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1、福建省福建省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类通关题库年国家电网招聘之财务会计类通关题库(附带答案附带答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计 23200 元。本月完工产品 200 件；月末第一工序在产品 20 件，完成全部工序的 40%；第二工序在产品 40 件，完成全部工序的 60%。月末在产品的直接人工成本为()元。A.2400B.3200C.6000D.20000【答案】B2、甲准备进行短期偿债能力分析，通过计算，发现流动比率
2、和速动比率都较高，而且相差不大，但是现金比率偏低。说明该公司短期偿债能力还是有一定风险，为了避免该风险，下列可以采用的措施是()。A.延长应收账款周转期B.延长存货周转率C.加速应收账款周转率D.加速存货周转率【答案】C3、2017 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入固定资产，由于资金周转困难，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该固定资产作价 3000万元，甲公司每年年末支付 600 万元，分 5 年付清。已知,（P/A，5%，1）=0.9524,（P/A，5%，2）=1.8594,（P/A，5%，5）=4.3295。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理不正确的是（）
3、。A.固定资产的入账价值为 2597.7 万元B.2018 年未确认融资费用的摊销金额为 106.38 万元C.2018 年 12 月 31 日，长期应付款的账面价值为 1633.97 万元D.2018 年 12 月 31 日，列示于长期应付款项目的金额为 1125.67 万元【答案】D4、某企业甲责任中心将 A 产品转让给乙责任中心时，厂内银行按 A 产品的单位市场售价向甲支付价款，同时按 A 产品的单位变动成本从乙收取价款。据此可认为该项内部交易采用的内部转移价格是()。A.市场价格B.协商价格C.以成本为基础的转移定价D.双重价格【答案】D5、甲公司以公开招标方式采购一批设备，乙公司以最
4、低价中标。在签订正式采购合同前，乙公司发现钢材等原材料价格突然暴法，如继续以中标价格签订合同，公司将蒙受重大损失。乙公司与甲公司商议能否提高合同价格。遭到甲公司拒绝。于是乙公司放弃了该项目。甲公司则根据约定没收了甲公司的投标保证金。在上述案例中，甲公司采购设备时面临的风险是A.市场风险B.运营风险C.战略风险D.技术风险【答案】A6、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最长的是()。A.1 年B.3 年C.5 年D.25 年【答案】D7、甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2020 年 3 月两种产品共同耗用的燃料费用 9000 元，按定额消耗量比例分配。甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200
5、千克和 400 千克。2020 年 3 月，甲产品应分配的燃料费用为()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C8、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C9、下列有关各部门预算管理职权的表述不正确的是()。A.各部门编制本部门预算、决算草案B.组织和监督本部门预算的执行C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级
6、总预算的执行情况【答案】D10、下列关于管理会计 5 点思维法的说法错误的是()A.管理会计头顶工具B.管理会计脚踏业务C.管理会计左边现金流D.管理会计右边现金流【答案】D11、生产车间发生的制造费用分配后，一般应记入()科目。A.“主营业务成本”B.“库存商品”C.“其他业务成本”D.“生产成本”【答案】D12、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是（）。A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A13、评价企业内部控制的有效性实质是()。A.评价内部控制为相关目标的实现提
7、供的保证水平是否超过绝对保证的水平B.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到绝对保证的水平C.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到或超过合理保证的水平D.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否小于合理保证的水平【答案】C14、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关D.应当了解所有与财务报告相关的控制【答案】D15
8、、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格外还应当具备()以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。A.高级会计师B.会计师C.助理会计师D.会计员【答案】B16、甲汽车专卖店购入小汽车 12 辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A.将其中 6 辆销售给客户B.将其中 2 辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中一辆赠送给乙企业D.库存 3 辆尚未售出【答案】B17、对库存现金进行清查时，采用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物盘点法【答案】A18、与股票筹资相比，下列各项中
9、，属于债务筹资缺点的是()。A.财务风险较大B.资本成本较高C.稀释股东控制权D.筹资灵活性小【答案】A19、针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中不恰当的是()。A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当C.复合会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。D.扩大实质性程序的范围【答案】D20、下列计算息税前利润的公式中，不正确的是()A.销售量 X(单价一单位变动成本)一固定成本B.销售收入 x 单位边际贡献-固定成本C.边际贡献一固定成本D.销售收入
10、X(1-变动成本率)-固定成本【答案】B21、甲公司 216 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 100 万份可转换公司债券，发行价格为 10000 万元，无发行费用。该债券期限为 3 年，票面年利率为6%，利息每年 12 月 31 日支付。债券发行一年后可转换为普通股。若债券持有人在当期付息前转换股票，应按照债券面值与应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司发行可转换公司债券初始确认对所有者权益的影响金额是（）万元。A.759.2
