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1、湖北省湖北省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类自我提分年国家电网招聘之财务会计类自我提分评估评估(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、根据消费税暂行条例的规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按()。A.应税消费品的不同税率，分别计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的最低税率计征D.应税消费品的平均税率计征【答案】B2、下列各项中，不属于企业价值最大化目标优点的是()。A.考虑了资金的时间价值B.考虑了投资的风险价值C.有效地规避了企业的短期行为D.股票价格客观真实地反映了企业价值【答案】D3、适用
2、于大量大批单步骤生产的企业的产品成本计算方法是（）。A.分类法B.品种法C.分步法D.分批法【答案】B4、基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循 5 项原则，以下不属于 5 项原则的是()。A.全面性B.重要性C.成本效益原则D.独立性【答案】D5、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B6、下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是()。A.制造费用预算通常
3、分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与木期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数C.制造费用都会导致现金的流出D.为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出【答案】C7、为正确计算产品成本，必须正确划分五个方面的费用界限。以下各项中，不属于五个方面的费用界限的是（）。A.收益性支出和资本性支出的界限B.成本费用、期间费用和营业外支出的界限C.各种产品成本费用的界限D.本期成本费用与以前期间成本费用的界限【答案】D8、下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是()。A.保守融资策略B.激进融资策略C.产权匹配融资策略D.期限匹配融
4、资策略【答案】A9、在财务管理环节中，按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程称作()。A.财务控制B.财务计划C.财务分析D.财务决策【答案】D10、下列关于营运资金概念及特点的说法中不正确的是()。A.狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债B.营运资金来源多样C.营运资金的实物形态具有稳定性D.营运资金周转期较短【答案】C11、某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初，在产品成本为 3.5 万元。4月份发生如下费用，生产消耗材料 6 万元，生产工人 2 万元，行政管理部门人员工资 1.5 万元，制造费用 1 万元。月末在产品成本
5、 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A12、关于各项中，表述错误的是（）。A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并【答案】B13、甲乙公司是母子公司关系。207
6、年甲公司从乙公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。乙公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。207 年甲公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件，每件可变现净值为 1.8 万元。假定不考虑其他因素，在甲公司 207 年末合并资产负债表中，甲公司的 A 商品作为存货应当列报的金额是（）。A.220 万元B.200 万元C.180 万元D.150 万元【答案】D14、某公司预计的计划年度期初应付账款余额为 100 万元,1 至 3 月份采购金额分别为 300 万元、400 万元、600 万元，每月的采购款当月支付 60%，
7、次月支付 40%。则预计一季度现金支出额是()万元。A.1060B.1160C.1300D.1400【答案】B15、某公司新建一条生产线，预计投产后第 1 年、第 2 年流动资产需要额分别为 40 万元和 50 万元，流动负债需要额分别为 15 万元和 20 万元，则第 2 年新增的流动资金额是()万元。A.5B.15C.20D.30【答案】A16、当可接受的检查风险降低时，A 注册会计师可能采取的措施是（）。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险【答案】B17、甲公司于 2012 年 5 月接受一项产品安装任务，采用完工
8、百分比法确认劳务收入，预计安装期为 10 个月，合同总收入为 300 万元，合同预计总成本为 200万元。至 2012 年年底，甲公司已预收款项 240 万元，余款在安装完成时收回；至 2012 年 12 月 31 日，实际发生的成本为 176 万元，预计还将发生 54 万元，则甲公司 2012 年应确认的收入为()万元。A.176B.229.57C.264D.240【答案】B18、预期损失融资-般作为运营资本的一部分，而非预期损失融资则是属于()的范畴。A.融资资本B.风险资本C.投资资本D.运营资本【答案】B19、下列预算中，属于专门决策预算的是()。A.直接人工预算B.资本支出预算C.现
9、金预算D.销售预算【答案】B20、“应交税费”属于（）类会计科目。A.所有者权益B.负债C.成本D.损益【答案】B21、乙公司 2013 年年末资产总额为 6000 万元，产权比率为 5,则资产负债率为()。A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%【答案】A22、子公司上期从母公司购入的 100 万元存货全部在本期实现销售，取得 140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本 80 万元，在母公司本期编制本期合并报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）应做的抵销分录为（）。A.借：未分配利润年初 40 贷：营业成本 40B.借：未分配利润年初 20 贷：存货 20C
