《辽宁省2023年国家电网招聘之财务会计类提升训练试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《辽宁省2023年国家电网招聘之财务会计类提升训练试卷A卷附答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、辽宁省辽宁省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类提升训练年国家电网招聘之财务会计类提升训练试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、214 年 9 月 20 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3000 万元，增值税税额为 480 万元，款项尚未收到，该批商品成本为 2200 万元，未计提减值准备，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制 214 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目列示的金额为（）万元。A.440B.600C.160D.702【答
2、案】A2、下列选项中，不会形成收入的是（）。A.收到投资者投入的款项B.让渡固定资产使用权C.销售一批不用的材料D.提供运输服务【答案】A3、企业的某项固定资产原价为 2 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 4 个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1 000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更新改造后的原价为（）万元。A.2 200B.1 720C.1 200D.1 400【答案】B4、A 公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2012 年 1 月 1 日，A
3、公司与B 公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 公司使用，租赁期开始日为 2012 年 1 月 1 日，年租金为 400 万元，为期 3 年。当日，该写字楼的账面余额为 3500 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为 1800 万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2012 年年底，该项投资性房地产的公允价值为 2400万元。假定 A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对 A 公司 2012 年度损益的影响金额为()万元。A.1000B.-100C.300D.600【答案】C5、2018 年 5 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，销售
4、给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是 3 年，乙公司可选择延长 5 年的质保，即在未来 8 年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将负责免费维修。额外赠送的 5 年质保可单独出售，单独出售的价格为 1 200 元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费 700 元即可将质保期延长 5 年。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。A.3 年的法定质保期不构成单项履约义务B.5 年的延长质保期不构成单项履约义务C.5 年的延长质保期与 3 年的法定质保期可明确区分D.甲公司共有两项履约义务【答案】B6、根据车船税法规定，下列理解正确的是()。A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门
5、登记的机动车辆和船舶B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C.燃料电池汽车减半征收车船税D.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税【答案】D7、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是()A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益【答案】A8、下列各项中，不属
6、于预算作用的是()。A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个部门之间的协调【答案】C9、下列各项中，法律效力仅次于会计法的是()。A.企业会计制度B.企业财务会计报告条例C.会计从业资格管理办法D.会计基础工作规范【答案】B10、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。甲公司某项库存商品 218 年 12 月 31 日的账面余额为 300 万元，已计提存货跌价准备 80 万元。219 年 2 月 10 日，甲公司将上述商品对外出售，售价为250 万元，增值税销项税额为 40
7、万元，收到款项已存入银行。则甲公司出售商品结转主营业务成本金额为（）万元。A.300B.250C.220D.177.5【答案】C11、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分.适当地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后 60 天内D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改.覆盖等方式）的
8、前提下，可采用增加新信息的方式予以修改【答案】C12、注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于()。A.查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理B.查明对多余、闲置固定资产的处理是否及时处理C.查明固定资产折旧的计提是否正确D.证明会计记录中所列固定资产确实存在【答案】A13、注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 20 x1 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X 公司()认定存在重大错报。A.销售费用的完整性及营业收入的发生B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生【答案】A14、电子数据的审计对象是
9、()。A.信息系统B.应用程序C.电子数据D.计算机硬件【答案】C15、甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B16、甲公司坏账准备计提比例为应收账款余额的 6%。上年末甲公司对其子公司的应收账款的余额为 8 000 万元，本年末对其
10、子公司的应收账款的余额为 12000 万元。不考虑所得税等因素，甲公司因该内部债权债务的抵销对本年合并营业利润的影响为（）。A.360 万元B.120 万元C.100 万元D.240 万元【答案】D17、当企业不存在优先股时，下列关于总杠杆系数的计算公式中，正确的是()。A.总杠杆系数=经营杠杆系数/财务杠杆系数B.总杠杆系数=经营杠杆系数+财务杠杆系数C.总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数D.总杠杆系数=经营杠杆系数 X 财务杠杆系数【答案】D18、企业在股份制改造前进行的财产清查，属于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案