11、2B.9240.78C.10000D.0【答案】A22、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利B.优先股股东无公司管理权C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利【答案】D23、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查
12、或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据【答案】B24、A 公司 218 年 7 月 1 日以一批公允价值为 600 万元的存货取得 B 公司 80%的股权，对 B 公司经营决策能够实施控制。B 公司 218 年实现净利润 500 万元（各月均匀发生），所有者权益其他变动增加 100 万元。A 公司适用的增值税税率为 16%，A 公司 218 年末对 B 公司股权投资的账面价值为（）。A.696 万元B.600 万元C.1176 万元D.1080 万元【答案】A25、甲企业在 218 年 1 月 1 日以 3 200 万元的价格收购了乙企业 80%股权，并能够控制乙企业的财务和经营
13、决策。此前甲企业和乙企业无关联方关系。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为 3 000 万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。218 年年末，甲企业经计算确定该资产组的可收回金额为 3 100 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 2 700 万元。则甲企业在 218 年 12 月 31 日编制的合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为（）万元。A.320B.200C.480D.800【答案】A26、下列属于按 11%税率缴纳增值税的是()。A.设计服务B.金融业C.歌厅收入D.
14、邮政业服务【答案】D27、下列选项中，与“累计折旧”账户的结构相同的是（）。A.应收账款B.无形资产C.累计摊销D.原材料【答案】C28、某投资者准备以 35 元/股的价格购买 A 公司的股票，该公司今年每股股利0.8 元，预计未来股利会以 9%的速度增长，则投资该股票的内部收益率为()。A.9.23%B.11.29%C.11.49%D.9%【答案】C29、在营运资金管理中,企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为()。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期【答案】B30、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与
15、记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类【答案】C31、下列关于固定资产的表述中，正确的是()。A.经营出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本B.当月新增固定资产，当月开始计提折旧C.生产线的日常修理费计入在建工程D.设备报废清理费计入管理费用【答案】A32、下列各项交易或事项中，属于股份支付的是()。A.股份有限公司向其股东分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期权C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价【答案】B33、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013
16、 年 1 月 1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013年应确认的收入为()万元。A.100B.80C.84D.4【答案】C34、对于企业与银行之间存在的未达账项，在编制银行存款余额调节表时，应在企业银行存款日记账的基础上调减的是（）。A.企业已收、银行未收的款项B.企业已付、银行未付的款项C.银行已收、企业未收的款项D.银行已付、企业未付的款项【答案】D35、下列关于内部研究开发费用的会计处理，不正确的是（
17、）。A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出全部资本化，计入无形资产成本C.开发阶段的支出不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益D.确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研究开发支出全部费用化，计入当期损益【答案】B36、C 企业本年度销售净利率增长 8%，总资产周转率增长 6%，权益乘数增加4%，则下面关于 C 企业的净资产收益率变化论述中，正确的是()。(下面结果若正确，其选用的是近似值)A.净资产收益率增长 18%B.净资产收益率增长 19%C.净资产收益率增长 9%D.只能判断净资产收益率增加，不能计算增加多少【答案】B37、下列选项中，不
18、属于财务报告的目标的是()。A.能向财务报告使用者提供会计信息B.能反映企业管理层受托责任履行情况C.帮助企业建立良好的信誉基础D.有助于财务报告使用者作出经济决策【答案】C38、下列有关留存收益的说法不正确的是()。A.留存收益的筹资途径有提取盈余公积金和未分配利润B.盈余公积金提取的基数是抵减年初累计亏损后的本年度的净利润C.未分配利润是未指定用途的留存净收益D.盈余公积金可以用于转增股本、弥补以前年度经营亏损和对外利润分配【答案】D39、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易.账户余额.列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B.通过降低可接
19、受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平【答案】C40、2013 年 10 月 5 日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014 年 1 月 10 日，北方公司应按每台 3 万元的价格向西方公司提供 A 商品 15 台。2013 年 12 月 31 日，北方公司 A 商品的单位成本为 2.4 万元，数量为 10 台，其账面价值(成本)为 24 万元。2013 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 2.8 万元，若销售 A 商品时每台的销售费用为 0.5 万元。在上述情况下.2013
