若X=YX=YX=YX=Y，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡表2 年 月 日 单位：元 2023/2/1550总分类账户本期发生额及余额试算平衡表若若若若A=BA=BA=BA=B且且且且C=DC=DC=DC=D且且且且E=FE=FE=FE=F，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡，则平衡，否则不平衡表3 年 月 日 单位：元 2023/2/155
41、1承前例：承前例：第二，将发生的业务全部入账；第二，将发生的业务全部入账；第三，结出新风公司各账户的本期发生额和第三，结出新风公司各账户的本期发生额和期末余额。期末余额。第一，第一，开设开设“丁丁”字型账户，登记期初余额字型账户，登记期初余额（五）编制试算平衡表举例（五）编制试算平衡表举例2023/2/1552本期发生额本期发生额 300 300 本期发生额本期发生额 0 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000 15 000 15 000借借 库存现金库存现金 贷贷
42、期初余额期初余额 1 0001 000 300300 借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额 300 000300 00018 00018 000期初余额期初余额 6 0006 000借借 应收账款应收账款 贷贷本期发生额本期发生额 18 000 18 000 本期发生额本期发生额 0 0期末余额期末余额 1 3001 300期末余额期末余额 318 000318 000本期发生额本期发生额50 00050 000 本期发生额本期发生额49 30049 300期末余额期末余额 90 70090 700本期发生额本期发生额 0 0 本期发生额本期发生额 0 0期末余额期末余额 6 0006 0
43、002023/2/1553借借 应付账款应付账款 贷贷 期初余额期初余额 42 00042 000 26 000 26 000 4 0004 000 5 000 5 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000 20 000 20 000 26 000 26 000 10 000 10 000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 705 000705 000 50 000 50 000借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 600 000600 000本期发生额本期发生额 30 00030 000 本期发生额本期发生额 26 00026 000
44、期末余额期末余额 246 000246 000本期发生额本期发生额31 00031 000本期发生额本期发生额4 0004 000期末余额期末余额 15 00015 000本期发生额本期发生额 0 0 本期发生额本期发生额 50 00050 000期末余额期末余额 755 000755 000本期发生额本期发生额 0 0 本期发生额本期发生额 0 0期末余额期末余额 600 000600 0002023/2/1554 最后，根据各账户的本期发生额和期初、期末余额编最后，根据各账户的本期发生额和期初、期末余额编制试算平衡表如下：制试算平衡表如下：1000900006000300000600000
45、2500004200070500030050000180003000031000130090700600031800060000024600015000755000493002600040005000012930099700099700012930010160001016000账账户户库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本期初余额期初余额借方借方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方合合计计本期发生额本期发生额期末余额期末余额试试 算算 平平 衡衡 表表 表表2 28 208 20年年1 1月月 单位：元单
46、位：元2023/2/1555u注意：试算平衡的局限性注意：试算平衡的局限性借贷不平衡借贷不平衡错误错误借贷平衡借贷平衡基本正确，可能有错误基本正确，可能有错误不会影响借贷平衡的错误无法发现，包括：不会影响借贷平衡的错误无法发现，包括：一笔经济业务全部遗漏或重复记账；一笔经济业务全部遗漏或重复记账；一笔经济业务全部遗漏或重复记账；一笔经济业务全部遗漏或重复记账；一笔经济业务的借贷方向颠倒；一笔经济业务的借贷方向颠倒；一笔经济业务的借贷方向颠倒；一笔经济业务的借贷方向颠倒；账户名称记错；账户名称记错；账户名称记错；账户名称记错；借贷双方发生同金额的错误；借贷双方发生同金额的错误；借贷双方发生同金额的错误；借贷双方发生同金额的错误；借贷某一方发生相互抵消的错误等。借贷某一方发生相互抵消的错误等。借贷某一方发生相互抵消的错误等。借贷某一方发生相互抵消的错误等。2023/2/15