10、.借：未分配利润年初 20 贷：营业成本 20D.借：营业收入 140 贷：营业成本 100 存货 40【答案】C23、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任【答案】C24、甲公司 218 年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：（1）216 年 10 月 1 日，甲公司借入 3 年期的长期借款 500 万元，一次还本分期付息，合同利率为 4%，实际利率为
11、 5%，发生手续费 3 万元。（2）218 年 1 月 1 日，借入 3 年期的银行借款 500 万元，一次还本分期付息，合同利率为 3%，实际利率为 4%，发生手续费 10 万元。（3）218 年 4 月1 日，向其他金融机构借入本金为 200 万元的为期 3 年的借款，一次还本分期付息，合同利率等于实际利率，均为 5%。甲公司 218 年“长期借款”的列报金额为（）。A.694.6 万元B.1500 万元C.1000 万元D.1551.8 万元【答案】A25、注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是()。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财
12、务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录【答案】C26、构成无形资产成本的可以是（）。A.为产品的宣传.推广发生的广告费.宣传费等间接费用B.企业为非专利技术所发生的管理费用C.无形资产达到预定用途之后所发生的费用D.购买价款.相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出【答案】D27、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.鉴定业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.财务报表审阅提供有限保证【答案】D28、管理绩效定性评价采用的方式是()。A.群众评议B.专家评议C.专家评议与群
13、众评议相结合D.抽样调查【答案】B29、2010 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2010年实现净利润 500 万元，乙公司于 2010 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为 100 万元，至 2010 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 20
14、10 年度损益的影响金额为()万元。A.150B.245.2C.248.8D.250【答案】C30、A 注册会计所负责审计 X 公司 2011 年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是()。A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作C.现金出纳员同时登记现金日记账D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证【答案】C31、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用
15、再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B32、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行【答案】C33、2015 年 4 月 20 日 A 公司向 B 公司签发一张金额为 15000 元的支票，B 公司2015 年 4 月 26 日向付款人提示付款时，A
16、 公司在其开户银行处实有的银行存款余额为 5000 元。对 A 公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。A.1000B.500C.750D.300【答案】A34、以下对风险评估程序的观点中不能认同的是()。A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查C.注册会计师如果未实施风险评估程序则不能评估重大错报风险，收入确认舞弊假设除外D.注册会计师采用分析程序识别和评估各重要业务循环内部控制流程的风险【答案】D35、218 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每
17、人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 218 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 2 年，即可自 219 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在220 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 218 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 800 万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。218 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.800B.0C.100D.-800【答案】B36、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项
18、目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A37、一般而言，下列已上市流通的证券中，变现风险相对较小的是()。A.可转换债券B.普通股股票C.公司债券D.国库券【答案】D38、下列各种资本结构的理论中，认为筹资决策无关紧要的是（）。A.代理理论B.无税 MM 理论C.优序融资理论D.权衡理论【答案】B39、下列职务
19、中，不属于不相容职务的是()。A.授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产D.授权业务与审核业务【答案】D40、根据支付结算办法的规定，下列各项中，制定支付结算票据和凭证统一印制规定的法定机构为()。A.中国人民银行B.财政部C.国家税务总局D.银监会【答案】A41、某外商投资企业 2015 年取得利润总额为 5000 万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款 100 万元，国债利息收入 20 万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2015 年应纳税所得额为()万元。A.4980B.5040C.512
