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1、什么是会计？记录经济业务发生情况处理经济业务发生数据反映企业经营管理成果提供企业决策发展信息第1页/共27页会计科目会计信息最基本的载体是对一类经济事项的统称通过借贷方向增减变化反映财务数据的流动。第2页/共27页借贷的概念是一种复式记帐的一种表示方法；会根据不同性质的会计科目定义增或是减的变化；只是一种会计上的硬性规定。提问：有单式记帐吗？第3页/共27页 结合会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润可以如下分类资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益在企业经营过程中，延伸出新的会计扩展等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用会计衡等式第4页/共27
2、页什么是资产？1、过去：在过去的交易或者是事项中形成的；2、现在：能由企业控制和拥有的；3、将来：预期会给企业带来经济利益。小结：为了方便记忆，可以总结为：过去发生的；现在能控制的；将来能带来利益的项目或事情。例如：现金、银行存款、其他货币资金、应收帐款、固定资产、无形资产、库存商品 提问：预付帐款、其他应收帐款、长期借款是否属于资产？第5页/共27页会计是负债？1、过去：在过去的交易或者是事项中形成的义务；2、将来：当履行该义务时会导致经济利益流出企业。例如：短期贷款、应付帐款、应交税金、应付工资、长期借款 提问：预收帐款、其他应付帐款、原材料是否属于负债？第6页/共27页 1、现在：企业所
3、有者在企业资产中享有的经济利益；2、金额是资产减去负债的余额，又称为净资产。例如：实收资本、资本公积、股本、利润分配 提问：本年利润、库存商品是否属于所有者权益？会计是所有者权益？第7页/共27页成本类：生产制造耗用的项目如：生产成本、制造费用、辅助生产成本等损益类：收入和支出还有各种费用。花的和赚的项目如：销售收入、投资收 益、其他业务收入、营业外收入；营业费用（产品销售费用）、管理费用、财务费用、营业外支出、投资损失等，还有一些特殊的如材料成本差异、待摊费用、预提费用等。什么是成本和损益？第8页/共27页什么是会计分录？反映一笔经济业务发生情况的一组标明了借贷方向和发生金额的相关会计科目。
4、核心原则：有借必有贷，借贷必相等。举例：某员工借差旅费20002000元 借：其他应收款-某员工 20002000 贷：现金 20002000第9页/共27页如何分辨借贷方向？当资产类业务增加时，记借方；减少时，记贷方。负债类科目增加时，记贷方；减少时，记借方。权益类科目增加时，记贷方；减少时，记贷方。收入类科目增加时，记贷方；减少时，记借方。费用类科目增加时，记借方；减少时，记贷方。为了便于记忆，我们可以引入会计衡等式的扩展等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入第10页/共27页资产资产 +费用费用 =负债
5、负债 +所有者权益所有者权益 +收入收入如何分辨借贷方向如何分辨借贷方向增加，记借方增加，记借方减少，记贷方减少，记贷方增加，记贷方增加，记贷方减少，记借方减少，记借方如何分辨借贷方向？第11页/共27页会计分录举例借：现金 2000020000 贷：银行存款 20000200001 1、从银行提取现金2000020000元：2 2、单位购买设备1300013000元，支票支付：借：固定资产 1300013000 贷：银行存款 1300013000第12页/共27页&名词介绍&业务流程&典型业务第13页/共27页原始凭证合格吗？修改/更换审核否是编制会计分录填制会计凭证会计凭证合格吗？审核登记
6、帐簿修改会计分录编制会计报表会计报表会计报表期末结帐会计帐簿业务处理流程第14页/共27页&名词介绍&业务流程&典型业务第15页/共27页典型业务举例日常借款与报销固定资产业务材料采购业务成本核算业务产品销售业务第16页/共27页借款：员工甲借差旅费1000元：报销：发票800，还现金200：借：其他应收款-员工甲 1000 贷：现金 1000 借：管理费用-差旅费 800 现金 200 贷：其他应收款-员工甲 1000日常借款与报销第17页/共27页固定资产业务处理借：固定资产-电子设备 10000 贷：银行存款 10000 借：制造费用-折旧费 160 贷：累计折旧 160购买设备：车间新
7、购电脑一台，价值10000元，支票付款：计提折旧：使用年限为5年，残值为400，每月计提折旧（10000-400）/5/12=160第18页/共27页采购业务处理 材料采购：采购2000元材料一批，支票付款，按实际价入库：借：原材料 2000 应交税金-应交增值税-进项 340 贷：银行存款 2340 暂估业务：采购材料一批，未结算，按上次入库价进行暂估入库：借：原材料 2000 贷：物资采购 2000第19页/共27页 材料入库业务：采购2000元材料一批，按计划价1500入库：借：原材料 1500 材料成本差异 500 贷：材料采购 2000 采购结算业务：发票已到，但货款暂不支付：借：物
8、资采购 2000 应交税金-应交增值税-进项 340 贷：应付帐款 2340采购业务处理第20页/共27页采购业务处理 采购付款业务：一个月后用支票付清货款：借：应付帐款 2340 贷：银行存款 2340 第21页/共27页材料核算业务处理 材料领用：生产车间领用材料一批，价值1000元：借：生产成本 1000 贷：原材料 1000 结转制造：结转本月发生间接费用500元：借：生产成本 500 贷：制造费用 500第22页/共27页 人工费用：本月发生直接人工费1000元：借：生产成本 1000 贷：应付工资 1000 成本核算：月末产成品入库2200元，留车间在制品300：借：产成品 220
9、0 贷：生产成本 2200材料核算业务处理第23页/共27页产品销售业务处理 销售业务：销售4000元产品一批，客户直接用支票付款：借：银行存款 4680 贷：产品销售收入 4000 应交税金-增值税-销项680 销售业务：销售4000元产品一批，客户暂不付款：借：应收帐款 -客户A 4680 贷：产品销售收入 4000 应交税金-增值税-销项680第24页/共27页产品销售业务处理产品成本结转：结转此批产品销售成本3000元：借：产品销售成本 3000 贷：产成品 3000 销售收款业务：一个月后客户用支票交来货款：借：银行存款 4680 贷：应收帐款 4680第25页/共27页第26页/共27页感谢您的观看！第27页/共27页