2023年高级财务会计考试复习题.docx

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1、一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的对的答案。多选、错选、多选均不得分。 本题共30题，每题1分）14、同一控制下的公司合并,母公司在合并H应当编制的合并报表种类不涉及（D ） &A.合并利润表B.合并资产负债表C.合并钞票流量表 D.合并所有者权益变动表2、股份支付在下列时点一般不做会计解决的是（A ）。A.授予口 B.可行权日C.行权口 D.等待期内的每个资产负债表日而3、A房地产开发商于20 23年1月将作为存货的商品房转换为采用公允价位模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 1500万元，已计提跌价准备400万元，该房地产在转换日的公允价值为13 00万

2、元，则转换日计入投资 性房地产”科目的金额是（A ）万元。A.1300 B. 1100 C. 1 7 0 0D.90 04,在油气勘探阶段所发生的支出中，应当资本化记入井及相关设施成本的是（C ）o &A.非钻井勘探支 出B.无效井段钻井勘探累计支出4c.探明经济可采储量的钻井勘探支出 D.未探明经济可采储量的钻井勘探支出5a、2023年12月3 1日，乙公司融资租入一台设备，租赁开始日租赁资 产的公允价值为34 0万元，最低租赁付款额为480万元,按出租人的内含利率折成的现值为360万元，则在 租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用和长期应付款额分别为（C ）万元。面A.3 4 0,

3、20, 360 B. 360, 20, 480 C. 340,14 0 , 480D.360,12 0 , 48064、甲公司和乙公司同为 A集团的子公司，202 3年1月1 口，甲公司以银行存款9 20万元取得乙公司所有者权益的80%,同口乙公司所有者 权益的账面价值为10 00万元（其中资本公积一股本溢价为10 0万元），可辨认净资产公允价值为1 100万 元。2023年1月1日，甲公司应调减的留存收益为（C ）万元。4A.100 B.12 0 C. 2 0D.074、公司编制分部报表时，不需要在其分部报表中披露的项目有（B ）。&A.分部间营业收入B.负债总 额 C.分部间营业利润D.分

4、部间哲业成本8、甲股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列财务报表中，不需要甲公司在其20 2 3年第3季度财务会计报告中披露的是（B ）A.2 0 2 3年第3季度的利润表B.2023年第3季度的钞票流量表C. 2 0 2 3年第3季度末的资产负债表 D. 2023年年初至2 0 23年第3季度末的钞票流量表a9、根据现行会计制度的规定，对F上一年度纳入合并范围，木年处置的子公司，下列会计解决中对的的是(B )o房地产的是（ABC ） oA.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用权 C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.按照国家有关规定认定的闲置土地E.自用的建筑物向考核知

5、识点:投资性房地产的合用范围，参见 P 1 70-171,29、操作费用重要涉及（ABCDE ） oA.直接材料，直接燃料及直接人工B,生产及管理人员薪酬 C.井下作业费4D.维护及修理费E.天然气净化贽考核知识点:操作费用的内容，参见P197-198。304、关于股份支付，下列说法中对的的有（ AC ）。而A.股份支付分为以权益结算和以钞票结算的股份支付B.股份支付只涉及以权益结算的股份支付aC.股份支付，是指公司为获取职工和其他方提供服务而授予 权益工具或者承担以权益工具为基础拟定的负债的交易aD.股份支付，只是指公司为获取职工和其他方提供 服务而授予权益工具的交易4E .股份支付,只是指

6、公司承担以权益工具为基础拟定的负债的交易&考核知 识点:股份支付的定义，参见P20L20 2。三、判断题（对的的填错误的填X。本题共30题，每题1分）U.同一控制下的公司合并和非同一 控制下的公司合并对于间接合并费用的解决是相同的，但是对于直接合并费用的解决是不同 的。（T ）考核知识点:公司合并费用的会计解决，参见P6/1。2、破产清算属于强制清算的形式之一。（T ）考核知识点:破产清算的定义，参见P155. 3a、为了编制合并报表的需要，假如子公司的会计期间与母公司 的不致，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整：或者规定子公司按照母公司的会计期间 另行编报财务报表。 （T ）考

