《2023年审计学原理与实务第版第次印刷自我测试题参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年审计学原理与实务第版第次印刷自我测试题参考答案.docx（20页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计学原理与实务第2版自我测试题参考答案（第3次印刷）王英姿上海财经大学会计学院上海财经大学电子出版社第3次印刷时对该书的部分习题做了调整。必要的调整分录，减少主营业务收入、主营业务成本、应收账款并增长库存商品余额。(4) 一方面应拟定预收的款项是否已经入账，假如账面无记录，应请有关人员作出解释;假如 账面记录对的，应建议Z公司对19万元的款项进行重分类,即借记“预收账款” 19万元，贷记 “应收账款” 19万元。3.也许导致的错误或舞弊需设立的内控程序需执行的实质性程序(1)未经必要的信用调查产生坏账由信用管理部门审核客 户信用，决定是否接受顾 客订单根据应收账款回收情况 分析坏账准备计提是
2、否 充足(2)信息技术部门篡改应收账款数据取消信息技术部门修改 应收账款数据的权限抽查部分应收账款的原 始凭证，并与信息系统数 据进行核对(3)销售收入确认在错误的年度按照实际的发货时间登 记相关账簿执行较多的截止测试4. (1)审核应收账款明细账，复核应收账款汇总数的对的性；抽查部分应收账款明细账， 拟定表中应收账款金额和账龄分类的对的性。(2)函证应收账款。对余额10万元以上、账龄2年以上及贷方余额的所有账户采用肯定 式函证寄发询证函；从其余的明细账中选取一些账户，采用否认式函证方式进行函证。(3)审查未函证的应收账款。对于未函证的应收账款，应采用其他替代审计程序进行审 查。如审查销售协议
3、、订单、销售单、发货单、销售发票等原始凭证，审查以后的收款情况 等。(4)审查坏账准备的计提。拟定公司核算坏账准备的方法是否符合有关规定，计提比例是 否合理，是否与以前年度保持一致，坏账准备期末余额、本期计提金额的计算是否对的。(5)审查应收账款的报表披露。“应收账款”项目应根据“应收账款”账户所属明细科目的 期末借方余额合计减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额 填列。应收账款的贷方余额应列示在资产负债表的“预收账款”项目。第八章、l.C 2. A 3. A 4. A 5.D二、1. V 2. V 3. X 4. V 5. J三、(1)最需要函证的是甲公司和丁公司的
4、应付账款。其理由是：应付账款审计的目的之 一是寻找未入账的负债，所以,在选择函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指标。(2)最需要函证的是丙公司和丁公司的应付账款。其理由是:应收账款审计时，审计人员 关注的目的之一是应收账款多计的风险，所以，在选择函证对象时，更侧重于年末应收账款这 一指标。2 .#1316、#13 1 7和#1 3 1 8入库单所相应的购货业务应登记在2 0 2 3年度,由于货 品已经在2 023年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计2 6 0 0 0 0元。应编制调 整分录为：借：原材料2 60 0 00应交税费应交增值税(进项税)442 0 0贷：应付账款304 20
5、03 .(1 )应将不属于在建工程列支范围的费用转出，调整分录为：借：管理费用20 0 00 0贷:在建工程200000(2)应将更换电梯的支出资本化，并计提相应的折旧，调整分录为：借：固定资产8 0 0 00 0 0贷:管理费用8 000000借:管理费用1 000 0 00贷:累计折旧00 000（3） 冲回多提的折旧。调整分录为:3 00 0 0 0300 000借:累计折旧贷制造费用4.也许导致的错误或舞弊需设立的内控程序需执行的实质性程序(1)收到公司未订购的货品并付款必须在订购单、入库单和 供应商发票核对无误的 情况下才付款询问仓库和财务部门等 确认是否收到过未订购 的货品或者与订
6、购单信 息不符的货品(2)反复付款规定只能根据发票的原 件付款，规定发票必须附 有相关的验收报告才干 付款。抽查应付账款付款记录(3)用于偿付应付账款的资金被挪用，记账差 错不能及时发现有不同的职工负责应收 账款付款、记账、核对工 作抽查应付账款明细账与 供应商提供的对账单的 部分记录日期或金额是 否存在明显差异第九章一、1 . D 2, B 3.B4. D 5. D 6. D 7. D二、1. x 2. J 3 J 4 x 5 . V 6. x1.也许导致的 错误或舞弊需设立的内控程序需执行的实质性程序(1)入库单及存货 入库记录不完 整按照入库单的编号先后顺序使用，作 废入库单应妥善保存检
