《甘肃省2023年中级会计职称之中级会计实务通关提分题库及完整答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《甘肃省2023年中级会计职称之中级会计实务通关提分题库及完整答案.doc（34页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、甘肃省甘肃省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关提年中级会计职称之中级会计实务通关提分题库及完整答案分题库及完整答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D2、甲企业于 218 年 1 月取得乙公司 20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价
2、值与其账面价值相等。218 年 8 月，乙公司将成本为 600 万元（未计提存货跌价准备）的某商品以 1000 万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至 218 年 12 月 31 日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司218 年实现净利润为 3200 万元。219 年甲企业将上述商品对外出售 90%，乙公司 219 年实现净利润为 3600 万元。假定不考虑所得税等其他因素。219 年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.800B.712C.720D.792【答案】D3、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D
3、.年报【答案】D4、2017 年 1 月 1 日，A 公司以每股 5 元的价格购入 B 公司（上市公司）100 万股股票，取得 B 公司 2的股权。A 公司将对 B 公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017 年 12 月 31 日，B 公司股价为每股 6 元。2018 年 1 月 10 日，A 公司以银行存款 175 亿元为对价，向 B公司大股东收购 B 公司 50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设 A 公司购买 B 公司 2的股权和后续购买 50的股权不构成“一揽子交易”，A 公司取得 B 公司控制权之日为 2018 年 1
4、月 10 日，当日 B公司股价为每股 7 元，A 公司按照净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B5、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 980000 万元，已确认的损失准备为 12000 万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存
5、续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D6、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C7、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，219 年 1 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丙公司 80股权，实际支付款项 4200 万元，形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日。丙公
6、司个别报表中净资产的账面价值为 4600 万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为 5000 万元。不考虑其他因素的影响。则 219 年 1 月 1 日，乙公司购入丙公司 80股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B8、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由 95%改为 90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D9、2020 年 2 月 1 日甲公司以
7、 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2020 年共生产 90 台 H 设备。2020 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2020 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C10、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公
8、积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】A11、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A12、下列各种情形中，不应暂
9、停借款费用资本化的是（）。A.因地震而导致在建工程连续中断超过 3 个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过 3 个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工 5 个月，但每次停工的持续时长均不超过 2 个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过 3 个月【答案】C13、219 年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为 200 万元，耗用的一批自产产品的生产成本为 20 万元，公允价值为 30 万元，应付工程人员薪酬 25 万元。219 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.245B.220C.255D
10、.225【答案】A14、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益【答案】C15、2018 年 6 月 9 日，甲公司支付价款 855 万元（含交易费用 5 万元）购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 1.5%，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018 年 12 月 31 日，该股票市场价格为每股 9 元。2019 年 2 月 5 日，乙公司宣告发放现金股利 1000 万元。2019 年 8 月 21 日，甲公司以每股 8 元的价格将乙公司股票
11、全部转让。甲公司 2019 年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D16、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品，无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合
12、同占 80%，合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A17、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D18、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是(
13、)。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额【答案】D19、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B20、219 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 5000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 219 年 12 月20 日止，甲公司累计已发生成本 600 万元，219 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内
14、容。合同价格相应增加 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C21、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可
15、能性为 10，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备 2018 年预计的现金流量为（）万元。?A.168B.160C.80D.200【答案】A22、219 年 6 月 28 日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度 2100000 元。7 月 1 日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了 1740000 元用款额度。7 月 8 日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。A.219 年 7 月 8 日借：资金结存零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款收入1740000B.