7、核知识点：合并财务报表的编制，参见P24。4、假如公司合并业务中合并方确认了长期股权投资，则该合并有也许是新设合并。（F）4考核知识点：公司合并的分类，参见P 35、融资租赁的履约成本应在发生时予以资本化。（F ）考核知识点：承租人对融资租赁的会计解决，参见P126。扇、已采用成本模式计量的投资性房地产可以从成本模式转为公允价值模式。（T通考核知识点:投资性房地产的计量模式，参见P177c7、授予后立即可行权的换取职工眼务的以权益结算的股份支付，应当在授予H按照权益工具的公允价值计 入相关成本或费用，并增长应付职工薪酬。（F ）考核知识点：以权益结算的股份支付，参见P 203-20 4。8、我

8、国外币业务会计解决采用的是两项交易观中将汇兑损益作已实现损益解决。（T ） 考核知识点两项交易观，参见P9 5。94、通过多次交易实现的公司合并，合并成本是每一单项交易成本 之和，每一交易日都可以称作购买日。（F ）而考核知识点：公司合并购买日的拟定，参见P3。10a、在 编制本年度合并会诃报表时，假如以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本 年度售出公司集团，则不应当再对该内部固定资产交易做抵销解决。（F）考核知识点:合并报表抵消分录，参见P47-50。114、虽然甲公司对乙公司的表决权比例在50%以上，也 不意味着乙公司定被甲公司所控制（T /考核知识点:控制的含义

9、及其认定，参见P21-22。12、根据我国现行的公司会计准则，合并利润表中的合并净利润涉及少数股东收益。（T ）a考核知识点： 合并利润表的编制，参见P5 7O 13a、申请取得矿区权益的支出应当计入当期损益，而购买取得矿区权益的 支出应当资本化，计入油气资产的价值。（ F）考核知识点:油气资产的确认渗见P 1 86. 144、公司清算中的土地转让损失应当计入清算费用”会计科 目。（F ）考核知识点：清算费用的计量，参见P14 5。145、售后租网认定为经营租赁的，售价与账面价值间的差 额应予以递延。（T 2考核知识点：售后租回，参见P135。41 6、甲公司以5 00万元的货币资金取得乙公司

10、80%的股权，股权取得日的合并资产负债表中，长期股权投资项目的合并数应为甲公司 与乙公司当天长期股权投资账面价值之和。（F）4考核知识点:股权取得日合并财务报表的编制，参见P26-3U 17、油气资产减值损失一经确认，不得转回。（T ）考核知识点：油气资产的减值，参见P 196. 1曲、闲置十.地不属于持有并准备增值的土地使用权。（T0考核知识点:投资性房地产的使用范围，参见P1 7 0。1%、权益结合法下，合并方在吸取合并中取得的被合并方的各项可辨认资产、负债，应当按其账面价值入账。 T 2考核知识点:权益结合法，参 见P5。为0、根据我国公司会计准则，合并利润表中的合并净利润中,涉及少数股

11、东收益。（T2考核 知识点:合并利涧表的编制，参见P57。21、母公司在编制公司集团合并报表时，合并资产负债表，合并利润表，合并所有者权益变动表，合并钞票流量表应当分别编制工作底稿。（F 2考核知识点:合并会计报表的编制，参见P25。&22、某些情况下，公司内部一个公司对另一个公司进行的债券投资不是从发行债券的公 司直接购买的而是字证券市场上购进，这种情况下一方持有至到期投资或者划分为其他类别的金融资产的 债券投资与发行债券公司的应付债券抵销时也许会出现差额，该差额应当计入合并利润式的投资收益项目。（T ）考核知识点：合并利润表的抵消分录，参见P56。23、公司集团内部交易的固定资产，在超期使

