《2022初级会计实务练习十四 无形资产、投资性房地产不定项.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022初级会计实务练习十四 无形资产、投资性房地产不定项.docx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、无形资产、投资性房地产不定项3.无形资产典型案例解析2021年不定项选择题】甲公司为制造业企业，属于增值税一般纳税人，2020年发生与无形资产相关 的经济业务如下：（1） 1月10日，开始研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50 000元，支付增值税 税额6 500元；2月份发生研发支出30 000元，支付增值税税额3 900元，相关支出均不符合资本化条件。2 月末，经测试该项研发活动完成了研究阶段。（2） 3月1日，研发活动进入开发阶段，陆续发生研发人员薪酬600 000元，支付其他研发费用300 000元，支付增值税39 000元，相关支出已取得增值税专用发票，均符合资本化条件
2、。（3） 7月1日，研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用。 该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（4） 12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为一年。月末，甲公司收取当 月租金30 000元，增值税税额1 800元，全部款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,下列各项中，关于甲公司研发支出会计科目的处理正确的是（）。A.2月发生研发支出时，借记“研发支出一一资本化支出”科目30 000元B. 1月发生研发支出时，借记“管理费用”科目50 000元C.2月末结转“研发支
3、出一一费用化支出”时，借记“管理费用”科目30 000元D. 1月发生研发支出时 借记研发支出一一费用化支出”科目50 000元正确答案CD答案解析资料（1）会计分录：1月发生研究支出时：借：研发支出费用化支出50 000应交税费一一应交增值税（进项税额）6 500贷：银行存款等56 5001月末，结转研究阶段支出时：借：管理费用50 000贷:研发支出费用化支出50 0002月发生研究支出时：借：研发支出一一费用化支出30 000应交税费应交增值税（进项税额）3 900贷：银行存款等33 9002月末，结转研究阶段支出时：借：管理费用30 000贷：研发支出费用化支出30 000（2）根据资
4、料（1）至（3）,下列各项中,甲公司非专利技术的入账价值是（）000000000000A. 900B. 680C. 980D. 939正确答案A借：其他业务成本5贷：投资性房地产累计折旧5（3）根据资料（2） , 2020年1月31日甲公司确认租金收入的会计处理正确的有（）。A.借记“银行存款” 10万元B.借记“其他应收款” 10万元C.贷记“其他业务收入” 10万元D.贷记“主营业务收入”入万元正确答案AC答案解析资料（2）会计分录：借：银行存款10贷：其他业务收入10（4）根据资料（3） , 2022年1月1日甲公司处置该写字楼的会计处理正确的有（）。A.借记“银行存款” 2 700万元
5、B.借记“其他业务成本” 2 380万元、借记“投资性房地产累计折旧” 120万元C.贷记“其他业务收入” 2 700万元D.贷记“投资收益” 320万元正确答案ACf答案解析资料（3）会计分录：借：银行存款2 700贷：其他业务收入2 700出售时已计提的折旧额= 60X2 + 5 = 125 （万元）。借：其他业务成本2 375投资性房地产累计折旧125贷:投资性房地产2 500（5）根据资料（3） , 2022年1月1日甲公司出售投资性房地产导致利润表的“利润总额”项目增加 的金额为（）万元。A. 200B. 300C. 325D. 420正确答案C答案解析甲公司出售投资性房地产导致“利
6、润总额”项目增加金额=其他业务收入2 700 其他业务 成本2 375 = 325 （万元）。【不定项选择题】甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2020年至2021年相关资料如下：（1） 2020年1月1日，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以经营租赁的方式租给乙公司，租期为 24个月，当日该写字楼公允价值为15 000万元，账面原值为20 000万元，已计提折旧5 000万元。（2） 2020年1月31日，甲公司收到第一个月租金收入150万,存入银行。（3） 2020年12月31日，该写字楼的公允价值为13 000万元。（4） 2021年12月31日，租赁期届满，甲公司以17 0
7、00万元的价格出售该写字楼。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）, 2020年1月1日，甲公司确认投资性房地产的成本为（）万元。A. 5 000B. 10 000C. 15 000D. 20 000正确答案C答案解析资料（1）会计分录：借：投资性房地产一一成本15 000累计折旧5 000贷：固定资产20 000（2）根据资料（2） , 2021年1月31日，甲公司收到租金会计处理正确的有（）。A.借记“其他应收款” 150万元B.借记“银行存款” 150万元C.贷记“主营业务收入” 150万元D.贷记“其他业务收入” 150万元正确答案BDr答案解析