7、查12月份存货的入库发出记录,结合存 货监盘拟定存货账面记录的合理性(2)存货金额有误由独立于负责存货登账的会计人员 之外的另一职工定期复核存货账面 记录的准确性抽查部分存货的账面记录，并将存货明细 账单价与其相应的供应商发票价格进行 核对(3)高估存货、低估 销售收入进行存货实地盘点时，单独存放公司 不具有所有权的那些存货，并且不纳 入盘点范围;登记存货盘点前最后一 张出库单（或提货单）的编号。该编 号之前的出库单所涉及的货品都不存货发出截止测试。检查存货盘点前最后 一张出库单（或提货单）的编号。拟定该 编号之前的出库单所涉及的货品未纳入 盘点范围；存货监盘。拟定公司进行实地 盘点时，是否单
8、独存放公司不具有所有权应纳入盘点范围的那些存货，并且不纳入盘点范围(4)高估存货在进行存货盘点时，应由两位职工分 别对存货进行盘点；仓库管理员不应 参与收发存货盘点标签和汇总存货 盘点数据抽查部分存货，并将抽查结果与存货盘点 标签记录进行核对(5)低估存货盘点标签事先编号并按编号先后顺 序使用；有两位职工进行存货的盘 点，盘点标签一式两份检查盘点标签是否按照编号先后顺序使 用；存货监盘。抽查部分存货，并与相应 的盘点标签进行核对2.（1 ）属于2 0 23年存货。（2）不属于2 0 23年存货。（3）属于20 2 3年存货。情况序号是否构成缺陷理由(1)构成缺陷（甲公司 在以前年度未对 存货实
9、施盘点）保证存货账实相符是内部控制的重要目标。而定期盘点时实现该目标 的重要内部控制所以，未对存货进行盘点展于严重的内部控制缺 陷。(2)构成缺陷饯出产 品时未全部按顺 序记录）发出产品时未全部按顺序记录,出库单等原始凭证未连续编号,金导 致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销货业务提前或拖后入 账的情况。(3)构成缺陷比委托 代售材料的变动 未进行会计记录）只要雇于企业的存贷就应在账上进行相应的记录，而甲公司对由XYZ公 司代管的C材料未对其变动进行记录 则不能反映C材料的购入和发 出，金导致存货成本不正确,也不能保证C材料的安全、完整。(6)(2)构成缺陷用货明 细帐与财务部门 的会计
10、记录不 符）在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务财务部门的会计记 录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录,而财务账上未记录则 会导致资产负债表日账账、账实不符,存货成本低估/高估利润.没 有做到会计记录的及时、完整。构成缺陷饯出材料没有按既定计 发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选价方法核算的现 用不一致，直接影响存贷成本和期末存货价值的正确性。象）构成缺陷保托保 管的材料计入企 业合计记录）甲公司财务部门合计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材 料，实际上将不雇于自己的存货纳入了自身的存贷范围,使得存货不 其实。实质性程序验证的相关认定（1）
11、监盘存货存货的存在(2 )销售业务的截止测试，检查存货明细账存货的完整性与计价(3)向XYZ公司函证；检查存货账簿（C材料明细账），与领用C 材料的原始凭证进行核对存货记录的完整性(4)抽查年末前后一段时间发出存货的明细账与总账记录存货期末截止(5)计算发出材料的成本存货计价方法的一贯性(6 )检查E材料明细账,与购买E材料的有关原始凭证进行核对, 查明是否有代XYZ公司保管的E材料也在甲公司财务部门 会计记录和仓库明细账上证实会计账簿所记录的 存货是否有所有权（3 ）甲公司编制的盘点计划是否恰当具体如下：计划（1）中，无明显不妥。计划（2）中，寄销的存货和各地办事处的存货不进行盘点，以账面记
12、录为准不恰当，大 量的存货在存货盘点计划中却不进行盘点，无法保证盘点结果的对的性。因此，注册会计师 应当尽也许地实行盘点,或考虑运用其他注册会计师的工作。寄销的存货应纳入盘点范围， 至少应进行函证，以拟定实存数。计划（3）中，生产线不断产不对的;盘点时，为保证准确性，存货应停止流动。计划（4）中，无不妥之处。计划（5）中，代管的E材料未单独摆放,是不对的的；应将代管和自身的存货单独摆放。 E材料的库存数到底对的不对的，应以实际盘点确认的E材料的实存数为准。在合并保管情 况下，也应以所有实存数扣减经函证确认的代管E材料的实存数为准。由XYZ公司代管的 C不安排盘点，是不对的的；只要属于公司的存货
