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1、辽宁省辽宁省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分通关年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库题库 A4A4 可打印版可打印版单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B2、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注B.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险
2、的较为有效的方法C.将销售毛利率.应收账款周转率.存货周转率等关键财务指标与可比期间数据.预算数或同行业其他企业数据进行比较D.将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较，分析差异原因【答案】A3、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是（）。A.对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C.本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同D.预先不告知被审计单位选定的测试地点【答案】A4、某演员参加商业演出，一次性获得表演收入 50000 元，该演员应缴纳个人所得税的税额为()元。A.6000B.8000C.10000D.
3、13000【答案】C5、良善公司主要从事 x 产品的生产和销售，生产 x 产品使用的主要材料 Y材料全部从外部购入，20 x7 年 12 月 31 日，在公司财务报表中库存 Y 材料的成本为 5600 万元，若将全部库存 Y 材料加工成 x 产品，公司估计还需发生成本 1800 万元。预计加工而成的 x 产品售价总额为 7000 万元，预计的销售费用及相关税费总额为 300 万元，若将库存 Y 材料全部予以出售，其市场价格为 5000 万元。假定公司持有 Y 材料的目的系用于 X 产品的生产，不考虑其他因素，公司在对 Y 材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）万元。A.5000B.4900C
4、.7000D.5600【答案】B6、下列关于会计工作岗位的设置的说法中，不正确的是()。A.会计工作岗位可以一人一岗B.会计工作岗位可以一人多岗C.会计工作岗位可以一岗多人D.出纳人员可以兼管会计档案保管工作【答案】D7、()负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。A.审计委员会B.董事会C.监事会D.财务总监【答案】A8、某企业在某年度销售收入为 7000 万元，根据企业所得税法规定，该企业允许扣除的广告费最高为()万元。A.140B.560C.700D.1050【答案】D9、已知某投资项目的形成固定资产费用为 100 万元，形成
5、无形资产费用为 20万元，流动资金投资为 30 万元，建设期资本化利息为 10 万元，则下列有关该项目相关指标的表述中，正确的是()。A.项目总投资为 150 万元B.原始投资为 160 万元C.建设投资为 130 万元D.固定资产原值为 110 万元【答案】D10、218 年 2 月 26 日，甲公司以账面价值 3 000 万元、公允价值 3 600 万元的库存商品为对价自乙公司原股东丙公司处取得对乙公司 60%的股权并能够控制乙公司，相关手续已办理；当日乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为 5 200 万元、可辨认净资产公允价值为 6 200 万元。218年 3 月 2
6、9 日，乙公司宣告发放 217 年度现金股利 500 万元。甲公司与丙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑税费等其他因素，上述交易或事项影响甲公司 218 年利润表营业利润的金额是（）万元。A.300B.500C.600D.900【答案】D11、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D12、预期损失融资-般作为运营资本的
7、一部分，而非预期损失融资则是属于()的范畴。A.融资资本B.风险资本C.投资资本D.运营资本【答案】B13、某企业取得 2014 年为期一年的周转信贷额为 10000 万元，承诺费率为 0.5%。2014 年 1 月 1 日从银行借入 600 万元，9 月 1 日又借入 300 万元，如果利息年利率为 7%，则企业 2014 年度末向银行支付的利息和承诺费共为()万元。A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8【答案】B14、甲公司持有乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。215 年 10 月，甲公司将该项投资中的 80%出售给非关联方，取得价款
8、 2000 万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 2000 万元，剩余股权投资的公允价值为 500 万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为（）万元。A.400B.100C.500D.0【答案】C15、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。2013 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值
9、为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。A.按照 AB.C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 B 按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限【答案】A16、财务报告及信息的真实和完整，体现了内部控制目标中的()。A.企业安全B.资产安全C.信
10、息安全D.发展战略【答案】C17、某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应()个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴【答案】B18、各单位内部会计监督制度要求，()与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。A.会计人员B.记账人员C.审计人员D.审核人员【答案】B19、下列关于资本结构中的债务筹资描述正确的是()。A.企业初创阶段应控制负债比例B.企业发展阶段应适当缩小债务资本比重C.高技术企业应加大债务资本比重D.企业产销量有周期性时，应加大债务比例【答案
11、】A20、下列各项中，不属于业务预算内容的是()。A.生产预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算【答案】D21、会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量【答案】B22、A 注册会计师负责甲公司 2015 年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。A.采用积极方式函证客户应收账款的余额B.检查应收账款账龄.分析客户信用状况和期后收款情况C.将本年坏账准备的金额和去年比较D.采用消极方式函证客户应收账款的余额【答案】B23、以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。A.适当的职责分离有助于防止各种