16、219 年 7 月 8 日借：零余额账户用款额度2100000贷：财政拨款收入2100000C.219 年 7 月 8 日借：零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入1740000D.219 年 7 月 8 日借：资金结存零余额账户用款额度1740000贷：财政拨款预算收入1740000【答案】D23、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B24、甲公司因新产品生产需要，2019 年 10 月对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改
17、良时发生相关支出共计 40 万元，估计能使设备延长使用寿命 5年。根据 2019 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原价为 200 万元，采用直线法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用 2 年，第二年末计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面价值为 50 万元，则该公司 2019 年12 月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D25、某公司适用的所得税税率为 25%，219 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金
18、，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 219 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 219 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.100D.25【答案】A26、乙公司于 2019 年 10 月 1 日从银行取得一笔期限为 2 年的专门借款 600 万元，用于固定资产的建造，年利率为 10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款 150 万元，建造活动于当日开始进行。12 月 1 日支付工程进度款 300 万元，至 2019 年年末固定资产建造尚未完工，预计 2020 年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态
19、。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为 0.5%，则 2019 年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C27、2020 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020 年 12月 31 日，该股票投资的公允价值为 320 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2020 年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案
20、】A28、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A29、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产，法定有效期为 10 年，合同规定的受益年限为 7 年，乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A30、2020 年 1 月 3 日，甲公司购入一项管理用专利技术，
21、入账价值为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法进行摊销。2021 年 12月 31 日，该无形资产未来现金流量现值为 330 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司 2021 年营业利润的影响金额为（）万元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B31、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C32、甲公司 2017 年 10 月 23 日向母公司定向增发普通股 100 万股，以此为对价自母公司取得乙公司 60的股份。甲公司所发行
22、股票的面值为 1 元股，当日收盘价为 50 元股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为 10000 万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费 10 万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费 10 万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为 6000 万元D.甲公司应确认资本公积 4900 万元【答案】D33、（2018 年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500 万元，提取盈余公积 5
23、0 万元，宣告分配现金股利150 万元，2017 年甲公司个别利润表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480【答案】A34、220 年 1 月 1 日，甲公司发行 3 年期面值为 10000 万元的债券，实际发行价格为 10500 万元。该债券的票面年利率为 6，实际年利率为 4，到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司 220 年 12 月 31 日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C35、下列各项中，不属于政府负债
24、计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B36、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A37、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B38、219 年 10 月
25、31 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800 万元，该研发项目预计于 219 年 12 月 31 日开始。219 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C39、219 年 7 月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。219 年 12 月 31 日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在 200 万元至 300 万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费 20 万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果
26、败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为 150 万元。不考虑其他因素。甲公司在其 219 年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。A.200B.270C.150D.250【答案】B40、（2020 年）218 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 200 万元，219 年 12 月31 日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。219 年 12 月 31 日，该股票
27、投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B41、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。219 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为 120 万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值为（）万元。A.170B.174.29C.157.2
28、9D.153【答案】D42、P 企业于 2009 年 12 月份购入一台管理用设备，实际成本为 100 万元，估计可使用 10 年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010 年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为 72 万元。2011 年末，再次检查估计该设备可收回金额为 85 万元，则 2011 年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.16C.14D.12【答案】A43、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年
29、共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C44、2x18 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，2x19 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2x
30、19 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B45、甲公司共有 200 名职工。从 2 19 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2 19 年 12 月
31、31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2 20 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2 19 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A46、2019 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司
32、2019 年共生产 90 台 H 设备。2019 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2019 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C47、220 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2500 万元取得乙公司 20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 12000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司 220 年度实现的净利润为 1000 万元。不考虑其他因素，22
