《甘肃省2023年国家电网招聘之财务会计类全真模拟考试试卷A卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《甘肃省2023年国家电网招聘之财务会计类全真模拟考试试卷A卷含答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、甘肃省甘肃省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类全真模拟年国家电网招聘之财务会计类全真模拟考试试卷考试试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某化妆品企业 2015 年 9 月受托为某商场加工一批化妆品，收取不合增值税的加工费 13 万元，商场提供的原材料金额为 50 万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为 30%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是()万元。A.27B.15C.35D.30【答案】A2、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是()。A.定额比例法B.不
2、计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法【答案】D3、甲公司现金部经理决定采用随机模型进行现金余额管理，确定 L 值应为10000 元，估计公司现金流量标准差 6 为 20000 元，持有现金的年机会成本为12.6%，转换成本 b 为 210 元，一年按 360 天计算。则该公司最优回归线 R 应为()元。A.12805.79B.22164.40C.1449137.68D.1467137.68【答案】B4、()是单位应用管理会计的基础。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】A5、下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是()。A.适用于大量大
3、批连续式复杂性生产的企业B.成本计算期与产品的生产周期一致C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D.成本核算对象是各种产品的生产步骤【答案】B6、下列关于成本计算方法分批法的说法中，不正确的是（）。A.成本核算对象是产品的批别B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.成本计算期与财务报告期基本一致D.在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题【答案】C7、甲公司为一家机械设备制造企业，2013 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公
4、司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。2013 年甲公司应确认的收入为()万元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B8、东大公司销售的电子产品得到了消费者的广泛认可，由于在市场上供不应求，公司现决定追加投资一项专业设各来扩大生产量，购置该固定资产的预算属于A.业务预算B.专门决策预算C.财务预算D.短期预算【答案】B9、下列各项中，属于其他综合收益的是（）。A.外币报表折算
5、差额B.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额C.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值D.因控股股东捐赠确认的资本公积【答案】A10、某公司 2011 年年初的未分配利润为 100 万元，当年的税后利润为 400 万元，2012 年年初公司讨论决定股利分配的数额。公司的目标资本结构为权益资本占 60%，债务资本占 40%，2012 年不打算继续保持目前的资本结构，也不准备追加投资。按有关法规规定该公司应该至少提取 10%的法定公积金。则该公司最多用于派发的现金股利为()万元。A.460B.450C.400D.500【答案】A11、关于工程项目的下列说法中错误的是()。A.企业内部控制
6、应用指引第 11 号工程项目所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程B.企业内部控制应用指引第 11 号工程项目所称工程项目，不包括委托其他单位所进行的建造、安装工程C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控D.工程物资质次价高，工程监理不到位。项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断【答案】B12、某企业年初的资产负债率 65%，年末若使企业资产对债权人权益的保障程度提高 10%，则企业年末的产权比率为()。A.250.88%B.300%C.140.96%D.122.22%【答案】C13、下列关于组织文化的说法，错误的是(
7、)。A.无形的组织文化可以通过有形的载体显现出来B.组织文化是在组织长期的实践过程中缓慢形成的C.组织文化会随着社会的进步、环境的变迁和组织的变革而演进D.组织文化是长期积累的结果，不会因为环境条件的改变而改变【答案】D14、下列各项关于期初余额审计的表述中，不正确的是()。A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D.注册会计师应当根据已获
8、取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响【答案】B15、内部控制的目标是()。A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展【答案】D16、下列关于安全边际的说法中正确的是()。A.当安全边际率在 20%30%之间时，表明企业经营较安全B.安全边际额减去自身边际贡献后为企业利润C.安全边际只能用绝对数来表示D.安全边际越小，企业经营风险越小【答案】A17、
9、纳税人对税务机关抵扣税款不服，其正确做法是()。A.先申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院起诉B.可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉C.直接向人民法院提起行政诉讼D.申请裁决【答案】A18、甲企业主要生产销售服装，采购布料时，供应商提供信用期间为 30 天，而出售服装时，提供给购买商信用期间为 45 天，由于信用期间不同，所以甲企业需要保持一定的现金持有 量用于采购布料，所以这里是为()。A.收益性需求B.交易性需求C.预防性需求D.投机性需求【答案】B19、某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用，该车间全年制造费用计划为 3000 元。全年各种产品的计划产量：甲产品 10