11、】B19、甲公司 2012 年 12 月 25 日支付价款 3060 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 90 万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，另发生交易费用15 万元，已用银行存款支付。2012 年 12 月 28 日，收到现金股利 90 万元。2012 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 3157.5 万元。2013 年 1 月，甲公司出售该股权投资，取得价款 4157.5 万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为()万元。A.1000B.1172.5C.172.5D.125【答案】B20、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之
12、间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法是指()A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算【答案】B21、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.23750B.21250C.23250D.25750【答案】A22、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，不正确的是()。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制
13、财务报表所需要的内部控制【答案】D23、按照编制范围的不同，财务报表可分为()。A.内部报表和外部报表B.静态报表和动态报表C.个别会计报表和合并会计报表D.月报、季报和年报【答案】C24、甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案 A 和方案 B 中间选择一套执行，经过公司领导班子集体讨论，最后选择方案 A。在实施过程中，发现重组条件已经发生改变，方案 B 更有利，于是，集团董事长决定改用方案 B.该案例违背了内部控制的哪一原则()A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则【答案】B25、在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的
14、是()。A.剩余股利政策B.固定或持续增长的股利政策C.固定股利比例政策D.正常股利加额外股利政策【答案】C26、下列各项中，不属于损益类科目的是（）。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.信用减值损失【答案】A27、为了保证组织目标和既定计划得以实现，就需要有()。A.计划职能B.组织职能C.领导职能D.控制职能【答案】D28、企业有一笔 5 年后到期的贷款，到期需要偿还的本利和是 40000 元。假设存款年利率为 3%，为了到期偿债，计划每年年初存入固定的数额，共计存款 5次，已知：(F/A，3%，5)=5.3091，则每次应该存入()元。A.7315B.7760C.7225D.7534
15、【答案】A29、甲公司当期销售一批产品给子公司，销售成本 6000 元，售价 8000 元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的 60%，取得收入 5000 元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。A.4800B.800C.1200D.3200【答案】B30、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利B.优先股股东无公司管理权C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利【答案】D31、甲公司为增值税一般纳税人。214 年 3 月 1 日，甲公司购入一台生产经营用设备，该
16、固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元，增值税的金额为 8 万元。支付的装卸费为0.3 万元。214 年 3 月 31 日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为 0.2 万元。该项设备的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在 215 年应计提的折旧金额为（）。A.13.94 万元B.20 万元C.20.2 万元D.14.14 万元【答案】D32、下列关于账簿的表述错误的是（）。A.三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿B.银行存款日记账
17、、总分类账应使用订本账形式C.各种明细分类账一般采用活页账形式D.备查账簿是根据会计凭证登记的账簿【答案】D33、由于采用新的财务管理体制，导致各所属单位积极性损失，同时财务决策效率下降，这里是属于A.集中的“成本”B.分散的“成本”C.集中的“利益”D.分散的“利益”【答案】A34、下列不属于自我实现人假设主要观点的是()。A.人们能实现自我激励和自我控制B.人的自我实现与组织目标的实现不是冲突的，是一致的C.人的行为动机不只是为了追求经济利益，还包括人的社会需要D.人们因工作而变得成熟，人有发展自我，实现自治和独立的倾向【答案】C35、账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济
18、内容C.外表形式D.账页格式【答案】A36、某企业向银行借款 1200 万元，利率 9%，贴现法计息，期限 1 年，则其实际利率为()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B37、内部控制建立与实施过程应当以书面或其他适当的形式记录，并妥善保存，一般保存期限为()。A.3 年B.5 年C.10 年D.永久【答案】C38、用大写表示人民币 30010.56 元的正确写法是()。A.人民币叁万零拾元零伍角陆分B.人民币三万零十元五角六分C.人民币三万零十元五角六分整D.人民币叁万零拾元伍角陆分整【答案】A39、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为
19、200 000 元，收回残料价值 10 000 元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿 160 000 元。该企业购入材料的增值税税率为 16%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）。A.30000 元B.68000 元C.78000 元D.37000 元【答案】A40、甲公司从事土地开发与建设业务，219 年 1 月 1 日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：（1）股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2 800 万元，地上建筑物的公允价值为 2 500 万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限为 40 年；（2）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权