8、资料（2）会计分录：借：银行存款150贷：其他业务收入150（3）根据资料（3） , 2020年12月31日，甲公司写字楼公允价值变动会计处理正确的有（）。A.借记“公允价值变动损益” 2 000万元B.贷记“公允价值变动损益” 2 000万元C.借记“投资性房地产一一公允价值变动“2 000万元D.贷记“投资性房地产一一公允价值变动“2 000万元正确答案AD（答案解析资料（3）会计分录：借：公允价值变动损益2 000贷：投资性房地产一一公允价值变动2 000（4）根据资料（4） , 2020年12月31日，甲公司处置该写字楼的会计处理正确的有（）。A.借:银行存款17 000贷：其他业务收
9、入17 000B.借：其他业务成本13 000投资性房地产公允价值变动2 000贷：投资性房地产一一成本15 000C.借：其他业务成本15 000贷：投资性房地产成本15 000D.借：其他业务成本2 000贷：公允价值变动损益2 000正确答案ABD答案解析资料（4）会计分录：借：银行存款17 000贷:其他业务收入17 000借：其他业务成本13 000投资性房地产一一公允价值变动 2 000贷：投资性房地产成本15 000借：其他业务成本2 000贷：公允价值变动损益2 000（5）根据资料（4） , 2020年12月31日，甲公司处置该写字楼对利润总额的影响金额为（）。A. 2 00
10、0B. 4 000C. 6 000D. 10 000r正确答案B答案解析甲公司处置该写字楼对利润总额的影响金额=其他业务收入17 000 其他业务成本13 000 =4 000 （万元），最后一笔分录导致利润总额内部此增彼减2 000万元，故不影响利润总额。答案解析甲公司非专利技术的入账价值= 600 000 + 300 000 = 900 000 （元）。 资料（2）会计分录：借：研发支出资本化支出（600 000 + 300 000） 900 000应交税费一一应交增值税（进项税额）39 000贷：应付职工薪酬600 000银行存款339 000资料（3）会计分录：借：无形资产900 00
11、0贷：研发支出一一资本化支出900 000（3）根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.每月摊销额计入管理费用B.自2020年7月开始摊销C.自2020年8月开始摊销D.每月摊销额为15 000元正确答案ABDr答案解析选项A,行政管理用非专利技术，每月摊销额计入管理费用；选项BC, 7月1日达到预定用 途，无形资产当月增加，当月开始摊销，即2020年7月开始摊销；选项D,每月摊销额= 900 000/5X1/12 =15 000 （元）。7月至11月每月摊销额非专利技术时：借：管理费用15 000贷：累计摊销15 000（4）根据资料（1）
12、至（4）,下列各项中，甲公司12月出租非专利技术的会计处理正确的是（）。A.摊销非专利技术成本时：借：营业外支出15 000贷：累计摊销15 000B.收取租金时：借：银行存款31 800贷：营业外收入30 000应交税费一一应交增值税（销项税额）1 800C.收取租金时：借：银行存款31 800贷：其他业务收入30 000应交税费应交增值税（销项税额）1 800D .摊销非专利技术成本时：借：其他业务成本15 000贷：累计摊销15 000r正确答案CD答案解析资料（4）会计分录：12月摊销非专利技术时：借：其他业务成本15 000贷：累计摊销15 00012月收取租金时：借：银行存款31
13、800贷：其他业务收入30 000应交税费一一应交增值税（销项税额）1 800（5）根据资料（1）至（4）,下列各项中，上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响正确的是（）。A.减少60 000元B.增加15 000元C.减少170 000元D.减少140 000元正确答案D答案解析对甲公司2020年度营业利润的影响=（-50 000-30 000）资料（1）费用化的研发支出 -15 000X5 （7月至11月无形资产的摊销额）+ （30 000-15 000）资料（4）出租的租金收入和12月 无形资产摊销额=140 000 （元）。2021年不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2020
14、年1至6月发生无形资产相关交易或事项如下：（1）甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截至2020年年初“研发支出资本化 支出F非专利技术项目”科目余额为470 000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60 000 元，共计360 000元，每月应负担专用设备折旧费2 400元，共计14 400元。共耗用原材料96 000元， 原增值税进项税额为12 480元。以银行存款支付咨询费19 600元，取得的增值税专用发票上注明的增值税 税额为1 176元。至6月29日开发完成并调试，达到预定用途并交付行政管理部门使用，期间发生的开发支 出全部符合资本化条件。（2） 6月3
15、0日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，预计净残值为0o采用年限平均法按月进 行摊销。（3） 6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 600 000元，增值税税额为36 000元，全部款项636 000元已存入银行。该专利权的成本为720 000元, 已摊销144 000元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,下列各项中，关于研发F非专利技术相关会计科目处理正确的是（）。A.以银行存款支付咨询费时，借记“研发支出一一资本化支出”科目20 776元B.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目96