10、0 件，乙产品 200 件。单位产品的工时定额：甲产品 4 小时，乙产品 3 小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是()元/时。A.3B.10C.429D.5【答案】A20、融资租赁的筹资特点不包括()。A.限制条件较少B.能延长资金融通的期限C.免遭设备陈旧过时的风险D.资本成本低【答案】D21、A 企业以 1100 元的价格，溢价发行面值为 1000 元、期限 5 年、票面年利率为 8%的公司债券一批。每年年末付息一次，到期一次还本，发行费用率 3%，所得税税率 25%，则按一般模式计算该批债券的资本成本率为()A.6.19%B.5.45%C.5.62%D.7.50%【答案】C22
11、、下列各项中，有权撤销国务院制定的同宪法相抵触的关于预算行政法规的是()A.全国政协委员会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院财政部D.中央军委【答案】B23、下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不正确的是()。A.进行长期投资B.签订长期购货合同C.取得长期借款D.签订长期销货合同【答案】D24、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【答案】B25、根据 2013 年修
12、订发布的 Coso 内部控制框架，下列不属于风险评估要素应当坚持的原则的是()。A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为C.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估D.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更【答案】C26、甲上市公司的财会人员在编制企业的财务报表时虚报了利润，使得企业对外提供的报表看起来非常不错，投资者大量购买公司的股票，使得公司的股价大幅上升。经过调查，是该公司的报表存在问题，股价大幅下跌，许多投资者遭受损失。体现了在编制、对外提供和分析利用
13、财务报告时需关注的风险是()。A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控D.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营【答案】B27、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计报告意见类型【答案】D28、对库存现金进行清查时，采用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物盘点
14、法【答案】A29、甲制造业企业生产 A 产品，经两道工序制成，生产成本采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。A 产品单位定额工时 120 小时，各工序单位工时定额为：第一道工序 50 小时，第二道工序 70 小时。假定各工序内在产品完工程度平均为 50%，则下列说法中，正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A.第一道工序在产品的完工程度为 50%B.第一道工序在产品的完工程度为 41.67%C.第二道工序在产品的完工程度为 29.17%D.第二道工序在产品的完工程度为 70.83%【答案】D30、甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量 A 原材料的成本。20 1 年年初，甲公司库
15、存 200 件 A 原材料的账面余额为 2 000 万元，未计提跌价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 250 件，成本 2 375 万元（不含增值税），运输费用 74.4 万元（增值税税率 11%），保险费用 0.23万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、200 件和 30 件。甲公司 20 1 年 12 月 31 日库存 A 原材料成本是（）A.665.00 万元B.686.00 万元C.687.40 万元D.700.00 万元【答案】B31、下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量中，说法正确的是（）。A.合并方应以合并
16、日应享有被合并方在最终控制方合并报表中所有者权益账面价值的份额加商誉作为形成长期股权投资的初始投资成本B.应按支付的合并对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本C.应按支付的合并对价的账面价值作为长期股权投资的初始投资成本D.合并方应以合并日应享有被合并方所有者权益公允价值的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本【答案】A32、下列各项中，不属于短期金融市场的是()。A.同业拆借市场B.票据市场C.大额定期存单市场D.股票市场【答案】D33、某公司 2013 年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元，“原材料”科目余额为 300 万
17、元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商品”科目余额为 600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 400 万元，“工程结算”科目余额为 300 万元。则该公司 2013 年 12 月31 日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B34、某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初，在产品成本为 3.5 万元。4月份发生如下费用，生产消耗材料 6 万元，生产工人 2 万元，行政管理部门人员
18、工资 1.5 万元，制造费用 1 万元。月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A35、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分.适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序C.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质.时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改D.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定【答案】D36、下列有关重要性的说法中，错误
19、的是（）。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B37、如果下列程序均能实施，则()最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定。A.向债务人函证B.检在顾客对月末对账单的回复C.检查期后收款D.检查坏账准备的计提是否充分【答案】C38、证券资产的持有目的是多元的，下列各项中不属于持有目的的是()。A.为未来变现而持有B.为销售而持有C.为取得对其他企业的控制
