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1、摘要：商业地产产业具有很强的地区和阶段的局限性，随 着经济的不断发展，市场的竞争也愈发激烈，内控对商业地产 产业有着巨大的影响，因此，对于商业地产业来说如何提高企 业的内控与管理，是一个很严峻的问题。本文围绕房地产开发 公司有关内部会计控制现有情形，在目前的基础之上指出企业 在这一方面存在的不足之处；并分析了公司内部会计控制存在 不足的缘由；再根据所存在的不足结合本公司的特点，以内部 会计控制的优化作为切入点，提出改进措施。关键词：商业地产；内部控制；内部会计控随着中国市场的疾速成长，许多企业经营管理已逐步进入以财 务管理为主的阶段。在这样的情况下，公司财管活动的控制在 管理中有巨大的影响作用
2、，而在这个活动里面有关会计方面的 问题是核心问题。很多公司的破产不仅仅是因为没有作出正确 的决策，还有一个很重要的原因是内部会计控制做的不到位。1内部控制与内部会计控制的相关理论概述内部控制国外比较经典的定义：”内部控制是在一定的环境下，单位为 提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定管 理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程 序 和 方 法”O1.1 内 部 会 计 控 制我国财政部出台的内部会计控制规范一一基本规范财会 2001141号中给出的定义是：“内部会计控制是指单位为了 提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法 规和规章制度的贯彻执行等而
3、制定和实施的一系列控制方法、 措 施 和 程 序。 ”1.2 内部会计控制对商业地产开发企业的重要性主要有以下几个方面的影响：（1）有利于财务会计数据的完整、 真实可靠；（2）有利于内部相互监督制约；（3）有助于企业提高 工作效率和收益的最大化实现科学化管理；（4）能更好地贯彻实 施国家的相关法律法规，及时发现问题并进行纠正。2商业地产公司内部会计控制的现状及存在问题分析商业地产公司内部会计控制的现状当前，大多数房地产开发公司的内部会计控制制度不健全，且 不重视它的深远影响，没有完全发挥其作用。另外，房地产开 发公司大多尚未做到严格要求原始记录的格式、内容以及其填 制方法，规范填制、签署、传递
4、、汇集和反馈等这一系列过程, 使相关人员承担起管理原始记录的责任等方面，未建立起严格 的原始记录管理体制，而这对会计核算工作的顺利运转起到了 一 定 的 阻 碍 作 用。2.1 商业地产开发公司内部会计控制存在问题分析内控环境薄弱且制度不完善。（1）工作人员素养良莠不齐, 财务人员素质偏低。公司的员工中学历为中专和大专的占多数, 本科及以上学历的员工数所占份额不高。（2）公司领导者对内部 会计控制机制不够重视。由于领导者的经营理念落后，内部会 计控制制度建设不足，缺乏对内部会计控制的认识，聚焦于房 地产的开发与销售上，不注重建设并完善内控机制，执行意识 淡薄，以致于制度时常不能有效执行，没有真
5、正有效的体现其 价值，导致企业财务存在的隐患不能及时发现并解决。（3）企业 内部会计控制风险意识淡薄。企业缺乏财务风险与评估机制， 风险意识薄弱。在经营中，没有自主向上且系统地进行风险管 理工作，未能够进行有效的风险预警、风险评估、风险控制以 及风险应对，使其对环境变动的适应力、治理和躲避风险的本 领下降，使企业有了不可估计的损失。公司信息流通不 畅。房地产开发公司未能建立有效的信息沟通渠道和收集系统, 缺乏沟通渠道、高效的业务流程与信息体系。企业无论向上沟 通和向下沟通都不畅通，许多消息企业的普通员工并不了解， 只掌握在管理层手中，甚至部门之间缺乏沟通，各自为政。员 工对企业的信息了解较少，