20、4D.5080【答案】A42、作为一个管理者，当他所处的层次越高，面临的问题越复杂，越无先例可循，就越需要具备()。A.领导技能B.组织技能C.概念技能D.人事技能【答案】C43、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 212 年分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。212 年实际发生保修费 5 万元，212 年 1 月 1 日预计负债的年初数为 3 万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时
21、允许税前扣除，则甲公司 212 年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A44、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是()。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据【答案】B45、注册会计师应当记录针
22、对重大事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是（）。A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的解决情况【答案】C46、下列关于管理会计应用主体的说法中错误的是()。A.管理会计应用主体视管理决策主体确定B.管理会计应用主体可以是单位整体C.管理会计应用主体可以是单位内部的贵任中心D
23、.一般情况下管理会计应用主体是单位内部的责任中心【答案】D47、下列属于企业编制资产负债表的依据是（）。A.收入-费用=利润B.资产-所有者权益=负债C.资产=负债+所有者权益+收入-费用D.资产=负债+所有者权益【答案】D48、不属于人力资源管理中的主要风险的是()。A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现B.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露C.人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成
24、竞争优势，丧失发展机遇和动力【答案】D49、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问【答案】C50、在编制现金预算时，不会依据的预算是()。A.直接材料预算B.销售预算C.销售及管理费用预算D.利润表预算【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、按照权责发生制的要求，应作为本期收入或费用的有（）。A.本期已实现的收入但尚未收到款项B.本期已实现的收入且已收到款项C.属于本期费用但尚未付款D.应由本期负担的费用且已付款【答案】ABCD2、下列不属于原始凭证审核内容的有（）。A.应借
25、应贷方向是否正确B.凭证是否符履行了规定的审核程序C.凭证所记业务是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确【答案】AD3、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有()。A.预计未决诉讼损失B.企业购买的国债利息收入C.年末交易性金融负债的公允价值大于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧【答案】AD4、下列关于票据丧失的补救措施中，说法正确的有()。A.只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付B.失票人应当在通知挂失止付后的 3 日内，也可以在票据丧失后，依法
26、向人民法院申请公示催告C.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人，失票人不知道票据的下落，利害关景人也不明确D.如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼【答案】ABCD5、根据生产组织的特点，工业企业的生产可分为()。A.大量生产B.成批生产C.单件生产D.小量生产【答案】ABC6、下列有关确定企业资本结构的表述正确的有()。A.高新技术企业，可适度增加债务资本比重B.若企业处于初创期，可适度增加债务资本比重C.若企业处于发展成熟阶段，可适度增加债务资本比重D.若企业处于收缩阶段，应逐步降低债务资本比重【答案】CD7、下列关于确定
27、进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性.可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广【答案】ABD8、下列关于利润中心考核指标的说法中，正确的有()。A.可控边际贡献是考核利润中心盈利能力的指标B.部门边际贡献是评价利润中心管理者业绩的指标C.可控边际贡献=边际贡献-
28、该中心负责人可控固定成本D.部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本【答案】CD9、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。A.当期期末存货账面余额为 200 万元，已计提的跌价准备累计为 20 万元，则当期期末存货的计税基础为 200 万元，则可抵扣暂时性差异余额为 20 万元B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为 100 万元，其中成本明细 80 万元，公允价值变动明细 20 万元，该交易性金融资产的计税基础为 80 万元，则产生应纳税暂时性差异 20 万元C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为 1000 万元，当期末确认损益调整 5
29、00 万元.其他综合收益 100 万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为 1600 万元，不产生暂时性差异D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为 100 万元，未计提减值准备，已使用 2 年，2 年后该项无形资产的计税基础为 100 万元，不产生暂时性差异【答案】AB10、按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有()。A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益D.企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入【答案】AC