12、有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向【答案】B24、甲公司为上市公司于 213 年 9 月 30 日通过定向增发本公司普通股对乙公司进行合并，以 2 股换 1 股的比例自乙公司股东处取得了乙公司全部股权（非同一控制下企业合并）。合并前甲公司流通股 1200 万股，213 年 9 月 30 日甲公司普通股的公允价值为 1
13、5 元/股，可辨认净资产账面价值 15000 万元，公允价值为 17000 万元；合并前乙公司可辨认净资产账面价值 30000 万元，其中股本 1600 万元，每股面值 1 元，留存收益 28400 万元。以下合并报表上有关项目不正确的是（）。A.合并日股本为 2200 万元B.合并日留存收益为 28400 万元C.合并日资本公积为 17400 万元D.合并日商誉为 3000 万元【答案】D25、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。2013 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折
14、旧。A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。A.按照 AB.C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 B 按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限【答案】A26、根据预算法的规定，下列各项中，负责具体编制各级政府预算调整方案的是()。A.人民代表大会B.人民代表大会常务委员
15、会C.政府税务部门D.政府财政部门【答案】D27、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据 A 公司存货收发制度确认【答案】D28、2018 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为 300 000 元。合同约定，电动车生产设备于10 日内交付，电动车组装设备于
16、 15 日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为 240000 元，组装设备的单独售价为 160 000 元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A.交付生产设备时：借：应收账款 180000 贷：主营业务收入 180000B.交付生产设备时：借：合同资产 240000 贷：主营业务收入 240000C.交付组装设备时：借：应收账款 300000 贷：合同资产 180000 主营业务收入120000D.交付组装设备时：借：合
17、同资产 120000 贷：主营业务收入 120000【答案】C29、甲公司 215 年 1 月 1 日用银行存款 3200 万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 3500 万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。215 年 5 月 8 日乙公司宣告分派 214 年度现金股利 300 万元。215 年度乙公司实现净利润 500万元。216 年乙公司实现净利润 700 万元。此外乙公司 216 年购入的指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）公允价值上升导致其他综合收益增加 100 万元。不考虑其他因素影
18、响，则在 216 年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C30、完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A.约当产量法B.定额比例法C.在产品成本按定额成本计价法D.在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C31、针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.询问员工销售单的生成过程B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据C.检查系统中自动生成销售单的生成逻
19、辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求D.检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号【答案】D32、A 注册会计师负责甲公司 2015 年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。A.采用积极方式函证客户应收账款的余额B.检查应收账款账龄.分析客户信用状况和期后收款情况C.将本年坏账准备的金额和去年比较D.采用消极方式函证客户应收账款的余额【答案】B33、某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企业当月生产甲、乙两种产品，共发生制造费用 50000 元。当月生产甲、乙两种产品共耗用20000 工时，其中，甲产品耗用 16000
20、 工时，乙产品耗用 4000 工时。则甲产品应分配的制造费用为()元。A.30000B.20000C.16000D.40000【答案】D34、甲公司现金部经理决定采用随机模型进行现金余额管理，确定 L 值应为10000 元，估计公司现金流量标准差 6 为 20000 元，持有现金的年机会成本为12.6%，转换成本 b 为 210 元，一年按 360 天计算。则该公司最优回归线 R 应为()元。A.12805.79B.22164.40C.1449137.68D.1467137.68【答案】B35、以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（）。A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外
21、的主管人员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账【答案】D36、某投资者准备以 35 元/股的价格购买 A 公司的股票，该公司今年每股股利0.8 元，预计未来股利会以 9%的速度增长，则投资该股票的内部收益率为()。A.9.23%B.11.29%C.11.49%D.9%【答案】C37、注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中
22、的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A.供应商向被审计单位提供购货折扣B.被审计单位向客户提供销货折扣C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位【答案】D38、某企业 2009 年第-季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克/件，季初材料库存量 100 克第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800 千克材料。材料采购价格预计 12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为()元。A.78000B.87360C.92640D.99360【答案】B39、“3D 打印
23、”技术的出现，引领着消费需求。“3D 打印”创新属于()。A.制度体系创新B.组织结构创新C.技术推动型创新D.市场拉动型创新【答案】C40、关于重要性的下列说法中，不正确的是()。A.重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑B.重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的【答案】B41、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B.用作实质性程序，识别重大错报C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D.对舞弊等特别风险实施的程序【答案】A42、注册会计师计算被审计
