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1、课程实验报告2 0 23 - 202 3学年（二）学期课程名称 税收学专业班级 1金融学生姓名 王峰春学 号任课教师 赵爱文徐州工程学院实验项目编号S14202301实验项目名称最优税收的选择实验学时2实验日期20 2 3.6 .24成绩实验地点南主楼指导老师赵爱文实验目的掌握税收公平原则掌握税收效率原则实验内容税收公平原则和税收效率原则的冲突选择实验规定掌握税收公平和税收效率的理论知识运用所学税收理论知识，解决最优税收的选择问题。实验记录税收公平原则税收的公平原则应是发明平等竞争环境，按受益征税，依据能力承担。简朴地说,可以概 括为竞争原则、受益原则和能力原则。1 .竞争原则税收的竞争原则是
2、着眼于收入分派的前提条件，通过税收为市场经济的行为主体一公司 和个人发明竞争环境，鼓励平等竞争。公平的机会标准是发明平等竞争的前提，因此，在市场 已经为行为主体提供了平等竞争的环境下，税收应不干预经济活动不于在由于市场的缺陷而 无法为行为主体提供平等竞争环境的前提下，税收应为行为主体的平等竞争发明条件在由于 公司资源条件差异、行业垄断、个人的遗产继承等因素而导致不平等竞争，形成收入和财富 的差异，税收就应对形成不平等竞争和收入财富差异的条件进行调节，促进平等竞争。2 .受益原则税收的受益原则是根据市场经济所确立的等价互换原则，把个人向政府支付税收看作是 分享政府提供公共品利益的价格，因此，个人
3、税收承担应根据各人分享的公共品受益大小来 拟定。接受益标准，征税和受益应是对等的。对于因政府提供公共品而受益多的人,应承担 较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。受益原则的运用是假定市场合决定的收 入分派是合理的，税收分派是一种资源的转移，因此需依据对等原则进行。受益原则作为政府征税的依据，作为解释税收存在因索时自有它的理论意义。但是，由于公共品受益的非排 斥性特点,使公共品受益边界无法拟定，即无法拟定谁受益，受益多少，从而无法采用竞争价格 由市场提供。因此，受益标准作为一般原则无法在实践中推行。但在特定情况下，以税代费, 按受益标准征税也是可行的。这重要是对于部分由政府提供的准公共品
4、而言，这些公共品受 益边界较为清楚，消费的竞争性又较强,由于受收费效率因素而征税，谁受益、谁纳税，并按受益 大小拟定纳税，因此可以提高分派效率。3 .能力原则税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税。公平的均等标准是均等个人收入和 财富的分派，或缩小个人收入和财富的差异,而由市场决定的个人收入和财富分派的结果必然 不符合均等标准。因此，应以个人收入或财富作为衡量能力标准,按个人纳税能力行使征税, 使承担能力比较强的人承担较多的纳税义务，承担能力比较弱的人承担较少的纳税义务，通 过税收调整个人收入和财富分派结果，实现均等收入的公平目的。能力原则涉及普遍征税和 能力承担两个方面。(1 )普遍征
5、税。依据普遍征税原则，市场经济中的行为主体凡是具有纳税能力的都必须普遍 征税，消除税收上的一切特权。同时，排除对不同行为主体的区别对待，以及对某些行为主体 不应有的减税和免税，并制止和消除逃避纳税行为的发生，使税收普及于税收管辖权下的一 切行为主体，涉及自然人和法人。这体现了在税收法律面前人人平等的这样一种平等思想。(2)能力承担。依据能力承担原则，凡是具有同等承担能力的纳税人应同等纳税，以体现税 收的横向公平;凡是具有不同承担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。税收 的横向公平和纵向公平都涉及承担能力的指标选择。反映个人纳税能力的指标重要有收入、 支出、财富等三种。税收效率原则税收
