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1、实验报告课程名称:审计实务综合实验系部名称：经济管理学院会计系专业班级:学生姓名：学 号：指导教师：202 3年8月实验项目审计实务综合实验实验 日期2 023. 8.1 6 -202 3 .8.2 7一、实验目的1、强化理论与实践的结合，可以使本书的使用者加深对审计理论知识的理解和掌 握，达成既检查理论水平又掌握操作技能的目的，增强会计工作者和审计人员的业务 素质。2、严格基本技能的训练，培养当一名合格审计人员应具有的认真细致、兢兢业 业、严明公正、踏实肯干的工作作风。3、从培养合格审计人员的角度出发，进行政策水平、分析和解决问题的能力的 训练。二、实验用材料 审计实验教程 计算器三、实验内
2、容根据审计实验教程所给资料，对包头先锋化工厂1 9 98年12月份财务收支进 行审计。即：对被审单位的资产、负债和损益情况实行审计，并将审计结果分别填写 “审计事项记录单”、“审计签证单”、“审计事项分类汇总表”等审计工作底稿,最后出 具审计报告。四、实验中存在的问题1,钞票总账上旬汇总借方合计数应当为1 0 31 3 7. 91元，材料中给的是1 033 1 7. 91 元，而之后的余额计算的对的，也许是印刷的错误。2,科目汇总表下旬汇总营业外支出贷方为7010.3元，材料中给的是5010.3元，而借 贷方的合计数还相等也许是印刷的错误。3,计算固定资产折旧计提表时，材料中未给明各车间部门的
3、房屋、建筑物和生产设备 的具体原值，只给了各车间部门所有固定资产原值的合计数，所以只能按合计数的5 %。 来计提各车间计提的折旧额。4,公司购入商品的进项税可否抵扣的问题上不明白，通过老师的讲解知道了销货的公 司不管给没给对方公司开具增值税专用发票都需要缴纳增值税;而假如是购货的单位， 假如对方公司开具增值税专用发票，增值税进项税可以抵扣，未开具增值税专用发票, 增值税进行税不可以抵扣。5,对于一些调整分录理解不透彻，以至于经常写错，有时还会弄错借贷方。6,有些原始凭证不够准确，记错时间、编号等。7,写审计签证单时，有些错误不知道明确的依据在哪里，只知道有公司会计准则。五、实验总结：两周的审计
4、实务综合实验结束了，通过这两周的实习，我对审计的知识有了更深 刻的结识，这次的实习让我结识到理论与实践相结合的重要性，理论与实践是相辅相承 的，有了理论指导的实践才是有效的实践，而实践也是对理论的一种检查，通过实践可以 使理论更加充实准确。这次的实验让我把所学的理论知识应用于实践中，对课堂所学知识亲自实践。我们 这次实验先采用逆查法对包头市先锋化工厂1 998年1 2月31日的资产负债表与科目 汇总表、总账进行核对，再将总账与明细账进行核对，再根据明细账抽查一些凭证，逆 查时均未发现重大错误。然后采用顺查法具体对该公司19 9 8年12月的账簿进行审核, 方面根据原始凭证审核记账凭证，将发生的
5、错误通过调整分录进行修改;再根据记账 凭证审核明细账、科目汇总表、总账，将发现的错误纪录，并提请被审计单位调整账簿; 最后，我们根据修改后的账簿，重新编制1 9 98年12月31日的资产负债表。这里 所提到的逆查、顺查、详查、抽查等都是课堂上老师所讲的审计的方法。这次的实验 也将我们课堂上所学的关于销售收入、税费、存货、应收账款、坏账准备、应付账款 等科目的审计方法加以应用，通过这次的实验亲自使用这些审计的方法，加深了理解。 以前上课做题时对于调整分录并不是很理解，有时还会弄错借贷方，特别是对前一年的 业务进行审计时，损益类的账户还要转入“利润分派一未分派利润”科目,在这次的实验 中,很多错误
