《贵州省2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷A卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《贵州省2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷A卷含答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、贵州省贵州省 20232023 年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、2020 年 2 月某市 A 商场采用了还本销售的方式，销售电视机 50 台，每台不含税售价 5000 元，约定 3 年后，将售价的 30%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是 28000 元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C2、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳
2、税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A3、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D4、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下D.1 万元以上 5 万元以下【答案】B5、（2018 年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借
3、：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C6、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B7、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】D8、（2016 年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投
4、资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D9、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B10、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D11、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物资产的支出
5、，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A12、商品房购销合同按照（）进行贴花。A.定额 5 元B.定额 10 元C.购销合同D.产权转移书据【答案】D13、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D14、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A.借：营业外支出贷：库存商品B
6、.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】B15、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超
7、过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D16、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C17、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A18、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。A
8、.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B19、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费简易计税6000B.借：
9、银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费应交增值税9000【答案】A20、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B21、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增
10、值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D22、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B23、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额
11、作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C24、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件【答案】C25、假设 A 有限责任公司 2019 年 1 月 1 日成立，注册资本
12、 200 万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金 120 万元，7 月 1 日又到位 40万元，其余资金截至 2019 年年底尚未到位。2019 年 3 月 1 日从银行取得贷款100 万元，年利率 7%，贷款期限 1 年。则 A 公司 2019 年度不得扣除的利息费用为（）万元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A26、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。A.借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税
13、额）D.借：管理费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】C27、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【答案】B28、某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值 1200 万元，2019 年 5月 31 日将其中的 50%用于出租，租期 2 年，年不
14、含税租金收入 140 万元；厂房一栋，原值 500 万元，安装电梯 4 台，每台价值 2000 元；企业 2019 年缴纳的房产税是（）万元。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B29、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的（）为原则，确定非居民企业的劳务收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D30、下列（）属于企业的不征税收入。A.国家拨付企业使
15、用后要求归还本金的资金B.企业取得的专项用途财政性资金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益【答案】B31、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。A.劳动分红B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费C.保险营销员的佣金收入D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入【答案】C32、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。A.合法原则B.合理原则C.责任原则D.谨慎原则【答案】C33、（2017 年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油【答案】A34、某一般纳
16、税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D35、2019 年 9 月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额 13 万
17、元，该企业的账务处理为：A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13C.借：原材料13贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13D.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13【答案】B36、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C37、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C38、个体工商户在计算其个人所得
18、税时，不可以在税前扣除的是（）A.业主家庭支出B.支付给生产经营从业人员的工资C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】A39、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】C40、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设
19、立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税【答案】C41、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后 12 个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B42、下列关于增值税纳税义务