20、权而持有D.为获得抵税效应而持有【答案】D39、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 10
21、0000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料
22、，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A40、甲公司 2010 年 1 月 1 日购入面值为 2000 万元，年利率为 4%的 A 债券。取得时支付价款 2080 万元(含已到付息期但尚未发放的利息 80 万元)，另支付交易费用 10 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易
23、性金融资产。2010 年 1 月 5日，收到购买时价款中所含的利息 80 万元；2010 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 2120 万元；2011 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息 80 万元；2011 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 2160 万元。甲公司从购入至出售A 债券累计确认的投资收益的金额为()万元。A.240B.230C.160D.150【答案】B41、某演员参加商业演出，一次性获得表演收入 50000 元，该演员应缴纳个人所得税的税额为()元。A.6000B.8000C.10000D.13000【答案】C42、预计各季度直
24、接材料的“采购量”计算公式为()。A.预计采购量=(生产需用量-期末存量)-期初存量B.预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量C.预计采购量=(生产需用量+期末存量)+期初存量D.预计采购量=(生产需用量期末存量)+期初存量【答案】B43、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当()。A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具无保留意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告【答案】C44、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集
25、同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限【答案】C45、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 212 年分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。212 年实际发生保修费 5 万元，212 年 1 月 1 日预计负债的年初数为 3 万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则
26、甲公司 212 年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A46、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。A.功能测试B.实质性审查C.分析D.业务程序测试【答案】D47、下列各项中，无法计算出确切结果的是()。A.后付年金终值B.即付年金终值C.递延年金终值D.永续年金终值【答案】D48、根据货币时间价值理论，在普通年金终值系数的基础上，期数加 1、系数减 1 的计算结果，应当等于()A.递延年金现值系数B.后付年金现值系数C.预付年金终值系数D.永续年金现值系数【答案】C49、甲公司 217 年销售原
27、材料收入为 300 万元，结转成本 270 万元，发生管理部门的固定资产维修费 5 万元，计提固定资产减值准备 2 万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利 3 万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升 10 万元。假定甲公司未发生其他业务。217 年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（）。A.0B.贷方余额 36 万元C.贷方余额 33 万元D.贷方余额 23 万元【答案】A50、企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目【答案】C多选题（共多选题（共 2020
28、题）题）1、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用分析程序的是（）。A.营业外支出B.营业收入C.应付职工薪酬D.固定资产的累计折旧【答案】BCD2、损益类账户一般具有以下特点()。A.费用类账户的增加额记借方B.收入类账户的减少额记借方C.期末一般无余额D.年末一定要结转到“利润分配”账户【答案】ABC3、下列()情况下，不得销毁会计档案。A.保管期未满B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案C.未结清债权债务的原始凭证D.存在未了事项的原始凭证【答案】ABCD4、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【
29、答案】BD5、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A 注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序【答案】ACD6、会计职业道德与会计法律制度的区别主要有()。A.性质不同B.作用范围不同C.表现形式不同D.实施保障机制不同【答案】ABCD7、下列各项中，可以认定投资企业对被投资单位形成控制的情况有（）。A.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位 50%以上表决权资本的控制权B.根
30、据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员D.在被投资单位董事会或类似机构会议上有半数以上表决权【答案】ABCD8、下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有()。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量【答案】BCD9、采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，正确的有()。A.按月对投资
