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1、营改增后公路施工企业税务管理加强措施摘要：目前公路施工企业规模和数量不断增加，在营改增 以后，部分企业的税收工作暴露出新的问题。为了推进企业税 收顺利开展，提高我国税务管理规范性，本文对公路施工企业 在税务管理工作中出现的问题进行了分析，并提出了优化建议。关键词：税收管理；营改增；优化措施随着我国经济和社会的快速发展，公路施工企业规模和数 量不断增加，为了与市场的发展保持同步，税收政策和模式也 必须及时调整和更新。任何一个国家的发展都和税收息息相关, 税收工作的推进需要在企业和国家的共同努力下完成。结合我 国现阶段的税收工作情况分析，在实施营改增以后，企业的税 务管理工作暴露出一定的问题，这不
2、仅对企业经济效益产生影 响，而且也导致国家经济损失风险增大。因此，有必要对公路 施工企业的税务管理工作进行研究，促进其顺利开展。一、税务管理的意义公共财政中税收占比较高，是通过应用公共权力来推进公 共环境建设的资金来源。在我国的发展中，国内市场平衡需要 借助于税收来调控，通过税收使不合理的竞争问题得以有效解 决。同时，要实现资源的合理配置，借助于强制手段来实现资 源的分配，推进社会的全面进步。税收还可以促进我国经济结 构的有效调节，避免出现差距显著、经济结构合理性差的问题。 税收推进了我国企业和个人合法权益的有效保护。对于我国公 路施工企业的发展来说，税收管理的意义极为重要，可借助于 税收实现
3、市场的有效平衡，为企业今后的发展提供良好的竞争 机会，使不正当行为得以有效打击，使企业的权益得以维护。 对于出口和进口来说，可以实现对企业合法权益的保护，避免 企业对外经营中受到不平等待遇。税收管理对于调节企业的税 负支出、维护税收合理，实现企业效益的提升具有积极的意义。二、公路施工企业税务管理存在的问题（一）税务管理意识落后结合现阶段的工作实际，公路施 工单位的税收流程较长，复杂程度大，所以，必须将制度逐渐 完善和健全。虽然西方国家先进的税收法规已经清晰地在各国 税法中有所说明，发达国家也有大量的税收成功经验，但是如 果采取延用照搬的方式，并不能与我国的实际情况相适应。我 国企业税收问题的原
4、因之一在于，税收管理人员责任意识不强, 没有做好自身责任的全面履行，没有积极参与国家建设，对于 法律没有重视。很多企业对于税收工作关注不足，没有意识到 税收的重要意义，没有清晰地区分偷税和税务规划，没有及时 更新税收管理意识。如果人们对于税收的认知存在问题，就无 法对法律给予充分的尊重，而是只想从中取得利益。如果税收 管理人员的税收意识不强，导致宏观环境受到破坏，则企业的 发展空间将会在无形中被缩小。（二）财务管理基础薄弱现阶段，法律条款已经明确地对 税收做出了界定，由于法律的强制性，所以为税收提供了极大 的保障。综合实际财务工作实际，部分企业在税收工作的开展 过程中并不关注法律规范，时有偷税
5、漏税问题出现，所缴纳的 税款与实际情况不一致。一些企业出现漏税现象，导致这类现 象出现的原因在于缺乏法律观念，对于法律的了解并不深入, 导致缴税工作无法顺利推进，所以漏税问题屡见不鲜。（三）营改增后财务工作难度加大完成“营改增”后，建 筑企业的税收增加或者降低，与增值税专用发票的取得以及进 项税扣除值的高低具有紧密的关联，现阶段仍然存在诸多弊端。 比如，一些工程的建设地点比较偏远，材料的采购往往不能采 用确定的供应商材料；部分土方工程施工所租用的运输车、挖 掘机都是个体的，这样就不能获取增值税发票；建筑工程企业 所缴纳增值税的比例为11%,这一数值和营业税3%的比例相比 较，明显要高出很多，当