6、效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收自身的效率原则两个方面。税收的经济效率原则经济资源配置和经济机制运营的影响，要使税收超额承担最小化 和尽量增长税收的额外收益。要提高税收经济效率，必须在有助于国民经济有效运转的前提 下，一方面尽也许压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度;另一方面，尽也许保 持税收对市场机制运营的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。税收自身的效率原则是指税务行政管理方面的效率，检查税收自身效率的标准在于税 务支出占税收收入的比重。提高税收自身效率的途径有三:一是运用先进科学方法管理税务， 以节省管理费用;二是简化税制，使纳税人易于掌握，以压低
7、执行费用；三是尽也许将执行 费用转化为管理费用，以减少纳税人承担或费用分布的不公，增长税务支出的透明度。税收公平与税收效率的选择（一）效率与公平的相容性税收的效率与公平是密切相关的，甚至可以认为它们是互为前提、互相促进的。方面, 效率是公平的前提。没有效率，公平只是浅层次的公平，即使形式上留有公平的痕迹，也但 是是无本之木。另一方面，公平也是效率的前提。由于失去了税收的公平就不也许实现经济 的高增长，效率的标志就无法反映。可见，效率与公平的选择不能顾此失彼，应当将相容性发 挥得淋漓尽致。（二）公平与效率的不相容性公平与效率历来是一对难解的矛盾，其间存在着很深的排他性。要么强调效率以牺牲公 平为
8、代价，换取效率的提高;要么强调公平，以牺牲效率为代价，换取公平的实现。最优税收最优税收问题研究的出发点是帕累托有效配置的条件。萨缪尔森提出的，在存在公共物 品条件下，公共物品与私人物品帕累托配置，是有其合用条件的，即税收必须是最优的或中 性的。税收中性的核心是指，当税收发挥筹集收入和再分派作用时.，不能产生扭曲。但是， 中性税收是不也许完全实现的,现实中的税收总有某种扭曲后果。由于税收必将对个人或家 庭的行为发生影响，它们或许会改变本来的储蓄或劳动供应的最优决策。底古早在1928年出 版的公共财政研究（A Study i n Pub 1 ic Fin a n c e）中，就注意到了公共物品供应
9、 中的税收扭曲现象，他说，在税收有扭曲的情况卜，生产一单位公共物品所需要的边际社会 成本，必然要超过直接的资源成本，超过量体现的就是征税所带来的效率损失。为社会效率 计，作为公共物品提供手段的税收，必须尽量减少扭曲。因此研究公共物品供应中的税收最 优化，是现代公共财政学的核心内容。最优税收理论是规范性的财政理论，亚当.斯密以来的 财政学家，如约翰.穆勒、埃奇沃思、维克塞尔都讨论过这个重要课题。但是，直到本世纪7 0年代以后，关于最优税收的研讨论才达成了较为进一步的层次。最优税收问题在很大限 度上就是课税原则问题。从初期的重商主义和重农主义、德国的官房学派、亚当斯密、穆 勒、瓦格纳，直到马斯格雷
10、夫、萨缪尔森，人们关于税收的原则标准就没有离开过效率和公平 这两个支点，上述学者中，如马斯格雷夫和斯密，事实上是把公平放在第一重要的位置。税收 公平的标准众多，经济学家们也历来没有取得过一致的意见。而效率的研究，共同点却要大 得多。课税的效率越来越引起经济学家和财政学家的注意。最优税收理论正是围绕税收的微 观效率展开的。最优税收理论涉及了互相联系的三个方面：最小超额承担、最优商品税和最 优所得税。而所有这三个问题都与公平和效率原则，特别是效率原则密切相关。最优税收的选择税收筹划是按照合法和非违法手段使公司税收承担最小化或使公司综合营运管理目的 最大化。近年来，随着我国改革开放搞活的进一步，跨国
11、家、跨地区的资本互相渗透，利益主体 效益最大化目的使得税收筹划在发达国家早已实行,在我国的实行应用也已成为必然。税收 筹划是避税、节税、税负转嫁的综合体，其本质是运用避税和节税方式实现税收效益最佳化 的一种科学谋划，它决不是以偷税为代表的税款流失。1税收筹划存在的必然性税收就其本质 来讲，是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照预定标准无偿地参与国民收入分派的一种 手段。它的基本特点就是无偿性、强制性、固定性。对公司来说，税款的支付是公司资金的 净流出，并且没有与之相匹配的收入项目。从这个意义上说，节约税收支付等于直接增长纳 税人的净收益。站在纳税人的角度,积极地进行税收筹划，减少税款支出是完全合理的。公司 若想在市场竞争中取胜,必然要努力减少一切影响它实现利润最大化主线目的的承担，税收 筹划恰恰就是这样一种在合理合法的前提下减轻税收承担的经济行为。