24、单位 2016 年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列（）项目中存在的错报。A.营业收入B.应收账款C.营业成本D.应付账款【答案】D43、217 年 1 月 1 日，A 公司以 2 800 万元取得 B 公司 70%的股权，款项以银行存款支付，B 公司 217 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值总额为 4 500 万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前 A 公司与 B 公司不存在任何关联方关系。A 公司对该项投资采用成本法核算。217 年 B 公司实现净利润800 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产由于公允价值变动计入其他综合收益的金额是 200 万元，
25、B 公司当年未分派现金股利。218 年 1 月 3 日，A 公司出售 B 公司 40%的股权，取得出售价款 2 000 万元，当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 6 000 万元。该项交易不属于一揽子交易。处置 40%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）。A.1500 万元B.1650 万元C.1800 万元D.2000 万元【答案】B44、某企业 2013 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费 50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为()元。A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C45
26、、在营运资金管理中,企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为()。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期【答案】B46、下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。A.转让原材料取得的收入B.转让无形资产所有权取得的净收入C.转让固定资产取得的净收入D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额【答案】A47、在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A48、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将一项无形资
27、产的摊销方法由产量法改为直线法C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C49、如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。A.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成本计算D.定额比例法【答案】B50、为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所建立的基本前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）
28、题）1、注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（）。A.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目B.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目C.应在财务报表附注中说明有无欠持有 5以上(含 5)表决权股份的股东单位账款D.应付账款分类是否恰当【答案】ABCD2、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【答案】BD3、从公司整体业绩的评价来看，最有意义的经济增加值有()。A.真实的经济增加值B.特殊的经济增加值C.披露的经济增加值D.基本经济增加值【答案】CD4、注册会计师能够根据被审计单
29、位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括()。A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分B.长期借款项目中是否含有 1 年内到期的债务C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D.是否已清楚地披露了存货的主要类别【答案】ABD5、下列关于品种法的表述中，正确的有()。A.以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B.适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C.如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D.一般定期(每月月末)计算产品成本【答案】ABCD6、暂行办法中规定，对企业经济增加值考核时，国资委应酌情
30、予以调整的情形有()。A.重大政策变化B.严重自然灾害等不可抗力因素C.企业重组、上市及会计准则调整等不可比因素D.国资委认可的企业结构调整等其他事项【答案】ABCD7、注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（）。A.按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素B.核对发票记录的数量是否与发货量.订货量.主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释C.比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性D.比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性【答案】ABCD8、下列可以
31、表示货币时间价值的利息率有()。A.没有风险的公司债券利率B.在通货膨胀率很低的情况下，国债的利率C.没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均利润率D.加权平均资本成本【答案】BC9、以下说法中，正确的有()。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据【答案】ACD10、在编制生产预算时，计算某种产品预计生
32、产量应考虑的因素包括()。A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量【答案】BCD11、一般来说，企业的最基本的筹资方式包括()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.向金融机构借款【答案】ABCD12、变动成本具有以下特征()。A.变动成本总额的不变性B.单位变动成本的反比例变动性C.单位变动成本的不变性D.变动成本总额的正比例变动性【答案】CD13、会计职业道德与会计法律制度的区别主要有()。A.性质不同B.作用范围不同C.表现形式不同D.实施保障机制不同【答案】ABCD14、在其他因素不变的情况下，固定成本越高，则()。A.经营杠杆系数越小B.