20、发生时间的说法，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托代销货物，为货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天【答案】C43、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】B44、2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企
21、业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2019 年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配未分配利润30000【答案】A45、当事人不服人民法院第一
22、审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C46、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】C47、（2020 年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。A.5B.1C.2D.3【答案】D48、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税
23、务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C49、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为
24、年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A50、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A.行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过 10 日【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，需要全额计算缴纳增值税的有（）。A.集邮商
25、品的销售收入B.有形动产融资租赁业务取得的租金收入C.企业销售自产电梯并负责安装取得收入D.执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的全额上缴财政的罚没收入E.贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入【答案】ACD2、税务行政诉讼的 特有原则包括（）。A.依法审查原则B.有限变更原则C.原告举证原则D.诉讼不停止执行原则E.当事人法律地位平等原则【答案】ABD3、企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有()。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD4、下列关于资源税征收管理规定的表述中，正确的有（）。A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申报期终了之日起 15 日内申
26、报缴纳资源税B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地C.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天D.纳税人以自采原矿加工成精矿产品的，在原矿移送环节暂不缴税E.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为发出产品的当日【答案】ACD5、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD6、关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有（）。A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.在校学生因参与学校组织的勤
27、工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，不征收个人所得税E.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税【答案】AC7、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及
28、附加”科目C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣【答案】AB8、（2018 年真题）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取
29、得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC9、下列行为属于税务机关作出的征税行为的有（）。A.确认纳税主体B.确认征税范围C.减税、免税、退税D.不依法确认纳税担保行为E.确认纳税地点和税款征收方式【答案】ABC10、纳税人在税收征管中享有的权利有（）A.申请延期申报和延期缴纳税款B.依法保管和使用发票C.依法申请退还多缴的税款D.享受税法规定的减免税优惠E.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记【答案】ACD11、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订
30、的电子合同D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD12、下列关于税务师权利义务的说法，错误的有()。A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.税务师对业务助理人员的工作进行指导与审核，由业务助理人员对其工作结果负责D.委托人示意税务师作不实报告的，税务师应当拒绝E.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助【答案】BC13、下列属于行业专业发票的有（）。A.铁路客运火车票B.银行业的存贷、汇兑、转账凭证C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售
31、劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】AB14、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD15、下列各项中，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止代理行为的有（）。A.委托人要求降低税务代理费用，涉税专业服务机构认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成涉税服务错误的C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为涉税专业服务关系无法继续的D.委托人授意涉税服务人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍
32、不停止其违法活动的E.委托方解体【答案】BD16、下列关于货币资产损失证据材料的表述，正确的有（）。A.企业应收及预付款项坏账损失属于债务重组的，可以直接税前扣除B.企业应收及预付款项坏账损失属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明C.企业逾期 1 年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告D.企业逾期 1 年以上，单笔数额不超过 5 万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告E.企业应收及预付款项坏账损失属于债务人停止营业的，应
33、有市场监管部门注销、吊销营业执照证明【答案】BD17、下列有关税务行政复议申请人说法正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请D.合伙企业应当以执行合伙事务的合伙人作为申请人E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请【答案】ABC18、（2018 年真题）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计
34、入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的取得普通发票注明的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E.支付的委托加工费【答案】AB19、一般纳税人发生的下列业务所涉及的增值税，应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.将外购货物改变用途用于集体福利B.将外购的餐具发放给职工个人C.将自产产品用于股东分配D.产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.将委托加工收回的货物用于个人消费【答案】ABD20、关于增值税销售额的说法，正确的有（）。A.分期收款结算方式下，货物发出时发生纳税义务B.将销售
35、代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某企业 2018 年成立，当年发生亏损 200 万元，2019 年仍然处于亏损状态。2019 年 4 月，该企业购入一台机器设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明金额 300 万元。由于技术进步，该设备更新换代较快。问题：（1）该设备能否享受加速折旧政策？加速折旧的方式有什么？（2）该设备能否一次性计入当年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除