30、D11、下列各项中，必须设立政府预算的有()。A.省级政府B.乡镇级政府C.中央政府D.地市级政府【答案】ACD12、下列情形中，()应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的E.自建商品房投资的【答案】AB13、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.重组债务形成的债务重组收益C.持有可供出售金融资产公允价值增加额D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额【答案】ABD14、托收承付结算适用于()之间的结算。A.国有企业B.供
31、销合作社C.经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业D.中外合资企业【答案】ABC15、下列关于中国会计学会的业务范围，表述正确的有()。A.组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作【答案】ACD16、下列关于分步法特点的表述正确的有（）。A.成本核算的对象是各种产品的生产步骤B.月末为计算完工产品成本，需将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配C.除按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本D.成本计算期是固定的，与产品的生产周期一致【答案】ABC17
32、、下列关于敏感系数的说法中，正确的有()。A.敏感系数越大，说明敏感程度越高B.敏感系数表示的是目标值变动百分比与参量值变动百分比之间的倍数关系C.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反D.敏感系数为正值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相同【答案】BCD18、下列各项中，属于“问答题所得”项目按年计算征税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得【答案】AB19、企业财务管理体制应遵循的原则有()。A.与现代企业制度的要求相适应的原则B.明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者相结合的原则C.明确财务综合管理和分层管理思想的原则
33、D.与企业组织体制相适应的原则【答案】ACD20、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品
34、种和数量均较少，A 注册会计师选择将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司 2015 年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的 30%，A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A 注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行判断，再由财务部门人员抽取 50%进行复盘，A 注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册
35、会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察管理层制定的盘点程序的执行情况等。主要的监盘程序有四项（2）恰当。教材原文的应用“如果只有少数项目”，P258（3）不恰当。应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。监盘、截止测试不直接涉及采购单价，不足以证实未收到发票的存货计价认定。（4）不恰当。已经全额计提跌价准备的存货应纳入盘点范围。（5）不恰当。注册会计师应在盘点现场进行监盘，并且应对全部已盘点存货进行抽盘，并应尽可能避免让被审计单位了解将抽盘的项目。二、2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司
36、 2012 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】不存在不当之处。三、A 公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。218 年，A 公司发生了以下业务：（1）3 月 1 日，A 公司购入了一批甲原材料，用于自产自销的产品。该批原材料的购买价
37、款为 600 万元，发生的增值税进项税额为96 万元。购买过程中发生了运杂费 40 万元，入库前的挑选整理费 50 万元，到年末，已领用 50%用于生产产品，该批产品尚未完工，到年末发生了制造成本总额 550 万元。该批尚未领用的原材料按照市场公允价值确定的销售价格为320 万元，尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本 600 万元，该产品的市场销售价格为 1200 万元，预计将发生销售费用 100 万元。（2）5 月 30 日，A 公司委托甲公司代为销售 50 件 B 产品，成本为 20 万元/件，产品的成本总额为 1000 万元。双方约定，甲公司需按照每件 40 万元的价格对外出售 B
38、产品，同时甲公司是按照不含税售价的 15%收取手续费。截至 218 年末甲公司对外销售 30 件 B 产品。A 公司收到甲公司开具的代销清单。（3）218 年年末，A公司为了鼓励职工工作，将自产的产品发放给职工作为福利，该批产品的公允价值为 300 万元，成本为 200 万元，截至 218 年末拟发放给职工的产品已经单独存放，但尚未交付给职工。（4）218 年年末，A 公司有一批库存丁产品共计 40 件，产品生产成本为每件 5 万元。A 公司已与东方公司签订了产品销售合同，合同约定 214 年 3 月 20 日，A 公司将 40 台丁产品出售给东方公司，在合同履行前，东方公司可以随时解除合同，
39、但是若解除合同，则东方公司应向 A 公司支付违约金 100 万元，A 公司与东方公司的协议约定，丁产品的出售价款为每台 4.8 万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计 8 万元。假定：A 公司适用的增值税税率为 16%，不考虑其他因素影响。、判断资料（1）中尚未领用的原材料是否发生减值。、根据资料（2）判断委托代销的产品是否在 A 公司的存货项目中列示，如果列示，请计算在存货项目中列示的金额，如果不列示则说明原因。、根据资料（1）资料（4）计算年末资产负债表“存货”项目的列示金额。【答案】1.由于尚未领用的原材料是用于生产产品的，因此应该首先判断该产品是否发生了减值。（1 分）产品的成本（
40、6004050）50%600945（万元）（0.5 分）产品的可变现净值12001001100（万元）（0.5 分）由于生产的产品的成本小于可变现净值，产品没有发生减值，相应的原材料也没有发生减值，不需要计提存货跌价准备。（1 分）2.对于代销商品，受托方以收取手续费进行核算的，委托代销的商品属于委托方的资产。委托方应当将期末尚未对外出售的商品列示为 A 企业的存货的，期末存货应列示金额2020400（万元）。（2 分）3.资料（1）属于企业存货，列示金额（6004050）5501240（万元）。（1 分）资料（2）在存货中的列示金额为 400 万元。（0.5 分）资料（3）中产品用于职工福利