20、，实际成本为 450 万元，预计使用年限为 50 年。甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；（3）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，甲公司将建设一住宅小区后对外出售。实际成本为 700 万元，预计使用年限为 70 年。A.3 950B.1 150C.2 820D.3 171【答案】D41、以下关于达康集团销售与收款循环的内部控制中，注册会计师认为与营业收入的发生认定直接相关的是()。A.赊销业务需经信用管理部门审批B.仓储部门收到经审批的销售单后才能安排供货C.开票人员无权修改系统中已设置好的商品价目清单D.财务人员根据销售单、客户签收单和销售发票确认收入【答案】D42
21、、下列各项中，不会对预计资产负债表中“存货金额产生影响的是()。A.生产预算B.材料采购预算C.销售费用预算D.单位产品成本预算【答案】C43、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称【答案】C44、215 年 12 月 26 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016 年 6 月 20 日，甲公司应按每台 100 万元的价格（不含增值税）向乙公司提供 B 产品 12 台。215 年 12 月 31 日，甲公司还没有生产该批B 产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产 B 产品，可生产 B 产
22、品 12 台。C 材料账面成本为 900 万元，市场销售价格总额为 1020 万元，将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 240 万元，不考虑与销售相关税费。215 年 12 月 31 日 C材料的可变现净值为（）万元。A.780B.900C.960D.1020【答案】C45、针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（）。A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因C.将实际金额与实
23、际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据【答案】C46、下列各项中属于政府采购部门规章的是()。A.广东省实施政府采购法办法B.政府采购信息公告管理办法C.上海市政府采购管理办法D.政府采购法【答案】B47、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。219 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税的进项税额为 17 万元，设备预计于 219 年 6 月10
24、日安装完成。甲公司于 219 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 219 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，219 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为（）万元。A.523B.650C.640D.540【答案】C48、某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（）。A.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D.提前报废固定资产【答案】B49、217 年末
25、，大海公司账上存在一笔应收账款，价值 500 万元（含税价款），已计提坏账准备 20 万元。该应收账款系向 A 公司销售商品形成的。由于A 公司发生财务困难，无法如期还款，大海公司与其达成协议，约定 A 公司以其生产的一批 M 产品偿还该款项。M 产品的成本为 260 万元，其市场价格为 330万元（等于计税价格）。大海公司、A 公司的增值税税率均为 16%，计算大海公司取得该存货的入账价值为（）。A.480 万元B.260 万元C.500 万元D.330 万元【答案】D50、某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2014 年实现收入总额 3000 万元(其中国债利息收入 100 万元)，发生
26、各项成本费用共计 2000 万元，其中包括：合理的工资薪金 500 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 10 万元，工会经费 30 万元，公益性捐赠 50 万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定专人每月至少一次核对银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单
27、余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表【答案】BD2、下列各项中，运用每股收益无差别点确定最佳资本结构时，可计算的指标有()。A.息税前利润B.净利润C.业务量D.利润总额【答案】AC3、内部控制措施包括()。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.运营分析控制D.绩效考评控制【答案】ABCD4、根据风险与收益平衡原则，确定风险管理的优先顺序需要考虑的因素有()A.时间的需要B.合规的需要C.利益相关者的要求D.风险管理的难度【答案】BCD5、编制存货监盘计划时，A 注册会计师应当考虑的因素有（）。A.与存货相关的内部控制的性质B.与存货相关的重大错报风险C.存货盘点
28、的时间安排D.是否需要专家协助【答案】ABCD6、甲注册会计师正在制定 A 上市公司 2016 年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（）。A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿D.和被审计单位管理层讨论存货盘点计划【答案】AC7、下列关于会计等式的表述中，正确的有（）。A.资产=所有者权益B.资产=负债+所有者权益C.资产=负债+所有者权益
29、+（收入-费用）D.资产=权益【答案】BCD8、下列各项资产中，采用实地盘点法的清查对象有（）。A.库存现金B.应收账款C.银行存款D.库存商品【答案】AD9、下列有关制造费用分配的说法中，正确的有（）。A.企业所选择的制造费用分配方法，必须与制造费用的发生具有比较密切的相关性B.在考虑制造费用的分配方法时，应该考虑计算手续的简便性C.生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业D.企业具体选用哪种分配方法，由企业自行决定，分配方法可以随意变更【答案】ABC10、下列各项资金占用中，属于不变资金的有()。A.直接构成产品实体的原材料B.直接构成产品实体的外购件C.厂房、设备
30、D.原材料的保险储备【答案】CD11、下列属于廉洁自律基本要求的有()。A.公私分明，不贪不占B.树立正确的人生观和价值观C.敢于同违法行为作斗争D.遵纪守法，一身正气【答案】ABD12、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.重组债务形成的债务重组收益C.持有可供出售金融资产公允价值增加额D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额【答案】ABD13、下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有()。A.减少对外投资B.延迟支付货款C.加速应收账款的回收D.加快产品的生产和销售【答案】BCD14、下列关于确定进一步审计程序范围应