13、，均应纳入盘点范围，但盘点方式可供选 择，比如向XYZ公司函证。计划（6）中，废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准，是不 对的的;注册会计师应特别关注存货的质量状况,观测被审计单位是否对的地区分毁损和残 次的存货，并注意拟定这部分存货对整体存货价值的影响。（4） A和B注册会计师编制的监盘计划的相关内容的不妥之处有：计划（1 ）中，随机抽1 / 3的办事处监盘不妥，应所有监盘。计划（2）中，对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准不妥，应以审 阅盘点记录及函证各商场的结果为准。计划（5）中，注册会计师以5%进行复盘不妥，复盘量应不低于存货总量的10虬计划（6）
14、中，审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑 是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）不妥。 注册会计师应与公司盘点人员在盘点表上签字,并同时索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。第十章一、LC 2.D 3. D 4. D 5. C 6. A二、1. V 2. x 3 . V 4. x 5. x三、1 .（1）钞票盘点应当实行突击性检查，不能预先告知；（2 ）公司各部门保管的所有钞票均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再监盘；（3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；（4）参与盘点人员应由出
15、纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参与；（5）钞票盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；（6）还应当由出纳人员签字。2 .银行存款余额调节表,2023年12月31日单位:元公司银行存款H记账余额58 000银行对账单余额5 9 800力口：银行已收、公司未收力口：公司已收、银行未收(3 )委托收款20 000(4)存入转账支票3 260减：银行已付、公司未付减:公司已付、银行未付(1)借款利息780(2)开出转账支票3 5 0 0(5)记账差错12 000调整后余额6 5 220调整后余额59 56 0公司银行存款日记账调整后余额与银行对账单调整后余额相差5 66 0元(2)公司银行存
16、款日记账调整后余额与银行对账单调整后余额相差5 660元，需要将银行对账单记录与公司银行存款日记账记录进行具体的核对，查找出现差额的因素。公司在12月1 1日已经收到的货款至1 2月31日仍未入账，表白也许存在挪用资金、隐 瞒收入的情况。第十一章一、1. B 2, A 3. D 4. D 5. C二、1. x 2. V 3. x 4. V 5. V三、1. (1)事项一、事项三属于调整事项，需要调整2023年报表有关数据；事项二属 于非调整事项，需要在报表附注中披露。事项一的调整分录为:90 0 0 0 04 5 0 00105 0 0 0借:生产成本制造费用营业费用管理费用贷:应付工资事项三
17、的调整分录为:借:管理费用贷：坏账准备管理费用贷:应付工资事项三的调整分录为:借:管理费用贷：坏账准备1 20 0001 17 0 0002 0 0 000200 000(2)注册会计师需要积极关注审计报告日前发生的期后事项，对于审计报告日后发生的期后事项则属于被动关注。由于上述事项三的发生是在审计报告日之后，注册会计师应当签发双重日期的审计报告来限定其审计责任，即除关于坏账准备的附注外均为2月15日，关 于坏账准备的附注为2月2 1日。2. (1)应冲销账面确认的土地使用权转让收入与成本:借：其他业务收入3 00 0万贷:预收账款3 0 00万借：无形资产1 0 00万贷：其他业务成本1 0