41、，已经不再符合存货定义（存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等），故不应当在期末存货项目列报。（1 分）资料（4）该设备虽然已经签订了销售合同，货物尚未发出，合同尚未履行，产品的主要风险未转移，因此应该将这批丁产品作为企业存货列示。（0.5 分）该批丁产品的成本540200（万元），该批丁产品的可变现净值4.8408184（万元）。成本大于可变现净值，应对其计提减值金额。存货采用成本与可变现净值孰低原则计量，因此存货的列报金额184（万元）。（1 分）上述事项年末对资产负债表“存货”项目的影响金额12404001
42、841824（万元）。四、ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2014 年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的 75%。（3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的 3%，该临界值也适用于重分类错报。（4）审计项目组
43、认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的 120%。（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。理由：因为 ABC 会计师事务所首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑选择较低
44、的百分比来确定实际执行的重要性，如 50%。（3）恰当。（4）不恰当。理由：可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，比如单个低于实际执行的重要性项目汇总起来可能金额重大，或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目，或者存在低估风险的财务报表项目。（5）不恰当。理由：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。（6）恰当。五、（2014 年）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2013 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司为 ABC 会计师事务所 2013
45、年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就 2011 年 12 月 31 日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012 年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。（2）2013 年 10 月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。（3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来 5 年营业收入，审计项目组也无法作出估计。（4）2014 年 2 月，丁公
46、司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了 2013 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。（5）戊公司于 2013 年 9 月起停止经营活动，董事会拟于 2014 年内清算戊公司。2013 年 12 月 31 日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制 2013 年
47、度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（6）2013 年 1 月 1 日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制 2013 年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司 2013 年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的 30%。要求：针对上述第（1)至（6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见审计报告。2012 年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在
48、不确定性。（3）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。（4）带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。六、甲公司对存货期末按成本与可变现净值孰低计量，其 2016 年至 2019 年与A 商品相关的资料如下：（1）2016 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为 140000元，可变现净值为 120000 元；（2）2017 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为1600
49、00 元，存货跌价准备贷方余额为 7000 元，期末 A 商品预计市场售价为180000 元，预计销售费用为 35000 元；（3）2018 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为 90000 元，存货跌价准备贷方余额为 6000 元；期末 A 商品中 50%已经与乙公司签订销售协议，约定销售价款为 48000 元，预计销售相关税费为 1000元，另外 50%的 A 商品市场公允售价为 41500 元，预计销售相关税费为 4000元；（4）2019 年 12 月 31 日，A 商品的账面成本为 120000 元，可变现净值为125000 元，存货跌价准备贷方余额为 3000 元。、不考虑
50、其他因素影响，根据上述资料分别判断 A 商品是否发生减值，并说明理由；编制相关会计分录。【答案】（1）发生减值。（0.5 分）理由：2016 年年末 A 商品成本大于可变现净值，存货发生减值，需要确认减值损失（0.5 分）借：资产减值损失 20000贷：存货跌价准备 20000（1 分）（2）发生减值。（0.5 分）理由：2017 年年末 A 商品成本为 160000 元，可变现净值18000035000145000（元），因此，存货发生减值。（0.5 分）存货跌价准备的期末应有余额16000014500015000（元），由于账上已经有了 7000 元的存货跌价准备，所以期末需要补提存货跌价