31、考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性.可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【答案】ABD15、213 年 6 月 3 日，甲公司向乙公司一次购入 3 套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B 和 C。甲公司为该批设备共支付价款 1000 万元，增值税进项税额 160 万元，保
32、险费 3.4 万元，装卸费 0.6 万元，全部以银行转账支付，假定设备 A、B 和 C 分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为 312、468 和260 万元，假定不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（）。A.甲公司 AB 和 C 设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配B.甲公司应计入固定资产的总成本为 1004 万元C.A.B 和 C 设备价值分配比例为 30%、45%和 25%D.A.B 和 C 设备入账价值分别为 301.2 万元、451.8 万元、251 万元【答案】ABCD16、下列各项中属于非例行性活动的有()。A.产成品的销售B.新产品的开发C.设备的更新D.企业兼并【答
33、案】BCD17、下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核【答案】AD18、集权与分权相结合型财务管理体制的主要特点有()。A.在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度B.在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理C.在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性D.吸收
34、了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，具有较大的优越性【答案】ABCD19、下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有（）。A.价格折让B.返利C.奖励积分D.索赔【答案】ABCD20、以下选项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（）。A.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中B.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款C.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 216 年年初的递延
35、所得税资产借方余额为 30 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 216 年度实现的利润总额为 9200 万元，甲公司 216 年度发生的有关交易和事项如下：（1）216 年 11 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。216 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为 216 年 12 月 31 日。216 年12 月 31 日，该写字楼账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000
36、 万元，未计提减值准备，公允价值为 52000 万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）216 年 12 月 31 日，甲公司收到与资产相关的政府补助 4000 万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自 3 月 1 日起自行研发一项新技术，216年发生研发支出共计 500 万元（用银行存款支付 60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 100 万元，符合资本化条件后支出 300 万元，研发活动至 216
37、年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。（5）216 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 21000 万元的普通股股票为对价取得丙公司 100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为 20000 万元，其中股本 8000 万元，未分配利润 12000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 400 万元、公允价值为 600 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面
38、价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司 216 年适用的所得税税率为 15%，从 217年开始适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司 216 年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。【答案】（1）资料
39、一，应转回递延所得税资产 30 万元。理由：216 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用 300 万元，冲减预计负债年初余额 200 万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产 30 万元（20015%）。资料二，应确认递延所得税负债 3000 万元。理由：该投资性房地产的账面价值为 52000 万元，计税基础为 40000 万元，产生应纳税暂时性差异 12000 万元，从而确认递延所得税负债 3000 万元（1200025%）。资料三，应确认递延所得税资产 1000 万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为 4000 万元，计税基
40、础为 0，产生可抵扣暂时性差异 4000 万元，从而确认递延所得税资产 1000 万元（400025%）。资料四，开发支出的计税基础=300175%=525（万元），与其账面价值 300 万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）资料（2）应直接计入所有者权益。理由：将自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，即投资性房地产账面价值大于计税基础的差额计入其他综合收益，因此确认的递延所得税负债应影响其他综合收益。
41、（3）甲公司 216 年度应交所得税=9200-200+4000-（100+100）75%15%=1927.5（万元）。借：所得税费用957.5递延所得税资产970（1000-30）贷：应交税费应交所得税1927.5二、1、L 注册会计师在对 F 公司 2012 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。1、要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。【答案】(1)购货发票较为可靠。购