20、年 12 月 31 日结存的 10 台 A 商品的账面价值为()万元。A.24B.23C.3D.25【答案】A41、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术产业的企业所得税的税率为()。A.20%B.25%C.15%D.5%【答案】C42、企业全面预算体系中，作为总预算的是()。A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算【答案】A43、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为 10 万元的转账支票为空头支票。根据支付结算办法的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是()。A.5000 元B.3000 元C.2000 元D.1000 元【答案】C44、针对生产与
21、存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要【答案】C45、下列关于各项比率的说法中，不正确的是()。A.效率比率反映投入与产出的关系B.资本金利润率属于效率比率C.流动比率属于构成比率D.资产负债率属于相关比率【答案】C46、关于审计证据的适当性，下列说法
22、中不正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖【答案】A47、217 年 6 月 10 日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 100 万元，增值税税额 16 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 8 万元，按照年限平均法计提折旧。218 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用
23、，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。该生产设备 219 年应计提的折旧额为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A48、下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失【答案】D49、下列各项中，与蓝天公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.蓝天公司应收账款周转率成明显下降趋势B.蓝天公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.蓝天公司大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.蓝天
24、公司控制环境薄弱【答案】D50、在杜邦财务分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中，错误的是()。A.权益乘数大则财务风险大B.权益乘数大则净资产收益率大C.权益乘数等于产权比率加 1D.权益乘数大则资产净利率大【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业在选择银行筹集借款时，需要考虑的因素包括()A.银行的业绩B.借款条件C.借款数额D.银行的稳定性【答案】BD2、下列各项资金占用中，属于变动资金的有()。A.直接构成产品实体的原材料B.直接构成产品实体的外购件C.厂房、设备D.原材料的保险储备【答案】AB3、政治风险是企业面对的外部风险之一，其类型包括()。A.外汇管制B.进
25、口关税C.组织结构D.没收资产【答案】ABCD4、以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据【答案】ACD5、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（）。A.交易性金融资产B.其他应收款C.应收票据D.应付账款【答案】ABCD6、下
26、列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。A.在执行被审计单位财务报表审计业务时，如果注册会计师通过了解和实施控制测试程序发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，则注册会计师应采取综合性方案实施进一步审计程序B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C.如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，在随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序会
27、受到控制测试结果的影响D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施【答案】BC7、内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，包括()。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则和成本效益原则【答案】ABCD8、在编制审计工作底稿时，注册会计师陈海通常需要将其纳入审计工作底稿的有（）。A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿【答案】ABC9、根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请
28、开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有()。A.预算单位专用存款账户B.QFH 专用存款账户C.个人存款账户D.异地一般存款账户【答案】AB10、在编制审计工作底稿时，注册会计师陈海通常需要将其纳入审计工作底稿的有（）。A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿【答案】ABC11、预算的编制程序包括()。A.下达目标B.编制上报C.审查平衡、审议批准D.下达执行【答案】ABCD12、执行穿行测试可获得下列方面的证据（）。A.确
29、认控制是否得到执行B.评估控制设计的有效性C.确认对业务流程的了解D.确认之前所做的书面记录的准确性【答案】ABCD13、注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（）。A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加此种盘点C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变
30、动是否已得到恰当的记录【答案】AD14、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不认可的有（）。A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题【答案】BCD15、关于因素分析法下列说法不正确的有()。A.使用因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变B.在使用