12、用的情况下，超期使用期间和报废期间合并会计报表工作底槁不需要编制有关的抵销分录。（F 后考核知识点：与内部交易有关的抵消分录，参见P4 750。24、假如一项租赁被认定为经营租赁，出租人不必对经营租赁资产在其资产负债表中进行确认，而只需将 租金费用在租赁期限内按照直线法分摊即可。（F ） 4考核知识点:出租人对经营租赁的会计解决，参见P 121。2 5、以公允价值作为投资性房地产计价基础的理论依据是连续经营假设。（F ）考核知识点:投资性房地产以公允价位计量模式，参见P175。42 6、在油气资产的使用寿命内，按照预计 负债的摊余成本和实际利率计算拟定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。（T

13、 处考核知识点：油气资产弃置义务的确认与计量，参见P192。27、公司清算过程中支付的职工安顿费应计入清算费用。（F ）考核知识点：清算费用的计量，参见P145。a 2 8、在经营租赁下，假如出租人向承租人提供了免租期，由 于在免租期内承租人不需支付租金，因此也不必确认租金费用。（F ）&考核知识点:承租人对经营租赁的会计解决,参见P118-119。2A9、根据我国公司会计准则第19号一外币折算的有关规定，公司必须以人民币作为记账本位币。（F考核知识点:记账本位币，参见P91。32、在售后租回交易下，发生的销售 收益应予以递延，发生的销售损失应根据讲慎性原则的规定，所有确认为当期损失。（F）考

14、核知识点:售后租回交易，参见P1 33- 1 35。四、简答题（本题共6题，每题10分）1、何为融资租赁？对于一项租赁业务，判断其为融资性租赁和经营性租赁的标准有哪些？融资租赁，是指出租人实质上将与资产所有权相关的一切风险和报酬都转移给了承租人的一种租赁。（2分） 融资租赁的判断标准：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（1分2（2 ）承租人有购买租赁资产的选择权，所 订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始口就可以合理拟定承租 人将会行使这种选择权（2分2（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（1分） （4）承租人在租赁

15、开始日的最低租赁付款额现值，几乎相称于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租 赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相称于租赁开始日租赁资产公允价值（2分）4（5）租赁资产性质特殊, 假如不作较大改造，只有承租人才干使用（1分）4经营租赁的判断标准:除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1分）%、合并财务报表的编制原则有哪些?&编制合并财务报表，应当在统一会计期间、统一会计政策的前 提下,（2分）遵循以下原则：（1）以单独会计报表为基础。一方面，以单独报表为基础是真实性原则的规定， 另一方面，以单独报表为基础这一原则也解释了为什么在合并口后的以后各期编报合并财务报表时需要在 合并财务报表工作底稿中对

16、期初未分派利润”进行调整。（3分）（2） 体性原则。这原则决定了在编制合并财务报表时对集团内部交易和事项要予以抵消。34、什么是 合并会计报表?合并会计报表与个别会计报表相比较具有哪些特点?4合并财务报表是指反映母公司和其所 有子公司形成的公司集团整体的财务状况、经管成果和钞票流量情况的财务报表。（2分）合并会计报表与个别财务报表相比较有以下特点：反映的对象不同。合并会计报表以公司集团这非法律主体为会计主体，反映该主体的财务会计信息；而 个别财务报表则只反映既是法律主体又同时是会计主体的单个公司的财务会计信息。（2分2编制主体不 同。合并会计报表由公司集团的控股公司或母公司编制，个别财务报表由

17、各单个公司自行编制。（2分） 编制基础不同。合并会计报表以个别财务报表为编制基础，个别财务报表以各单个公司的系统的会计账 簿记录资料作为编制基础。（2分） 编制方法不同。合并会计报表要采用工作底槁这一特殊手段，并在工作底稿中编制抵销与调整分录，对个 别报表数据进行加总、抵销、调整，整理出合并数，据以填列合并会计报表：个别财务报表则根据系统的账 傅记录，直接或间接计算填列各报表项目。4、非同一控制下公司合并应采用哪种会计解决方法?其特点有哪些?4非同一控制下的公司合并采用购买法 进行解决。（2分后购买法的重要特点有：1（面）购买方的认定。购买方是获得对其他参与合并主体或业务的控 制权的参与合并主