6、都得编制调整分录，让我对这个内容掌握的更加纯熟了。这次的实验让我对审计工作的程序更加了解，作为审计人员，在审计准备阶段要了 解被审计单位的基本情况，签订审计业务约定书或下达审计告知书，初步了解和评价 被审计单位的内部控制系统，分析审计的风险，编写审计计划；在审计实行阶段，要进 驻被审计单位，检查和评价内部控制制度，审查会计资料极其所反映的经济活动,搜集审 计证据；完毕审计工作后，要整理、评价审计证据，符合审计工作底稿，编写审计报告， 提出管理建议时，整理审计档案。在我们审计的过程中，我们天天都要填写审计工作记 录，记录自己一天都审计了哪些内容，在查出所有的错误之后要填写审计签证单,纪录发 现的
7、重大问题，最后还要写审计报告，在写审计报告时，我把教材找出来，了解了一下审 计报告的作用、种类、结构内容等相关知识，又看了教材给的例子,对这块的内容增长了 了解,自己亲自写了一份审计报告，虽然有很多地方不是很准确，但这是我学习的成果, 有了这次的实践,以后会越做越好的。这次的实验让我结识到了自己理论知识的局限性，对于教材上的知识以及所给的 例题理解不够透彻，并且对会计的知识也有些不明确的地方，以至于在实践过程中碰到 很多问题，比如公司销售商品，无论给没给购货单位开具增值税专用发票公司都要缴 纳增值税销项税额；而假如公司是购货单位，销货单位未给开具增值税专用发票时， 公司的增值税进项税额是不可以
8、抵扣的。我也看到了自己有时候很粗心,一看原始凭证 多了、复杂了就没有耐心仔细看，对于原始凭证分析不够。比如在审查原材料费用分派 表时，就要根据后面的34张原始凭证进行核对，在审核原机修车间和原料车间的低值易 耗品时，就直接将低值易耗品的材料耗用汇总分派明细表中机修车间和原料车间耗用 的数额填入原材料费用分派表，这就发生了错误，由于在低值易耗品的材料耗用汇总分 派明细表下面备注了 “机修车间领用的电机1 5 20元和原料车间领用的电机1750元 分二次摊销，本题已将其中的一般直接计入材料费用分派汇总表，未计入的7 60元、875 元已计入待摊费用”，我在看这张表时，没有注意到这句话，就导致计算的
9、原材料费用分 派汇总表发生错误。这次的实习也让我结识到审计工作的复杂、繁琐，从要审计某一单位开始，就要了解 被审计单位的基本情况,下达审计业务约定书，到公司之后，拿到相关凭证、账簿、报表, 就要开始一笔笔的审计、查证，如有需要还要和公司开户银行、有经济往来的公司相 沟通，了解情况是否属实，要在审计的过程中将查出来的错误笔笔登记,填写审计签证 单，纪录重大错误，重新编制报表，这些都是很复杂的工作。在根据原始凭证审核记账 凭证时，每一张记账凭证都要根据其所附的原始凭证仔细核对，少看一张原始凭证都 也许导致错误。到后面分派辅助生产费用、产品成本计算、结转制造费用、计算应缴 纳的税费等都是息息相关的，
10、一笔计算错误，将会导致后面都出现错误,从而导致明细 账、总账、甚至报表都出现错误，所以我们在审计的时候要十分仔细。这次的实习不止让我对审计的结识与理解加深，对审计的工作流程有进一步的结 识，亲自实践了一次审计的工作，还让我对会计的知识进行了一次复习，审计与会计是一 体的，会计是记账，而审计是查账，会计的知识掌握不好对审计有很大影响，只有把会计 学好，会记账，才干会查账，会将错误找出来，并进行调账，重新编制报表。假如连记账 都不会，就不知道原始凭证是干什么用的,就不能根据原始凭证查找出记账凭证的错 误，更不用说调整分录。所以审计是在会计的基础上进行的，要好好学会计的知识，才 干更好的做审计工作。实习是一个很好的锻炼自己，把自己所学的知识加以应用的机会。这次的实习让我 对审计工作的结识进一步加强，使我的实践能力有了很大的提高，让我对审计的理解 不只是在书本上，而是贯穿于实践中，对于以前课堂上不是很理解的问题也有了明确的 结识，了解了审计基木流程，对审计工作的岗位职责也有了一定的结识。很感谢学校提 供的这次实习机会，也感谢老师们的指导，让我学习到了很多东西，提前了解了自己以后 的工作。此后我会努力学好专业知识，爱惜每次的实习机会，把理论与实践结合，真正学 到知识，培养能力，并且时刻注意培养自己的细心和耐心，注重细节，为以后走上工作岗 位打下坚实的基础。八、教师评语指导教师签字:年 月日