6、给企业带来了局限性。监督 不到位。（1）单位员工的岗位职责模糊不清。未能贯彻不相容职 务相互分离的制衡要求。（2）缺乏内部审计与内部监督。公司一 般都未设立专门的审计部门，内部职工之间由于种种原因，也 不会如实、公平公允地进行反映。3商业地产开发公司存在问题的原因分析3. 1 企业内部会计控制本身具有不足内部会计控制的设计与运作不论是何等的妥帖，顶多给管理层 对于本公司目标的达成提供一个合理保证，没法绝对保证，具 体表现为：受到成本的局限，制定以及实施内部会计控制需要 消耗一定的资源，而公司的资源是有限的，将大部分的资源用 于房地产的开发与销售上，加上考虑到公司的实际情况和内部 会计控制的成本
7、与效果之比，放在内部会计控制的资源就比较 少；管理越权的局限性，公司管理者的权利过大，超出了控制, 以致于内部会计控制失去效力；此外，公司里不相容职务的职 工互相包庇作弊、公司员工人为错误以及内控制度滞后等问题 同 样 会 影 响 其 发 挥 作 用 。3.2 未意识到信息和沟通系统的作用有效的信息沟通渠道作为能更好贯彻内部会计控制的不可缺少 的条件之一，可以使职工清楚明晰自己的职责。公司内部各部 门之间的信息沟通不仅能提高决策的正确性和管理效率，还可 以提高公司的快速反应能力。和许多现代企业所使用的EPM、 ERP等信息管理系统不同，房地产公司还依赖于传统的信息沟 通渠道，使其信息管理和沟通
8、的效率降低，导致公司适应不了 周围环境的变化，不能快速作出调整。3.3 内部监督、外部监督乏力内部监督不到位，我国的相关法规制度的建设也是不完善的， 存在着许多缺点，迫切需要完善，为我国房地产开发企业的内 部会计控制提供支持与帮助。此外，庞大的外部监督体系由于 种种原因也存在着许多不同的问题，最终未能人监督起到最大 的作用， 让监督流于形式。3.4 外 部 其 他 因 素 的 影 响2014年由于对宏观政策的调整，放缓了房地产发展的速度，使 房地产企业销售业绩下滑，导致我国许多城市房价下跌。这两 年，我国房地产市场虽有所回升，但总体态势仍保持下降，这 种不景气的现状，也影响着企业中内部会计控制
9、活动的有效展 开；还有一些企业为获取更多投资，对外披露会计信息时，就 算企业实际处于亏损状态，也会在表面呈现出盈利状态，会计 信息披露的虚假性阻碍了企业的发展。4商业地产开发公司内部会计控制存在问题的改善对策采取积极措施促进其水平的提高第一，公司领导重视起对员工进行内控体系的培训。第二，建 立和完善激励约束机制，关键岗位轮岗制。第三，加强风险评 估意识。4.1 落实岗位责任制，重视内部审计机制房地产开发公司应该专门设置一个独立且拥有能很好完成审计 职能的工作条件和审计机构。内部审计机构的工作不应受到人 为的影响，要依法和企业授权展开审计。内部审计人员应持有 从业资格证书，具备与职位相对应的能力
10、。另外，除了加强内 部审计，也不能忘记对审计的管理进行深化，从强化审计管理 的层面来对内部审计进行查缺补漏。4.2 健 全 完 善 沟 通 机 制商业地产开发公司应改善沟通方式，建立网络化沟通渠道，来 改善交流方式缺乏的现状，完成企业内部信息的相互贯通。通 过提高计算机网络技术的使用率，来建立起自己的内部网，以 便于公司的各种计划、指令等信息及时地上传下达，使上行沟 通、下行沟通和平行沟通都畅通无阻；利用管理信息化软件、 开放和畅通信息反馈渠道、建设网络安全控制机制等方式，从 而实现管理的信息化，资源共享和信息的安全准确和及时的传 递，对收集的信息进行高度整合与反馈，保证信息的真实性、 完 整 性 和 可 靠 性 。参考文献1傅建海.企业内部会计控制存在的问题及对策研究财经 界 (学 术 版 )，2016(10).2陈璐璐.加强房地产企业内部会计控制的有效途径J.当代 经济,2015(31).3张舒.企业内部会计控制问题和应对策略探析J.商场现代 化,2014(23).4李晓萍.完善企业内部会计控制的几点措施J.现代经济信 息，2014(12).5曾梦佳.当前企业内部会计控制现状及改进思路浅析J.现 代商业，2014(9).作者：姜华单位:西安财经学院行知学院