42、货发票是从被审计单位从以外的单位获取的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。（1 分）(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。（1 分）(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。（1 分）(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（1 分）(5)存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（1 分）(6
43、)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。（1 分）三、甲公司 217 年 1 月 10 日与乙公司签订协议，约定分 3 年支付 6000 万元（即每年 2000 万元）向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于每年 12 月 31 日向乙公司支付 2000 万元。该专利权合同约定使用 8 年，同类专利权法律保护 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。不考虑相关税费。已知同类交易的市场利率为 5%。已知：（P/A，5%，3）=2.7232 要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 217 年至 219 年
44、与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）无形资产的入账金额=20002.7232=5446.4（万元）（2）217 年购入时：借：无形资产5446.4 未确认融资费用553.6 贷：长期应付款6000217 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款2000 贷：银行存款2000 借：财务费用272.325446.45%贷：未确认融资费用272.32 计提摊销时：借：管理费用680.85446.48贷：累计摊销680.8218 年 12 月 31 日支付款项时：四、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A 注册会计师决定
45、立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A 注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员 B 比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C 以 ABC 会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。（4）A 注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A 注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而
46、直接考虑其对审计意见的影响。要求：针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。（4）恰当。五、KD 公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 218 年 3 月末结存存货 200 万元，全部为 A 产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4 月份发生如下经济业务：（1）购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款
47、为 360 万元，增值税税额为 57.6 万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料甲对外投资，该批原材料的成本为 80 万元，双方协议作价为 120 万元（公允价值），投资后对被投资方具有重大影响，KD 公司已开具相应的增值税专用发票。（3）销售 A 产品一批，销售价格为 200 万元（不含增值税税额），实际成本为 160 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 4万元，均用银行存款支付。（4）在建工程（厂房）领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为 40 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为 6.4
48、 万元。（5）本月领用原材料甲 140 万元用于生产 A 产品，生产过程中发生加工成本20 万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为 160 万元，月末无在产品。（6）月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为 20 万元，增值税税额为 3.2 万元。（7）KD 公司 4 月末结存的原材料甲的可变现净值为 100 万元，A 产品可变现净值为 180 万元。4 月末无其他存货。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算 KD公司 4 月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答
49、案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：原材料360应交税费应交增值税（进项税额）57.6贷：应付票据417.6借：长期股权投资-投资成本139.2贷：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2 借：其他业务成本80贷：原材料80借：应收账款232贷：主营业务收入200六、218 年 1 月 1 日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费 10 元可获得 1 个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减 1 元。截至 218 年 1 月 31 日，客户共消费 100000 元，可获得 10000 个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 95%。
50、假定上述金额均不包含增值税等的影响。截至 218 年 12 月 31 日，客户共兑换了 4500 个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户总共将会兑换 9500 个积分。截至 219 年 12 月 31 日，客户累计兑换了 8500 个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换 9700 个积分。要求：（1）计算甲公司 218 年 1 月 1 日因销售商品应该确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司 218 年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 219 年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。【答案】（1）