31、性房地产(建筑物)计提折旧，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目B.取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目C.处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目D.处置投资性房地产时，按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按其差额，借记“其他业务成本”科目【答案】ABCD10、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列项目中，影响企业营业利润的有()。A.租金收入B.期末发生公允价值变动C.非投资性房地产转
32、换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额【答案】ABC11、与发行股票相比，发行债券的特点包括()。A.筹资数额大B.不影响公司控制权C.资本成本比较低D.财务风险大【答案】BCD12、下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A.根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B.确定成本项目C.设置有关成本和费用明细账D.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC13、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有（）。A.请购单
33、是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关【答案】ACD14、注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，其宗旨为()。A.服务B.监督C.管理D.协调【答案】ABCD15、以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（）。A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除B.当月分类所得应
34、扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除C.个人同时发生按 30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出D.纳税人可自行决定在问答题所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序【答案】AD16、根据企业内部控制应用指引第 5 号企业文化，企业文化建设过程中需要关注的主要风险包括()。A.安全生产措施不到位B.忽视企业间的文化差异和理念冲突C.产品质量低劣，侵害消费者利益D.缺乏开拓创新、团队协作和风险意识【答案】BD17、根据中华人民共和国会计法的规定，出纳员不得兼任的工作有()。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.登记现金日记账D.保管人事档
35、案【答案】AB18、在各项成本差异中，差异形成的原因主要是生产部门责任的有()。A.直接材料用量差异B.直接人工工资率差异C.直接人工效率差异D.变动制造费用效率差异【答案】ACD19、下列各项筹资策略中，在生产经营淡季的时候不会存在短期金融负债的有()。A.适中型筹资策略B.保守型筹资策略C.激进型筹资策略D.适中型筹资策略和激进型筹资策略【答案】AB20、以专门决策预算为编制预算的依据的有()。A.预计利润表预算B.预计资产负债表预算C.现金预算D.销售预算【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系上市公司，该公司的内部审计部门对其 212
36、 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）212 年 1 月 1 日采用分期付款的方式购入一项无形资产，协议规定的购买价款为 800 万元，分四期于每年年末等额支付。甲公司购入的该项无形资产的预计使用年限为 10 年，无残值，采用直线法进行摊销。假设甲公司增量借款年利率为 5%，4 年期利率为 5%的年金现值系数为 3.5460。甲公司 212年的会计处理为：1 月 1 日：借：无形资产800贷：长期应付款80012 月 31 日：借：管理费用80贷：累计摊销80 借：长期应付款200贷：无形资产200（2）210 年 3 月，甲公司以银行存款 3000 万元购入了一
37、项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为 30 年，无残值，甲公司对其采用直线法摊销。212 年 3 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房建成后作为企业自用。所建造的厂房于 212 年 9 月达到预定可使用状态，累计所发生必要支出 5550 万元（未包含土地使用权摊销，假定全部以银行存款支付）。该厂房预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 50 万元。甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司将无形资产的账面价值在开始建造厂房时结转到厂房的建造成本当中，同时 10 至 12 月份对该厂房按10 年计提折旧，其会计分录如下：【答案】事项（1）甲公司的会计
38、处理不正确。理由：甲公司采用分期付款方式购入无形资产，事实上具有融资性质，应按购买价款的现值作为无形资产的入账价值，并进行摊销。正确做法：212 年 1 月 1 日无形资产的入账价值=2003.5460=709.2（万元）；应确认的未确认融资费用=800-709.2=90.8（万元）；212 年应计提的无形资产累计摊销额=709.210=70.92（万元）；应摊销的未确认融资费用=709.25%=35.46（万元）。更正会计分录：借：未确认融资费用90.8贷：无形资产90.8 借：累计摊销9.08贷：管理费用9.08 借：财务费用35.46贷：未确认融资费用35.46 借：无形资产200贷：银
39、行存款200事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司在外购的土地使用权上建造厂房，开始建造时土地使用权的账面价值不转入在建工程核算，而仍应作为无形资产核算并计提摊销，建造期间其摊销金额计入厂房成本。二、A 注册会计师负责对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A 注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A 注册会计师认为 H 属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作
40、底稿上签名并注明日期。A 注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在 2016 年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A 注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要
41、具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。三、P 公司和 S 公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%。217 年 1 月 1 日，P 公司以银行存款购入 S 公司