33、0年 12 月 31 日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D48、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为 11 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D49、甲公司为乙公司的母公司，216 年 12 月 25 日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将
34、其生产的一台 A 设备销售给乙公司，售价为 1000 万元（不含增值税）。A 设备的成本为 800 万元（未减值）。216 年 12 月 31 日，甲公司按合同约定将 A 设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对 A 设备计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。甲公司 217 年 12 月 31日合并资产负债表中，A 设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B50、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94
35、元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（）。A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25。2021 年 3 月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对 2020 年报表审计时发现其 2020 年年末库存
36、商品账面余额为 210 万元。经检查，该批产品的预计售价为180 万元，预计销售费用和相关税金为 15 万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为 230 万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。A.调减 2020 年资产负债表“存货”项目金额 45 万元B.调增 2020 年资产负债表“递延所得税资产”项目金额 11.25 万元C.调减 2020 年资产负债表“存货”项目金额 35 万元D.调增 2020 年资产负债表“递延所得税资产”项目金额 8.75 万元【答案】AB2、甲、乙是母子公司关系，218 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为 20
37、0 万元，内部售价为 300 万元，218 年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为 240 万元，乙公司计提了 60 万元的存货跌价准备，所得税税率为 25%，假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（）。A.递延所得税资产 25 万元B.递延所得税负债 15 万元C.递延所得税资产 10 万元D.递延所得税负债 40 万元【答案】ABD3、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂
38、房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC4、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）。A.按照净资产是否受到限制，民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD5、下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因
39、亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债【答案】CD6、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD7、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余
40、额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC8、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD9、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期
41、汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD10、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC11、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价
42、值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD12、关于共同控制，下列说法中正确的有（）。A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】ABD13、下列事项中影响企业利润的有（）。A.企业外购办公楼作为自用B.确认无形资产的减值损失C.经营租出无形资产收到租金D.企业增资扩股对外发行股票【答案】BC14、长江公司 2018
43、 年 10 月 1 日向甲公司销售 A 商品 200 件，单位售价为 2 万元（不含增值税），单位成本为 1.5 万元；销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后 2 个月内支付款项，甲公司收到 A 商品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于 2018 年 10 月 10 日发出商品。根据历史经验，长江公司对 A 商品的退货率估计为 20%，至 2018 年 12 月 31 日，上述销售的 A 商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。下列表述中，正确的有（）。A.2018 年 10 月 10 日确认主营业务收入 400 万元B.2018 年
44、 10 月 10 日预计负债的计税基础为 0C.2018 年 12 月 31 日预计负债的计税基础为 80 万元D.2018 年 10 月 10 日确认主营业务收入 320 万元【答案】BD15、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD16、对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用的折算汇率有（）。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.当期的平均汇率D.交易发生日即期汇率的近似汇率【答案】AD17、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转
45、为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】CD18、下列项目中，不属于会计估计变更的有（）。A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【答案】ABC19、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因
46、或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC20、甲公司自行建造的 C 建筑物于 2017 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租C 建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的
47、折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2019 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.2019 年确认递延所得税负债 210 万元B.2019 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元C.2019 年应交所得税为 3625 万元D.2019 年所得税费用为 3750 万元【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 公司适用的所得税税率为 25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为 10000 万元。2021 年发生的
48、有关交易或事项如下：（1）2021 年开始计提折旧的固定资产，成本为 1000 万元，会计使用年限为 10 年，按照税法规定使用年限为 20 年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。（2）应收账款年初余额 6000 万元，坏账准备年初余额600 万元；递延所得税资产年初余额 150 万元；2021 年计提坏账准备 400 万元；应收账款 2021 年年末余额 10000 万元；坏账准备 2021 年年末余额 1000 万元（600400）。（3）库存商品年初余额 25000 万元，存货跌价准备年初余额2000 万元；递延所得税资产年初余额 500 万元；2021 年转回存货跌价准备
49、 400万元，2021 年计提存货跌价准备 100 万元；库存商品 2021 年年末余额 30000万元，存货跌价准备 2021 年年末余额 1700 万元（2000400100）。要求：根据上述资料，说明 2021 年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；说明其理由；计算纳税调整的金额；计算递延所得税费用。【答案】事项（1）固定资产：可抵扣暂时性差异 50 万元账面价值10001000/10900（万元）；计税基础10001000/20950（万元）；可抵扣暂时性
50、差异 50 万元。确认递延所得税资产5025%12.5（万元）理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。纳税调整会计折旧 100税法折旧 5050（万元）确认递延所得税费用12.5（万元）事项（2）应收账款：产生可抵扣暂时性差异 400 万元确认递延所得税资产40025%100（万元）理由：该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。纳税调整增加金额为 400 万元递延所得税费用40025%100（万元）事项（3）存货：二、西颐公司 216 年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）216 年 1 月1 日，西颐公司向