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2、抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的于本期进项税额大于本期销项税额形成的.如果没有库存如果没有库存,期末仍然有留抵税额期末仍然有留抵税额,是因为售价低于成本销售是因为售价低于成本销售,销售商品不计收入销售商品不计收入,但销售成本已结转但销售成本已结转.如果是因管理不善造成售价低于成本销售如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报存货可以作为资产损失专项申报,在营在营业外支出列支业外支出列支,留抵税额做进项税额转出留抵税额做进项税额转出.如果是市场原因造成售价低于成本销售如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税根据财税20052005165165 号文件规定
3、号文件规定,留留抵税额不予退税抵税额不予退税.如果属于销售商品不计收入如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转但销售成本已结转,应做无票收入应做无票收入处理处理,补缴增值税补缴增值税,属于逃税的按征管法规定处罚属于逃税的按征管法规定处罚.注意事项注意事项:1 1、留抵税额按规定须挂账的纳税人是试点实施之日前一个税款所属期的申报表、留抵税额按规定须挂账的纳税人是试点实施之日前一个税款所属期的申报表第第 2020 栏期末留抵税额的一般货物、栏期末留抵税额的一般货物、劳务和应税服务列本月数大于零劳务和应税服务列本月数大于零,且兼有营改且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人增服务、不动产和无形资
4、产的纳税人.2 2、留抵税额是个时点数、留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产以免对退税数额计算和后续核算产生影响生影响.3 3、对增量部分给予退税、对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是另一方面是基于财政可承受能力的考虑基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短财政短期内不可承受期内不可承受.因而这次只对增量部分实施留抵退税因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化存量部分视情况逐步消化.