31、因素分析法时替代顺序无关紧要C.差额分析法是连环替代法的一种简化形式D.因素分析法的计算结果都是准确的【答案】BD16、企业层面控制包括()A.组织架构B.发展战略C.人力资源D.社会责任和企业文化【答案】ABCD17、下列关于制造业企业存货成本结转的表述中，说法不正确的有（）。A.对外销售原材料计入主营业务成本B.生产领用的包装物计入制造费用C.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物计入管理费用D.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物计入其他业务成本【答案】AC18、在平行结转分步法下，只计算()。A.各步骤半成品的成本B.本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额C.上一步骤转入的费用
32、D.本步骤发生的各项其他费用【答案】BD19、下列行为中，属于会计法调整范围的有()。A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作【答案】BD20、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买商品和销售
33、货物适用的增值税税率为 16%。217 年发生如下交易和事项：（1）217 年 4 月 1 日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外购原材料 100 万元，该原材料当前市场价格为 120 万元。领用材料时，黄河公司财务人员编制会计分录如下：借：在建工程139.2贷：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2 借：其他业务成本100贷：原材料100（2）217 年5 月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利 200 万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配应付现金股利200贷：应付股利200（3）黄河公司于 217 年 7 月 1 日发行 3 年期，2
34、18 年起每年 7 月 1 日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率第一年为 2%，第二年为 3%，第三年为 5%，实际利率为 6%，假定发行价格为 195 万元，另发生发行费用 16 万元。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元，股票面值为每股 1 元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：217年 7 月 1 日，可转换公司债券负债成分的公允价值=2002%/（1+6%）+2003%/（1+6%）2+200（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的公允价值=195-185.43=9.57（万元）。借：银行存款19
35、5【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：将外购原材料用于生产线建造，材料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认收入；而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2贷：其他业务成本100在建工程39.2 事项（2）会计处理不正确。理由：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：借：应付股利200贷：利润分配应付现金股利200 事项（3
36、）有关发行费用的会计处理不正确。理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额=169.57/195=0.79（万元），故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78（万元）。二、华贸公司由 A、B、C 三个资产组组成，这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。217 年 12 月 31 日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 400 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 三个资产组和总部资产的使用寿命均为 10 年。减值测试
37、时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为 640 万元、320 万元和 640 万元。华贸公司计算得出 A 资产组的可收回金额为 840 万元，B 资产组的可收回金额为 320 万元，C 资产组的可收回金额为760 万元。要求：计算 A、B、C 三个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）；总部资产应分配给 B资产组的账面价值=400320/（640+320+640）=80（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的账面价值=
38、400640/（640+320+640）=160（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A 资产组的账面价值=640+160=800（万元）；B 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；C 资产组的账面价值=640+160=800（万元）。（2）分别对各资产组进行减值测试 A 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 840 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 320 万元，发生减值 80 万元；C 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 760 万元，发生减值 40 万元。（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组
39、减值额分配给总部资产的金额=8080/400=16（万元），分配给 B 资产组本身的金额=80320/400=64（万元）。三、甲公司为上市公司，A 公司为其母公司，2015 年至 2017 年与股权投资相关的交易如下：（1）2015 年 1 月 1 日，A 公司以发行 200 万股权益性证券的方式取得乙公司 40%的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为 1200 万元，与公允价值相等，其中，股本 600 万元，资本公积 150 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润 350 万元。A 公司发行权益性证券的面值为 1 元，发行价为 3 元，另发生发行费用 10 万元。A