18、00万(2)该事项属于调整事项，相应的调整分录为：借：其他应付款 2 0 23万贷：营业外支出202 3万(3)该事项属于调整事项，相应的调整分录为：借:营业外支出52 0 0万贷:其他应付款52 0 0万第十二章1 . D 2. A 3. B 4. D5. A(单选题第2题的题目改为“审计报告的引言段内容涉及”)二、1. x 2. V 3. x 4. V二、1. x 2. V 3. x 4. V5. x三、.( 1 )事项一应编制调整分录:5 6255 625借:管理费用贷:累计折旧事项二可不调整。事项三应在2023年确认收入、结转成本。调整分录为:23 4 00 0借：应收账款2 0 00
19、 00贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税)3 4 00 0借：主营业务成本1 30 00 0贷：库存商品130 00 0(2)上述三个事项对资产的累计影响为98 375元，对利润总额的累计影响为64 3 75 元，均低于报表层次的重要性水平5 0万元。所以，即使华厦公司不接受注册会计师提出的 调整建议,注册会计师仍然可以出具标准无保存意见的审计报告。(3)略。2 . ( 1 )财务报表层次的重要性：1 0万元(2)借:营业外支出30万贷：其他应付款30万借：财务费用11万贷：在建工程11万(3)事项二属于审计范围受限,高于报表层次的重要性水平，应出具保存意见。事项三、事项四均属于未调整
20、事项，公司的会计解决违反了会计准则、制度 的规定且拒绝调整。但是，事项三调整后乙公司将变为亏损10万元。所以，假如乙 公司拒绝调整事项三，应出具否认意见;假如拒绝调整事项四，应出具保存意见。(4)略。第十三章一、1.B 2, D 3.D二、1. V 2. V 3. x三、略第十四章1.C 2. B 3. C二、1. x 2. x 3. x 4. V 5. x第十五章一、1 . D 2. A 3. C二、L J 2. J 3. x 4. x 5. x第一章B 2 . A 3 . B 4 .A 5 .B1. X 2 . X 3. V 4. V 5. X 6 . X第二章1 .B 2, C 3. D
21、X 2. X 3. V 4. V 5. X三、1.序号是否影响独立性理由情况(1)是与公司存在除审计收费以外的直接经济利益情况(2)否该注册会计师从事的工作不属于编制鉴证业务 对象的数据和其他记录,不会导致自我评价；情况(3)是未能消除关联关系对独立性的损害情况(4)是外界压力对独立性的损害情况(5)是直接经济利益情况(6)否属于审计过程中的正常工作2.序号是否影响独立性理由情况(1)是或有收费，经济利益对独立性的损害情况(2 )是属于与鉴证业务不相容的其他工作情况(3 )否对外贷款是银行的正常业务情况(4)否不属于关键管理人员情况(5 )是经济利益：与客户存在密切的经营关系第三章一、LA 2
22、. D 3. C 4. B 5, A二、1 X 2 , X 3. X 4 . V 5. V审计程序的目的（控制测试/实质性程序）涉及的交易、账户或列报相关认定涉及的交易涉及的账户或列报1控制测试2实质性程序原材料、库存商品等完整性3实质性程序销售应收账款、主营业 务收入、应交税费截止4控制测试5控制测试6实质性程序财务费用准确性7实质性程序银行存款、短期借 款、长期借款等存在、完整性第四章一、L B 2.D 3. B二、1 . V 2, V 3 . V 4. V 5. X 6. V 7, V1.财务报表层次的重要性水平为10 0 000元。重要性水平与审计风险之间的关系:重要性水平与审计风险呈
23、反向变动关系。当重要性 水平减少时,审计风险必然增长。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计 风险越高。2.序号风险的性质辨认的报表 层次的重大 错报风险辨认的认定层次的重大错报风险是否为特别风险及因素重大错报风险水平交易相关账户及列报1管理层也许虚增收入否销售交易主营业务收入、应收账款是,属于舞弊风险高2电算化会计系统存在 安全漏洞，报表数据 也许虚假是是,属于舞弊风险3放宽赊销标准，坏账也许增长否坏账准备是,属于判断事项高或中4存货管理比较混乱，资产收发成本也许犯错否采购业务/销售业务原材料、生产成本、 库存商品、主营业 务成本否高或中5已通过时的产品滞销， 跌价准备计提也许犯