33、经营风险越大C.经营杠杆系数越大D.经营风险越小【答案】ABCD15、管理模式包括()A.亲情化管理模式B.友情化管理模式C.温情化管理模式D.随机化管理模式【答案】ABCD16、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（）。A.函证B.穿行测试C.重新执行D.观察【答案】AC17、甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如果提高劳务的内部转移价格，可能出现的结果有()。A.甲利润中心内部利润增加B.乙利润中心内部利润减少C.企业利润总额增加D.企业利润总额不变【答案】ABD18、下列关于独立性的说法中，正确的有()。A.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断
34、B.在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响C.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度【答案】ABCD19、在存货计价测试中，针对直接人工成本测试时，对于采用计时工资制的企业，作出的检查包括（）。A.成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否
35、相符B.样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符C.抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符D.计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理【答案】ABCD20、下列各种做法中，能够降低检查风险的有()。A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为 20 元/平方米。217 年 5 月 31日，维度公司“专
36、项储备安全生产费”科目余额为 10000 万元。（1）217 年 6 月份天然气的实际产量为 500 万平方米。（2）217 年 6 月份以银行存款支付安全生产检查费 100 万元。（3）217 年 6 月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 800 万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬 50 万元，领用外购原材料 100 万元，其增值税税额为 16 万元。（4）217 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）217 年 6 月提
37、取安全生产费借：生产成本10000（20500）贷：专项储备安全生产费10000（2）217 年 6 月份支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费100贷：银行存款100（3）217 年7 月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费应交增值税（进项税额）800贷：银行存款5800 借：在建工程50贷：应付职工薪酬50 借：在建工程100贷：原材料100二、甲公司 212 年开始研发一项管理用新专利技术，212 年 1 月至 8 月共发生的各项研究、调查、试验等各项支出 400 万元，相关款项以银行存款支付。212 年 8 月月末，该项专利技术进入开发阶段，212 年 9 月至 12 月领用
38、材料成本为 100 万元、发生人工支出 50 万元（均满足资本化条件）。213年 1 月至 7 月领用原材料 200 万元、发生人工支出 100 万元、以银行存款支付其他费用 50 万元（均满足资本化条件）。213 年 7 月 15 日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为 10 年，乙公司承诺将会在第 4 年年末以 100 万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。214 年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公司的该项专利技术出现了减值迹象。214 年 12 月 31 日，甲公司经减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为 26
39、0 万元，未来现金流量现值为 240 万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未发生改变。217 年 7 月月初，甲公司将该项专利技术以 100 万元的价格出售给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。【答案】212 年度：借：研发支出费用化支出400资本化支出150贷：银行存款400原材料100应付职工薪酬50 借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400213 年度：借：研发支出资本化支出350贷：原材料200应付职工薪酬100银行存款50 借：无形资产500三、A 注册会计师负责对甲公司 2016 年度
40、财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A 注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A 注册会计师认为 H 属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A 注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在 2016 年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务
41、报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A 注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号