6、不能取得增值税专用发票来抵扣时， 就会导致施工成本无形中增加。实行营改增后，分包抵扣链十 分清晰，所征收的增值税复杂程度逐渐提升，管理的严格程度 也有所提高，但是减少了重复性征税，使税收管理的规范化程 度提升，将税收风险得以降低，让企业的行为得到进一步规范, 实现市场秩序的合理维护。行业以往的规范程度不足，问题出 现的频率比较高。一些建筑企业在项目争取的过程中尽可能通 过各单位联合投标，中标以后再分配给不同资质的单位完成施 工。项目执行过程中，由于操作的规范性不足，可能会导致重 复征税的情况出现。（四）营改增后面临新一轮的合同选择及供应商调整在选 择合同的过程中，施工企业很多都选择分包形式和承
7、包形式。 由于一些分工模式并不能出具专用发票，导致施工企业在分包 方式的选择中大多选择能抵扣发票的分包商，这就使企业税负 的转嫁更加合理。从采购层面分析，营改增完成以后，企业要 再次确定采购规则，重新选择供应商，从价格方面以及抵扣税 收方面做好全面的权衡，再次建立供应商体系。三、公路施工企业强化税务管理的主要措施（一）构建责任制在管理机制的确定和人才的培养过程中, 要在企业中做好员工税收知识的普及和宣传，使员工对于税务 管理常识有积极的了解，明确税收的重要意义。企业应意识到 税收的关键性作用，提升人才的培养力度，要积极在内部培养 人才，培养出素质高、水平高、专业化较强的人才。同时，要 通过对外
8、招聘的方式做好外部人才的引进和任用。要建立责任 制，推动全体员工同心协力，使纳税意识深入员工内心，外化 于行。在经营中，要合理控制风险，避免企业出现较大的经济 损失，确保企业税收工作的顺利进行。（二）推进财务精细化管理在公路施工项目的运行管理过 程中，也存在很多挂靠经营的现象，这就导致征收增值税存在 一定的隐患，使企业的发票管理风险增大。所以，企业要做好 自身经营管理问题的梳理，再次规划做好自身供应链，积极发 展长期经营伙伴，使企业的采购成本得到有效控制，避免由于 挂靠产生依赖性。在增值税体系中，企业要做好合同管理，尤 其是审定合同过程中的发票管理。特别要注意的是，合同的主 体名称应该是企业的
9、名称，不然就无法完成抵扣。在执行合同 的过程中，要监控执行情况，要对合同执行不到位的地方及时 作出调整。（三）提升财务人员的专业素质在营改增推进的过程中， 财务管理制度和营业税要同步作出调整，强化内控措施，与原 材料以及设备采购相关凭证和发票的管理必须进一步规范化。 企业要积极培训财务人员，使工作人员在税制改革以后积极推 进工作的开展。我国财务制度改变的频率较大，财务工作人员 必须时刻学习，关注行业中营改增的动态，了解政策的改变情 况，根据工程特点开展财务的核算，并筹划税收。企业要保证 培训经费和必要的奖励，鼓励财务人员学习掌握新税制的相关 技能。增值税的关键点在于取得进项税发票用于抵扣，所以
10、税 收筹划的基础工作在于发票的管理。企业重新选择供应商时， 要尽可能选择在行业中口碑好、能提供增值税发票的企业。营 改增需要结合项目的实际状况规定纳税的时间以及缴费地点， 对于项目来说，纳税时间和现金流具有紧密的关联，纳税要尽 可能不安排在抵扣少的时间，避免由于甲方的拖延影响企业的 利益。要分析并研究我国的财政政策，企业结合自身情况，尽 可能争取获得相应的扶持，进而在发展中取得优势。四、结论本文讨论了税收管理工作的重要性，在营改增以后税收管 理工作中暴露出来的一些问题，并针对问题提出了可行的解决 策略。从上述分析中发现，公路施工企业要想在发展的过程中 不断进步，就要严格执行国家的税收管理制度和
11、相关法律规范, 使税务管理工作得以逐步优化，避免税收工作出现问题，推进 企业今后在不断的发展中取得更大的经济效益。参考文献1马国强.建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策J.纳税,2020 (2) ： 27.2杜鹃.营改增背景下建筑施工企业税务风险管理J.财经界,2020 (5) ： 230.樊晓丽.加强公路施工企业税务管理的措施探讨J.中 国乡镇企业会计，2020 (7) ： 42-43.4蒋伟黎.高速公路养护工程公司税收筹划一一以增值税 计税方法选择为例J.财务管理研究，2020, 5 (2) ： 76-80.5金花月.关于中小公路施工企业实施全面预算管理的思 考J.纳税,2020, 14 (9) ： 129-130.