24、 错否存货跌价准备是，属于判断事项高或中6新任管理层迫切希望 实现董事会制定的各 项指标，也许舞弊是是，属于舞弊风险高(1)针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险拟定下列总体应对措施：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或运用专家的工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效地控制环 境可以使注册会计师增强对内部控制和
25、被审计单位内部产生的证据的信赖限度。假如控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修 改时应当考虑:在期末而非期中实行更多的审计程序；重要依赖实质性程序获取审计证据； 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。(2)针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采用的总体应对措施，对拟实行进一步 审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、歹U报(涉及披露)认定层次重大错报风险实行的审计程序，涉及控制测试和实质性 程序。拟实行进一步审计程序的总体方案涉及实
26、质性方案和综合性方案。实质性方案是指注 册会计师实行的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性方案是指注册会计师在实行进一 步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合 性方案。无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额列报设计 和实行实质性程序。在有些情况下，注册会计师也许认为仅仅执行控制测试就可以有效应对 关于某项认定的重大错报风险，在此外一些情况下，注册会计师通过风险评估过程没有发现关 于某项认定的有效内部控制，或者虽然存在相关控制，但是测试结果表白该项控制的运营无 效，注册会计师会考虑仅仅
27、执行实质性程序来验证某项认定。在大多数情况下,注册会计师会 考虑采用综合性方案来验证某些认定。第五章一、L A 2. A 3 A 4 . B 5.C 6 . B 7. C二、L 义 2. J 3. X 4. X 5 . V 6. X1 .获取审计证据的方法涉及的交易、账户或列报相关认定涉及的交易涉及的账户或列 报(1)分析程序所有报表项目存在、完整性、 准确性(2 )函证销售应收账款发生、完整性、 存在、准确性(3)检查有形资产原材料、库存商 品等存在(4)检查记录或文献(5)询问或有负债完整性(6 )重新计第坏账准备计价和分摊(7)观测(8)重新执行(1)银行询证函比较可靠。由于银行询证函通
28、常是在注册会计师的监督下寄给银行, 然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据;银行对账单则通常由银行寄给被审计单位， 由被审计单位保管。(2)注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。(3)银行对账单比较可靠。由于银行对账单是由银行提供的，而发货单是公司自行填制 的。(4)律师询证函回函比较可靠,由于该证据属于书面证据。(5)内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。2. (1)绝对数比较和相对数比较略。财务比率行业平均水平公司本年水平流动比率2.61.76速动比率(次)1. 80.6利息保障倍数3 526资产负债率25%32%应收账款周转率(次)710. 5存货周转率(次)62.6总资产
29、周转率(次)21 .73毛利率5 0%40%重点审计的项目涉及应收账款、存货、短期借款、应付账款、主营业务收入、主营业务 成本、营业费用、管理费用、营业外收入。基本理由：与上一年度相比，这些项目本年发生了较大幅度的波动。并且，部分财务比 率指标与行业平均水平存在显著差异，如速动比率、存货周转率、毛利率，有必要对影响这 些比率的相关报表项目进行具体审计。第六章一、1 . B 2. B 3. B二、1.义 2. J 3. V 4 . V 5. V三、1 .(1)三位职工的职责分工如下：第一位职工负责收款，并将收到的款项和支票缴存银行;填写支票。第二位职工负责登记并保管应收账款明细账,登记并保管应付