18、体。（1分）（2）合并的实质。购买法将个公司获取对另一个公司净资产和经营的控制权的行为视为一项交易，与公 司购买其他资产相类似的交易。（1分）（3）合并成本。购买法下按购买成本作为合并成本。购买成本的拟定重要取决于购买交易口购买公司支 付的钞票或放弃的其他代价的公允价值。此外，购买成本中还涉及可直接归属于公司合并的成本的有关费 用。（2分2（4 ）合并商誉。购买法下购买方支付的购买成本超过其在被购买方可辨认净资产公允价值中 所占份额的部分，即为合并商誉。（2分）（5）合并公司当年净收益。在购买法下，合并公司合并当年净收益涉及合并公司当年实现的净收益以及被 合并公司自合并日后当年实现净收益中相称

19、于合并公司在被合并公司股权份额的部分。5&、同一控制下公 司合并应采用哪种会计解决方法，其特点有哪些？同一控制下公司合并应采用权益结合法进行会计解决。（2分）权益结合法的特点是：4 （1）合并实质。权益结合法实行的合并，其实质是参与合并的各个公司现有的股东 权益在合并主体中的联合和继续，不是项购买交易。（1分）2（4）合并中取得净资产或股权的入账价值的拟 定。权益结合法卜.,按被合并公司净资产的账面价值的份额作为合并方取得的净资产或股权投资的入账价 值，由于这里没有购买成本。合并发生的直接费用和间接费用在合并当期确认为费用。（2分）（3）合并商誉。权益结合法规定按并入净资产的账面价值入账，不涉

20、及商誉和负商誉。（1分）4（4）股东 权益的调整。权益结合法按被并公司净资产账面总额合并投入资本。账面换出股本的面值加上钞票或其他 资产形式的额外出价，与换入股本价值之间的差额，应调整股东权益;同时，按入股比例将被并方留存收益 并入本公司合并后的留存收益中。（2分2（5）参与合并各方当年净收益参与合并各方当年净收益涉及 参与合并各方整个年度净收益之和。6、筒要说明采用实际利率法分摊未确认融资费用时分摊率的选择思绪。承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用时，应当根据租赁期开始日租入资产入账价值的不同情况，对 未确认融资费用采用不同的分摊率。（2分）选择分掩率的思绪是：第一，租赁资产以最低租赁付款

21、额的现值为入账价值，以出租人的租赁内含利率为折现率的情况，应当将租赁 内含利率作为未确认融资费用的分摊率。（2分）4第二，租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值，以 租赁协议规定的利率为折现率的情况，应当将协议规定利率作为未确认融资费用的分摊率。（2分）第三，租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值，以同期银行贷款利率为折现率的情况，应当将银行同期 贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。（2分）4第四，以租赁资产公允价值作为入账价值的,应当重新计算 分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。五、业务解决题（本题共9题，计算结果出现小数的，除特殊规定外，均保存小数点

22、后两位小数。凡规定解 释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。1、兴华房地产公司于2023年1月1日将一栋商 品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月3 1日收取租金为15 0万元，出租时，该 栋商品房的成本为2 8 00万元，己提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚M使用2023,公允价值为1800万元。2 023年12月31 H,该栋商品房的公允价值为1850万元,202 3年12月31 H该栋商品房 的公允价值为18 2 0万元，2023年12月31日该栋商品房的公允价值为1780万元,2 0 2 3年1月10日 讲该栋商品房对外出售，收到18 0 0万元

23、存入银行。规定:编制兴华公司上述经济业务的会计分录。（1 ）202 3年1月1日&借：投资性房地产一成本180 0（ 1分）备300公允价值变动损益20 0 4累计折旧5 00&固定资产减值准贷：固定资产280 0(2 )2 0 23 年 1 2 月 31 日入1 50借：银行存款15 0（1分）4贷：其他业务收借:投资性房地产一公允价值变动50(1 分)贷：公允价值变动损益502023)3(4年 12 月 31 日借:银行存款150(1分)贷：其他业务收入150a借：公允价值变动损益30（1分）贷:投资性房地产一公允价值变动3 04 （4） 2023年12月3 1日4借：银行存款150（1分