36、？（3）是否建议该企业享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策？（4）若企业在 2019 年未选择享受一次性税前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企业拥有并用于生产经营的固定资产，由于下列原因可以加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快。常年处于强震动、高腐蚀状态。加速折旧的方式包括缩短折旧年限的方法和采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）可以一次性扣除。企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过
37、 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。（3）由于企业目前处于亏损状态，不建议享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策，否则会导致扣除项目增多、亏损进一步加大、亏损在法定弥补亏损期限内无法完全弥补的情况发生。（4）不可以。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。二、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为 1400000
38、元。当年该厂的应纳税所得额为 5000000 元。根据上述资料回答下列问题：1.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。2.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？3.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？4.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？【答案】1.借：长期股权投资 2260000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）260000 借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品1400000 做题微信公众号：jinkaodian2.居民企业
39、以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。转让所得=2000000-1400000=600000（元），可在 2020 年至 2024 年（分 5 年），每年计入应纳税所得额 120000 元。2020 年应作纳税调减 480000元。非货币性资产投资取得的股权的计税基础为非货币性资产的原计税成本加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。3.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。生物制药公司取得该设备的计税基础应为公允价值 2000000 元。若增值税进项税额
40、不得抵扣，则计税基础为 2260000 元。4.5 年内转让或投资收回非货币性资产投资取得的股权，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。所以 2021 年确认非货币性资产转让所得=1200004=480000（元）。三、某税务师 2020 年 4 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核，发现企业 6 月份将办公楼基建工程领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2019 年底企
41、业的在产品相关成本科目余额是 100000 元，完工产品相关成本科目余额 500000 元，当期的已销售产品成本是 400000 元，基建工程已经于 2019 年 12 月份完工，折旧年限 50 年，残值率 5%，假设该企业已经结账。问题 1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额；2.做出账务调整分录。【答案】四、某企业 2020 年签订如下合同：（1）与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费 10 万元。（2）将自己于 2014 年取得的一宗土地使用权以1000 万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术
42、转让费按此项技术生产的产品销售收入的 3%收取，每年 12 月结算。（4）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 10000 万元，每次在限额内借款时，不再签订新合同。（5）与银行签订的借款金额为 500 万元的无息贷款合同。（6）与货运公司签订货物运输合同一份，运输费用为 2 万元，所运货物价值50 万元，保险费用 1 万元。（7）与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。【答案】（1）不缴纳印花税。（2）要缴纳印花税，计税依据为 10
43、00 万元；适用“产权转移书据”税目。（3）要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。（4）要缴纳印花税，计税依据为 10000 万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。（5）不缴纳印花税，无息贷款合同免征印花税。（6）缴纳印花税，计税依据为 2 万元；适用“货物运输合同”税目。（7）缴纳印花税，计税依据为 400 万元。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为
44、计税依据；适用“技术合同”税目。五、某生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 7 月企业发生的与固定资产相关的业务如下：（1）销售自有厂房取得含税收入 1549.37 万元。该厂房系 2008年购入，购入原价 1380 万元，目前已提折旧 600 万元，企业选择简易办法计税。（2）销售自己使用过的设备，共取得销售收入 291.82 万元，其中 A 设备含税销售收入 83.2 万元，B 设备含税销售收入 208.62 万元。A 设备系 2008 年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为 100 万元，目前已提折旧20 万元，该企业就该项业务未放弃减税；B 设备系 2010 年购入，购入
45、时取得的增值税专用发票上注明价款 220 万元，目前已提折旧 30 万元。（3）将一辆小汽车自 2020 年 7 月 1 日起对外出租，按月收取不含税月租金 6 万元。已知：当月可抵扣的进项税额 23.8 万元；销售的上述固定资产，均仍有使用价值。要求：（1）计算该企业当月应缴纳的增值税。（2）根据上述业务，作出相应的会计分录。【答案】六、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为 800000 元，获得该设备的原值和合理税费为 550000 元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为 800000 元，获得该技术成
46、果的原值和合理税费为 500000元。假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？【答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税（800000550000）20%50000（元）。（3）方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可
47、合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。七、某高新技术企业 2019 年年初开展一项研发活动，2019 年年末尚未形成无形资产；当年 10 月还转让一项专利技术。就上述两项业务，该企业向税务机关咨询：
48、（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外
49、研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（3）增值税：技术转让免征增值税。企业所得税：一个纳税年度内，符合条件的居民企业转让技术所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。八、A 房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成立了分公司。2015 年 6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为 10464 万元，缴纳契税及相关费用 320 万元。对于该项目 A 公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800 万元，其中含 800 万元借款利息，无法取得金融机构证明。全部进项税额为 1400 万元。
50、2020 年 6 月房屋销售，取得含增值税销售收入 30520 万元。当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为 10%。请回答下列问题：问题（1）：请计算应纳增值税。问题（2）：请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。问题（3）：请计算土地增值税清算时的应税收入。问题（4）：请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。问题（5）：请计算应纳的土地增值税。【答案】九、2019 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（2）当