30、账款明细账,登记并保 管银行存款日记账,解决与销售退回和折让有关的原始凭证。第三位职工负责签发支票,编制银行存款余额调节表，登记并保管总账。(2)不能令人满意的组合涉及：收款与登记应收账款明细账；填写支票与解决销货退回、折让的原始凭证；填写支票与登记应付账款明细账；填写支票与签发支票；登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表；登记银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账与登记总账；2 .第(1)项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货品填写请购单，同时假如没有列入存货清单的话，则可以由 其他部门根据需要填写。但是，每张请购单要由对该类支付负预算责任的主管人员签字批准。第(2)项有缺陷：
31、由采购部的职工E进行询价，并拟定供应商。理由:询价与拟定供应商是不相容的岗位。建议:询价与拟定供应商应当由不同岗位的人员来实行。第(3)项没有缺陷。理由:对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是对的的。第(4)项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务解决。理由:假如会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对 验收单和订购单,会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而也许记录错误的存货数量和 金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门,会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发
32、票后记录存货和应付账款。第(5)项有缺陷:出纳人员J登记钞票和银行I I记账,并在每月末编制银行存款余额调节 表。理由：记录钞票收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。建议:记录钞票收支与调节银行账户应当由不同岗位的人员来实行。第(6)项没有缺陷。理由:对于经营中小型机电类产品，是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。3、公司工资管理方面的内部控制存在的重要缺陷是：(1)工资福利员承担了过多的职责。她既负责工资单的编制，又负责填写贷记凭证，并且尚 有机会将贷记凭证大于工资总额的部分划入个人工资卡。(2)工资福利员的上级主管没有认真复核贷记凭证与工资单，未能发现贷记凭证大于工 资总额的情况。改善措
33、施如下：(1)必要的职务分离。工资单的编制和贷记凭证的填写应由两位职工分别负责。(2)规定主管人员认真审核工资单的金额是否合理，贷记凭证的金额是否与工资单金额一 致。第七章一、1 C 2. B 3 . I) 4.B5. B 6. D二、1. X 2. V 3. X 4. V 5. V 6 . V1.业务2 023年12月主营业务收入2 0 23年12月主营业务成本12 0001 6002+16 000+1 2 8003+ 1 0 000+ 6 4004+25 000+16 000合 计+49 0 0 0+33 600调整分录:（1 ）借：主营业务收入2 00 0应交税费应交增值税（销项税）34
34、0贷：应收账款2 3 40借:库存商品1 60 0贷：主营业务成本1 60 0（2）、（3）、（ 4 ）:借：应收账款47 970银行存款11 7 00贷：主营业务收入5 1 000应交税费一一应交增值税（销项税）8 67 0借:主营业务成本3 5 200贷:库存商品12 8 0 0委托代销商品1 6 00 0分期收款发出商品6 40 0注:分期收款发出商品这笔业务的解决请参照新会计准则的有关内容拟定如何解决，需要 考虑公允价值。2 . （1）针对Y公司的陈述，审计人员应进行彻底调查，确认与这笔收款相相应的账面错误 记录（重要关注错记的贷方账户），必要时应对账面错记的贷方账户进行函证。Y公司的陈述 也也许说明Z公司存在推迟记录收款的问题,如经调查属实，应建议公司改正。（2）复核1 1月10日后的银行存款日记账，注意是否有收自X公司的款项。在拟定银 行存款记录的可靠性时，应充足考虑到相关的内部控制制度的有效性。（3）审核出库单、提货单、发票等有关的原始凭证，以确认货品是否发出。假如货品确已发出，应将有关凭证寄给W公司请其重新确认；假如货品确未发出，应建议Z公司编制