24、/贷：其他业务收入1 5 04借：公允价值变动损益40（1分）而贷:投资性房地产一公允价值变动40（5 ） 2023年1月1 0日&借:银行存款1800（ 1分）贷:其他业务收入1800借：其他业务成本1780（ 1分）4投资性房地产一公允价值变动 20贷：投资性房地产一成本18004借：其他业务收入220（1分）贷:公允价值变动损益22 0为、A股份有限公司和B公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为1 7%. 2 023年1月5 H,A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上著名的价款 为4 0 0万元,增值税税额为68万元。至20 23年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权

25、已计提 50万元坏账准备。2023年9月30 口，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协 议,A公司批准B公司的上述偿债方案，用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：&（ 1 ）B公司为该批 产品开发的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为3 4万元，该批产品的成本为1 50万 兀。（2）该设备的公允价值为2 0 0万元，账面原价为43 4万元，至2 023年9月3 0日的累积折旧为20 0万 元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳 增值税和其他流转税贽）。aA公司已于2 0 23年10月

26、收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公 司收到的上述产品作为存货解决，收到的设备作为固定资产解决。昂规定：（1）编制A公司20 2 3年上述业务相关的会计分录29）编制B公司2023年上述业务相关的会计分录4 （不 考虑所作分录对所得桎、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细 科目。答案中的金额单位用万元表达）（1）A 公司应编制以下会计分录品200（3分）应交税费一应交增值,兑（进项税）34&坏账准备504固定资产贷：应收账款2004 6 84资产减值损失1 6面(2) B公司应编制以下会计分录:4借：固定资产清理23 4（1分）累计折旧2 00贷：固

27、定资产4 3%借：固定资产清理2（1分后贷：银行存款借：应付账款46 8（3 分）合贷：主营业务收入200a应交税犯一应交增值税（销项税）3 44固定资产清理200面营业外收入一债务重组利借：库存商3 6(23 6-2 0 0)(1 分)3 6150（ 1分）而 贷：库存借:营业外支出贷:固定资产清理借:主甘业务成本商品商品1503&、20 2 3年11月1日，东方股份有限公司（以下简称东方公司）与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东方公司收 购甲公司对外发行的6 0%的股份，支付的合并对价为发行1 50万股账面价值为1元的股票，市价为每股 2.5元;账面原

28、值450万元的无形资产，未计提减值准备,已摊销80万元，公允价值420万元。2 0 23年2 月1日，东方公司支付发行股票并办理了无形资产产权交接手续，发生直接合并独用2万元。当天甲公司的 净资产账面价值为110 0万元，其中，股本为50 0万元，资本公积为3 00,未分派利润270万元，盈余公枳30万元。经评估甲公司2023年2月1日的固定资产公允价值比账面价值高50万元，其他资产和负债 的公允价值等于账面价值。4规定：4（1）拟定购买日；（2）编制东方公司公司合并的会计解决； （3）编制东方公司股权取得H合并报表的抵消分录;4（4）假设东方公司和甲公司同受A公司共同控制，其他资料不变,编制

29、东方公司公司合并的会计解决，并编制其股权取得口合并报表的抵销分录。（1）购买日为20 23年2月1日;（1分）4（2）借：长期股权投资 797（3分）累计摊销8 0 4贷:股本1 53资本公积一-股本溢价22 5无形资产4 5 04首业外收入5 04银行存款23（面）借:股本500（3分）资本公积300而未分派利涧2 7 0面盈余公积304固定资产50商誉107a贷：长期股权投资7974少数股东权益460（4）借:长期股权投资660（3分）管理费用2累计操销80贷:股本150a资本公积股本溢价 1 40无形资产453银行存款2借：股本5 00（3分）4资本公积300未分派利润2704盈余公积3