42、80%的股份，能够对 S 公司实施控制。217 年 S 公司从 P 公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元（不含增值税，下同）。每件 A 商品的成本为 1.5 万元，未计提存货跌价准备。217 年 S 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为2.2 万元；217 年年末结存 A 商品 100 件。217 年 12 月 31 日，每件 A 商品可变现净值为 1.8 万元；S 公司对 A 商品计提存货跌价准备 20 万元。218 年S 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。218 年 12 月 31日，S 公司年末存货中包括从 P 公司购进的
43、A 商品 80 件，A 商品每件可变现净值为 1.4 万元。S 公司个别财务报表中 A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。要求：编制 217 年和 218 年与存货有关的抵销分录或调整分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。【答案】（1）217 年抵销分录抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借：营业收入800（4002）贷：营业成本800 借：营业成本50贷：存货50100（2-1.5）抵销计提的存货跌价准备借：存货存货跌价准备20贷：资产减值损失20调整合并财务报表中递延所得税资产 217 年 12 月 31 日合并财务报表中结存存货成本=1001.5=150（万元），可
44、变现净值=1001.8=180（万元），账面价值为150 万元，计税基础=1002=200（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（200-150）25%=12.5（万元）。因 S 公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=2025%=5（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5（万元）。217 年合并财务报表中分录如下：借：递延所得税资产7.5四、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%，适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018 年，有关该业务的资料如下：（1
45、）甲企业发出材料一批，实际成本为 392000 元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费 58000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费 10000 元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税。、计算甲企业收回加工材料的实际成本。、编制甲企业的有关会计分录。【答案】1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税5800016%9280（元）。（1 分）在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税（39200058000）（110%）1
46、0%50000（元）。（2 分）【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）。2.题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1 分）收回加工材料实际成本3920005800010000460000（元）。（1 分）3.甲企业的分录如下：借：委托加工物资 392000贷：原材料 392000（1 分）借：委托加工物资 58000应交税费应交增值税（进项税额）9280应交税费应交消
47、费税 50000贷：银行存款 117280（2 分）借：委托加工物资10000五、209 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料钢材的账面价值（成本）为600000 元，可用于生产一台 C 型机器，市场购买价格总额为 550000 元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材生产的 C 型机器的市场销售价格总额由 1500000 元下降为 1350000 元，但其生产成本仍为1400000 元，将钢材加工成 C 型机器尚需投入 800000 元。估计销售费用及税金为 50000 元。要求：确定 209 年 12 月 31 日钢材的价值。【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行
48、确定：六、219 年 1 月 1 日，甲公司将其生产的一套设备销售给乙公司，该设备的售价为 2000 万元，成本为 1500 万元。根据合同约定乙公司分 4 年于每年年末等额支付（即每年 500 万元）。在现销方式下，该设备的销售价格为 1700 万元。增值税纳税义务在支付价款时发生，适用增值税税率为 16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872 要求：编制上述经济业务相关的会计分录。【答案】甲公司应当确认的销售商品收入金额为 1700 万元。则：1700=500（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,
49、4）=3.3872 采用内插法计算 ii=6.84%借：长期应收款2000贷：主营业务收入1700未实现融资收益300 借：主营业务成本1500贷：库存商品1500*尾数调整：500-468.3 或 300-116.28-90.03-61.99七、注册会计师在对某高新技术企业进行审计时，了解到该公司 2014 年末开发出一种新产品，2015 年产品供不应求，已在原有生产能力下扩大生产。同时，比较了 2014 年和 2015 年的有关数据。要求：根据题目中给出的条件，确定审计的重点。【答案】2015 年收入比上年增加了 200 万元，成本增加了 150 万元，这就是绝对数比较；2015 年收入比
50、上年增加了 100%，成本增加了 150%，这就是相对数比较。注册会计师认为，成本应是审计的重点。八、甲公司 218 年 12 月 1 日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为 220 万元，218 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 200 万元。219 年 2 月 10 日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为 190 万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。【答案】甲公司会计处理如下：218 年