42、中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。四、A 公司为上市公司。217 年 12 月 31 日，A 公司收购 B 公司 60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。（1）收购定价的相关约定如下：217 年 12月 31 日支付 5000 万元；自 B 公司经上市公司指定的会计师事务所完成218 年度财务报表审计后 1 个月内，A 公司支付第二期收购价款，该价款按照B 公司 218 年税后净利润的 2 倍为基础计算。（2）业绩承诺：B 公司
43、承诺218 年实现税后净利润人民币 1000 万元，若 218 年 B 公司实际完成净利润不足 1000 万元，B 公司原股东承诺向 A 公司支付其差额的 60%。要求：（1）假定 A 公司在购买日判断，B 公司 218 年实现净利润 1200 万元为最佳估计数，计算购买日合并成本并编制会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为1500 万元，编制 218 年个别报表会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为 800 万元，编制 218 年个别报表会计分录。（2）假定 A 公司在购买日判断，B 公司 218 年实现净利润 800 万元为最佳估计数，计算购买日合并成本并编制会计分录；若
44、218 年 B 公司实现净利润为 1500 万元，编制 218年个别报表会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为 800 万元，编制218 年个别报表会计分录。【答案】（1）或有应付金额公允价值=12002=2400（万元），或有应收金额公允价值为 0，合并成本=5000+2400=7400（万元）。借：长期股权投资7400贷：银行存款5000交易性金融负债2400A 公司应交付或有应付金额=15002=3000（万元）。实际支付款项时：借：交易性金融负债2400投资收益600贷：银行存款3000A 公司应支付或有应付金额=8002=1600（万元），应收到业绩补偿款=（1000-800
45、）60%=120（万元）。218 年 12 月 31 日，确认应收业绩补偿款：借：交易性金融资产120贷：公允价值变动损益120五、甲公司是乙公司的母公司，双方均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。乙公司 212 年将其成本为 600 万元的一批 A 产品销售给甲公司，销售价格为 800 万元（不含增值税），至 212 年年末甲公司本期购入 A 产品未实现对外销售全部形成存货，212 年 12 月 31 日可变现净值为 750 万元。至 213 年 12 月 31 日，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了 40%，另外 60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可
46、变现净值进一步下跌为 300 万元。要求：根据上述资料分别编制 212 年 12 月 31 日和213 年 12 月 31 日与合并财务报表相关的抵销分录。【答案】212 年 12 月 31 日合并报表相关抵销分录：借：营业收入800贷：营业成本800 借：营业成本200贷：存货200 借：存货存货跌价准备50（800-750）贷：资产减值损失50 合并报表上该存货的计税基础为 800 万元，账面价值为 600 万元，应该确认递延所得税资产的金额=（800-600）25%=50（万元）。个别财务报表上因为减值已经确认递延所得税资产 12.5 万元（5025%），因此合并财务报表角度补确认 37
47、.5 万元（50-12.5）。借：递延所得税资产37.5贷：所得税费用37.5213 年 12 月 31日编制合并报表时相关抵销分录为：实现内部交易利润：借：未分配利润年初200贷：营业成本200六、甲股份有限公司（以下简称甲公司）209 年至 211 年度有关业务资料如下：（1）209 年 1 月 1 日，甲公司股东权益总额为 46500 万元（其中，股本总额为 10000 万股，每股面值为 1 元；资本公积为 30000 万元；盈余公积为6000 万元；未分配利润为 500 万元）。209 年度实现净利润 400 万元，股本与资本公积项目未发生变化。210 年 3 月 1 日，甲公司董事会
48、提出如下预案：按 209 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积。以 209 年 12 月31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每 10 股转增 4股，共计转增 4000 万股。210 年 5 月 5 日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利 300 万元。210 年 6 月 10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）210 年度，甲公司发生净亏损 3142 万元。（3）211 年 4 月 9 日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损 200 万元。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中
49、的金额单位用万元表示）、编制甲公司提取209 年法定盈余公积的会计分录。、编制甲公司 210 年 5 月宣告分派现金股利的会计分录。、编制甲公司 210 年 6 月资本公积转增股本的会计分录。【答案】1.甲公司提取 209 年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积 40 借：利润分配未分配利润 40贷：利润分配提取法定盈余公积 402.甲公司 210 年 5 月宣告分派现金股利：借：利润分配应付现金股利300贷：应付股利 300 借：利润分配未分配利润 300贷：利润分配应付现金股利 300（2 分）3.甲公司 210 年 6 月资本公积转增股本的会
50、计分录：借：资本公积 4000贷：股本 40004.甲公司 210 年度结转当年净亏损的会计分录：七、（2012 年真题 new）A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A 注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动