30、0贷：长期股权投资660而少数股东权益440而借：资本公积180（2 分）贷：未分派利涧1 62盈余公枳18 4、甲公司和乙公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。2 023年乙公司出售库存商品给甲公司，售价（不含增值税）260 0万元，成本为1 8 0 0万元。至2 023年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位。甲公司20 2 3年乙公司购入存货所剩余的部分，至2 0 23年12月31日尚未出售给集团外部单位。2 0 2 3年乙公司出售库存商品给甲公 司,售价为3100万元（不含增值税），成本为220 0万元。甲公司2 0 2

31、3年从乙公司购入的存货至2 0 23 年12月31日所有未出售给集团外部单位。4规定：编制20 23年和2 0 23年与存货有关的抵销分录。心（1）2023年抵消分录:借：营业收入2600（2分）贷：营业成本26 0 04借：营业成本3 20(800*40%)（1分后贷:存货3202（4）2 023年抵消分录：借:未分派利河一年初320（2分）贷:营业成本32 0而借:营业成本3 20（2分）贷：存货3 20借：营业收入3 1 00（2分）4贷：营业成本3 10 0借：营业成本9 0 0（1分）4 贷：存货90054、甲公司于2023年1月1 口为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券202

32、3万元，年利率为8 %,期限为3年。假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未 支出专门借款的利息或投资收益。协议约定，每年的1月1日支付利息，到期还本。合工程与20 23年1月 1日开始实体建造,2023年6月3 0日竣工，达成预订可使用状态，期间发生的资产支出如卜:20234年1月 1日，支出40 0万美元；202 3年7月1日，支出10 0 0万美元；2023年1月1日，支出600万美元2公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生时当天的市场汇率折算。相关汇率如下：20 23年1月1 H市场汇率为1美元=7.70元人民币：2023年12月3 1日市场汇率为1美元=7.75元人民币：2

33、0234年1月1日市场汇率为1美元=7.7 7元人民币22 023年6月30日市场汇率为1美元=7. 8 0元人民币。A.合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支列示B.合并利润表应当涉及该子公司年初至处置日的相关收入和费用C.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列D.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润。处置该子公司的损益一并作为投资收益计列 410、在编制合并财务报表时，关于公司集团内部固定资产交易说法对的的是（D K&A.子公司之间 的固定资产互换业务不必抵销B.只抵消内部固定资产交易产生的未实现利润即可C.该交易在合并利润表中没有相应的抵消

34、分录D.内部固定资产交易在该固定资产按期报废前每年都应当做抵销分录1心）、融资租赁业务租赁期届满时, 假如承租方没有按照租赁协议续租资产，出租方按应向承租方收取的违约金进行账务解决时贷记的会计科 目是（A ）0aA.营业外收入 B.其他应收款 C.融资租赁资产 D.应收融资租赁款1力、我国 关于外币报表折算差额的解决，对的的为（C ）。A.递延并摊销B.作为当期损益解决C.以外币报表折算差额项目单独列示D.在负债项目和所有者权益项目之间单独列示1 3、以下关于清算会计的说法中不对的的是（C ）0A.清算净收益要缴纳所得税B.普通清算的清算净收益可填补前期亏损4c.清算公司必须设立”土地转让收益

35、”科目D. 土地转让损失不能计入清算费用科目 14、租赁开始日是指（D ）。A.租赁协议日B.租赁各方就重要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就重要租赁条款做出承诺日中的较晚者&D.租赁协议日与租赁各方就重要租赁条 款做出承诺日中的较早者15、清算会计的目的与常规财务目的不同，因此，清算会计的重要活动反映公司（B ）。A.清算过程前的财务状况B.清算过程中的财务状况C.清算过程后的财务状况D.以上三项内容 16、对于以权益结算换取职工服务的股份支付，公司应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务汁人相关资产成本或当期费用，同时冲入（B ）。&A.资本公