40、 公司与乙公司交易前不存在关联方关系。（2）乙公司 2015 实现净利润 800 万元，提取盈余公积 80 万元，分配现金股利 20 万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益 60 万元。（3）2016 年 1 月 1 日，A 公司又以一项库存商品为对价，取得乙公司 20%的股权，至此对乙公司形成控制。A 公司该项库存商品公允价值为 380 万元，账面价值为 350 万元（其中已计提存货跌价准备 20 万元）。当日 A 公司原持有 40%股权的公允价值为 980 万元；乙公司所有者权益账面价值为 2040 万元，公允价值为 2200 万元，差额为一项
41、存货评估增值引起。（4）乙公司 2016 年实现净利润 950 万元，提取盈余公积 95 万元，分配现金股利 30 万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售 50%。（5）2017 年 1 月 1日，甲公司以一批土地使用权为对价，取得 A 公司持有的乙公司 60%的股权，当日办理股权转移手续，甲公司取得乙公司控制权。甲公司该土地使用权账面价值为 1500 万元（其中已计提累计摊销为 200 万元），公允价值为 1900 万元。（6）其他资料：A 公司取得甲公司控制权在 2015 年以前实现；A 公司取得乙公司控制权不属于一揽子交易；各公司均按照 10
42、%提取盈余公积；不考虑增值税、所得税等因素影响。、计算 A 公司取得乙公司 40%股权的入账价值，以及因取得股权影响所有者权益的金额，编制取得股权的相关分录；、计算 2015年年末长期股权投资账面价值，并编制后续计量相关分录；、判断 A 公司取得乙公司控制权的合并类型，计算 A 公司应确认的初始投资成本和合并报表应确认的商誉，并编制 A 公司个别报表相关分录；、计算至 2016 年年末合并报表中乙公司相对于 A 公司而言的净资产价值，并编制 A 公司个别报表后续计量相关分录；【答案】1.初始投资成本2003600（万元），应享有可辨认净资产公允价值的份额120040%480（万元），小于初始投
43、资成本，因此入账价值等于初始投资成本，即 600 万元。（1 分）影响所有者权益的金额320010590（万元）（1 分）借：长期股权投资投资成本 600贷：股本 200资本公积 390银行存款 10（1 分）2.2015 年年末账面价值600（8002060）40%936（万元）（1 分）借：长期股权投资损益调整 320贷：投资收益 320（1 分）借：应收股利 8贷：长期股权投资损益调整 8（1 分）借：长期股权投资其他综合收益 24贷：其他综合收益 24（1 分）3.A 公司取得乙公司控制权属于多次交易实现非同一控制企业合并；（1 分）四、2012 年 2 月，甲公司取得乙公司 15%股
44、权。按照投资协议约定，甲公司在成为乙公司股东后，向乙公司董事会派出一名成员。乙公司章程规定：（1）公司的财务和生产经营决策由董事会制定，董事会由 7 名成员组成，有关决策在提交董事会讨论后，以简单多数表决通过；（2）公司的合并、分立，股东增减资等事项需要经股东会表决通过方可付诸实施。甲公司自 2012 年取得乙公司股权后，其认为对乙公司持股比例仅为 15%，且乙公司 7 名董事会成员中，其仅能派出 1 名，在乙公司董事会中有发言权和 1 票表决权，能够施加的影响有限，因此将该项投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。从乙公司董事会实际运行情况来看，甲公司派出的董事会成员除
45、有为数不多的几次提出供董事会讨论和决策的议案外，其他情况下较少提出供董事会决策的意见和建议，仅在其他方提出有关议案进行表决时代表甲公司提供表决意见。【答案】甲公司在取得对乙公司股权后，根据投资协议约定，能够对乙公司董事会派出 1 名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策，其所派出成员虽然有发言权和 1 票表决权，但按照准则规定应当认为甲公司对乙公司具有重大影响，该投资应作为长期股权投资核算。五、甲公司是乙公司的母公司，双方均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。乙公司 212 年将其成本为 600 万元的一批 A 产品销售给甲公司，销售价格为 800 万元（不含增值税），至
46、 212 年年末甲公司本期购入 A 产品未实现对外销售全部形成存货，212 年 12 月 31 日可变现净值为 750 万元。至 213 年 12 月 31 日，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了 40%，另外 60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为 300 万元。要求：根据上述资料分别编制 212 年 12 月 31 日和213 年 12 月 31 日与合并财务报表相关的抵销分录。【答案】212 年 12 月 31 日合并报表相关抵销分录：借：营业收入800贷：营业成本800 借：营业成本200贷：存货200 借：存货存货跌价准备50（800-750）贷：资
47、产减值损失50 合并报表上该存货的计税基础为 800 万元，账面价值为 600 万元，应该确认递延所得税资产的金额=（800-600）25%=50（万元）。个别财务报表上因为减值已经确认递延所得税资产 12.5 万元（5025%），因此合并财务报表角度补确认 37.5 万元（50-12.5）。借：递延所得税资产37.5贷：所得税费用37.5213 年 12 月 31日编制合并报表时相关抵销分录为：实现内部交易利润：借：未分配利润年初200贷：营业成本200六、ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2014 年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计
48、工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的 75%。（3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的 3%，该临界值也适用于重分类错报。（4）审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的
49、金额设定为实际执行的重要性的 120%。（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。理由：因为 ABC 会计师事务所首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如 50%。（3）恰当。（4）不恰当。理由：可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，比如单个低于实际执
50、行的重要性项目汇总起来可能金额重大，或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目，或者存在低估风险的财务报表项目。（5）不恰当。理由：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。（6）恰当。七、CH 股份有限公司（以下简称“CH 公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。CH 公司2018 年 12 月初 A 材料结存 500 公斤，实际成本 20000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：（1）12 月 1 日，从外