36、积股本溢规定:(1)计算2 0 23年汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录a ( 2 )计算2023年1月1 H实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录4(3)计算2023年6月30日汇兑差额资本化金额并编制会计分录。小(1 )债券应付利息=2023*8% *7.75= 1 2 40万元借:在建工程1 2 4 0( 2分)贷：应付利息124 0外币债券本金及利息汇总差额=2 0 23* (7. 75-7.7 0) +160*(7.75-7. 75) =10 0万元4借：在建工程100(2分)贷:应付债券100(2)2 0 23年实际支付利息时，应当支付160万美元，折算成人民币为1243.2

37、 (160*7. 77)万元。借：应付利息1 240( 2分)在建工程3.2贷:银行存款1243.23(a)债券应付利息=20 2 3*8% * 1/2*7.80=6 24借：在建工程624(2分)昂贷：应付利息6 2 4面外币债券本金及利息汇兑差额=202 3 * (7.8-7. 7 5 )+80*(7.8 - 7.8)=100 万元&借： 在建工程100(2分)贷：应付债券10 06、A公司于2 023年12月10日与B租赁公司签订份设备租赁协议。协议重要条款如下:13)租赁标的物：甲生产设备昂(2)起租日：202 3年12月31日(3)租赁期：2 0 23年12月3 1日至2023年1

38、2月31日(4)租金支付方式：2 023年和202 3年每年年末支付租金10 0 0万元5(q)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为10 0万元，其中A公司的担保余值为100万元。(6)甲生产设备2023年1 2月31日的公允价值为2 1 00万元，预计还可以使用3年。7(面)租赁协议利率为6%。8(a) 2023年1 2月31日,A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2 0 23年12月31日运抵A公司，当天投入使用。固定资产均采用平均年限法计提折旧,与租赁有美的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊 销。规定: （1 ）判断该租赁的类型,并

39、说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。4 （3）编制A公司在202 3年和2023年末与支付租金以及其他租赁事项有关的会计分录。（金额单位用万元式达）。1而）该租赁属于融资租赁。（2分）由于:最低租赁付款额的现值=10 0 0/ (1+ 6%)+100 0/(1+6%) 2 + 100/ (1 + 6%)2= 1 922.4 0万元,占租赁资产公允价值210 0万元的9 0%以上,符合融资租赁的判断标准。（1分）2（4）最低租赁付款额=100 0 *2+1 0 0=210 0(1分)4 租赁资产的入账价值=1922. 4 0借：固定资产一融资租入固定资产借：固定资产一融资租入固定资

40、产1 9 2 2 .40（2分）而未确认融资费贷：长期应付款贷：长期应付款177. 6 0210 0 3() 2023 年 12 月 31H借：长期应付款一应付融资租赁款借：长期应付款一应付融资租赁款1000（1 分）a贷：银行存10 00当年应分摊的融资费用=19当年应分摊的融资费用=192 . 4 0*6 % =115.3 4 4借：财务费115.34（1分小贷：未确认的融资费115.3411.20计提折旧=(1 9 22. 4 0-100)/2= 9 1 1.2 0a 借：制造费用（1分）贷:累计折旧911.2 0 20 23 年 12月 31日：借:长期应付款一应付融资租赁款1000（

41、1 分）合贷:银行存lOOOxblOOOxb当年应分摊的融资费用=1 7 7. 6 0-115.3 4=62.2 64 借：财务费用4 借：财务费用62.2 6（1 分）4贷:62.26未确认的融资费用计提折旧=(1 9 2 2.40- 1 00)/2=91 1 . 204 借:制造费用1 .20（1分）心 贷：累计折IH911.204 归还设备面 借:长期应付款一应付融资租赁款100（3分为 累计折旧1 8 2 2.40 贷：固定资产一融资租入固定资产192 2 .407、甲公司于2023年1月1 口以1000万元取得乙公司10%的股份，甲公司和乙公司不属于同一控制的两个 子公司，取得投资时

42、乙公司净资产的公允价值为9 500万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。202 3年1月1日,甲公司另支付5600万元取得乙公司50%的股权，从而可以对乙公司实行控制。购买日乙公 司可辨认净资产公允价值为1 1 0 0 0万元。乙公司2 023年实现的净利润为1 0 0 0万元（假定不存在需要 对净利润进行调整的因素），未进行利润分派。甲公司和乙公司按净利润的10%提取盈余公积。合规定：1（4） 编制甲公司2 0 23年1月1日对乙公司长期股权投资的会计分录。4（ 2）计算合并日合并财务报表中应确认 的商誉。3（而）计算原持股比例部分在合并财务报表中应调整的所有者权益各项目的金额。面（1）借

43、:长期股 权投资560 0（ 2分）贷：银行存款5 600（2）原持有10%股份应确认的商誉=10 0 0-95 00xl0%=50万元（1分）进一步取得50%股份应确认的商誉=56 0 0-110 0 0x50% = 100万元（1分）合并财务报表中应确认的商誉= 50+10 0 =1 5 0万元（1分）3（面）原持有10%股份在购买日相应的可辨认净资产的公允价值=11000x10%= 0 0万元（1分）4 原取得投资时应享 有被投资单位净资产公允价值的份额=9500x1 0 %=950万元（1分）两者之间差额150万元在合并财务报表中属于被投资公司在投资以后实现净利润的部分100（ 1 0

44、00x10%）万元,调整合并财务报表中的盈余公积和未分派利润，盈余公积调增】0万元，未分派利润调增 90万元;剩余部分50万元调整资本公枳。（3分）8、乙公司于2 0 23年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月3 1 日收取租金15 0万元，出租时，该建筑物的成本为2 8 0 0万元，已计提折用50 0万元，已提减值准备300 万元，尚可使用年限为20 2 3,公允价值1800万元。乙公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。心2 023年该建筑物的公允价值减去处置跋用后的净额为2023万元，预计未来钞票流量现值为195 0万.20 2 3年12月31日

45、该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1 6 50万元，预计未来钞票流量现值为1710万元。2 0 23年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1 6 50万元，预计未来钞票流量现值为1700万元。2023年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物 的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2 0 23年1 2月3 1 H该建筑物的公允价值减去处置 费用后的净额为1540万元，预计未来钞票流量现值为1 560万元。规定：编制乙公司上述业务的会计分录。（1） 2 0 23年1 2月31日4借:投资性房地产2800（1分）a累计

46、折旧500固定资产减值准备3 0 0a贷：固定资产28 0 0面 投资性房地产累计折旧 500投资性房地产减值准备 3 0 0面（2 ） 2 0 2 3年12月3 1日4借：银行存款150（ 1分）昂贷：其他业务收入15CU借：其他业务成本100 (202 3 / 20)（1分）贷：其他业务收入借：其他业务成本1501 0 0 (2 0 23/ 20)（1分）4贷:投资性房地产贷:投资性房地产累计折旧100202 3年12月31日，投资性房地产账面价值为2800-60 0 -300=1 9 00万元,可收回金额为2023万元，计提的减值准备不能转回。(3) 2 023 年12 月 31 日(1

47、分)(1分)借:银行存款150累计折旧 1002023年12月31日，投资性房地产的账面价值=2 8 00-70 0-300=1 8 00万元，可收回金额为1710万元,应计提90万元减值准备借：资产减值损失90（1分）贷:投资性房地产减值准备90a （4） 2023年12月31日借：银行存款借：银行存款（1分）&贷:其他业务收1504借：其他业务成本1504借：其他业务成本95 (1710/18)（1分）贷：投资性房地产累计折旧952 023年1 2月31日，投资性房地产的账面价值=171 0 - 9 5=1 6 15万元。4借:：固定资产2800投资性房地产累计折旧 795产2800投资性房地产累计折旧 795（1分）投资性房地产减值准备3 904 贷：投资性房地产投资性房地产减值准备3 904 贷：投资性房地产280 0累计折旧795固定资产减值准备390(5)2023 年 1 2 月 3 1 口借：管理费用借：管理费用95