16、 000元C.每月计提专用设备折旧时，借记“研发支出一一资本化支出”科目2 400元D.每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目60 000元正确答案BC答案解析资料（1）会计分录：每月分配专职研发人员薪酬时：借：研发支出资本化支出60 000贷：应付职工薪酬工资60 000每月计提专用设备折旧时：借：研发支出资本化支出2 400贷：累计折旧2 400确认耗用原材料时：借：研发支出一一资本化支出96 000贷：原材料96 000以银行存款支付咨询费时：借：研发支出资本化支出19600应交税费一一应交增值税（进项税额）1 176贷：银行存款20 776F非专利技术完成并形成无形资产：借：
17、无形资产960 000贷：研发支出资本化支出（470 000 + 360 000+14 400 + 96 000+19 600） 960 000（2）根据资料（1）,下列各项中，F非专利技术达到预定用途时的会计处理正确是（）。A.借记“无形资产”科目960 000元B.借记“无形资产”科目470 400元C.贷记“研发支出资本化支出”科目960 000元D.借记“管理费用”科目374 400元正确答案AC答案解析F非专利技术达到预定用途时，”研发支出资本化支出”的科目余额=470 000 + 360 000 + 14 400 + 96 000 + 19 600 = 960 000 （万元）。（
18、3）根据资料（1）和（2）,下列各项中，6月30日摊销F非专利技术成本的会计处理正确的是（）。A.借记“管理费用”科目4 900元B.贷记“累计摊销”科目4 900元C.借记“管理费用”科目10 000元D.贷记“累计摊销”科目10 000元正确答案CD答案解析6月30日摊销F非专利技术成本的金额=960 000812 = 10 000 （元）。因F非专利技术 用于行政管理部门，所以摊销金额记入“管理费用”科目。资料（2）会计分录：借：管理费用10 000贷：累计摊销10 000（4）根据资料（3）,下列各项中，出售专利权的会计科目处理正确的是（）。A.贷记“资产处置损益”科目24 000元兀
19、000元（销项税额）”科目36 000元636 000144 000720 000（销项税额）36 00024 000B.贷记“无形资产”科目720 000C.借记“其他业务成本”科目576 D.贷记“应交税费一一应交增值税正确答案ABD（答案解析资料（3）会计分录：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费应交增值税 资产处置损益（5）根据资料（1）至（3） , 2020年6月利润表中“营业利润”项目本期金额增加（）元。A. 24 000B. 14 000C. 18 000D. 10 000正确答案B答案解析利润表中“营业利润”项目本期金额增加= 10 000 （资料2管理费用一一F非专利技术
20、摊 销额）+24 000 （资料3资产处置损益）=14 000 （元）。2019年不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：（1）2 B,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中， 研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发 阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预 计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。（2） 10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发
21、票注明的价款为 800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未支付。（3） 12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值 税专用发票注明的运输费为3 000元，增值税税额为270元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）。 A. 12月2日一次性将“研发支出费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目 B. 12月2日一次性将“研发支出资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目 C.6月30日之前发生的研发
22、支出在发生时记入“研发支出一一费用化支出”科目共计600 000元 D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出一一资本化支出”科目共计300 000元 正确答案BCD答案解析资料（1）会计分录：1月1日至6月30日：借：研发支出费用化支出600 000贷：银行存款600 0006月30日借：管理费用600 000贷:研发支出一一费用化支出600 0007月1日至12月2日：借：研发支出一一资本化支出300 000 贷：银行存款300 00012月2日借：无形资产300 000贷：研发支出资本化支出300 000（2）根据资料（1）,下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的
23、是（）。A. 2019年12月M非专利技术的摊销金额为5 000元B.计提的摊销额应计入管理费用C.应自2020年1月起开始计提摊销D.应自2019年12月起开始计提摊销正确答案ABD答案解析从12月开始计提摊销，每月的摊销额=300 000/5/12 = 5 000 （元），因为该非专利技术属 于行政管理部门使用，所以摊销额计入管理费用。会计分录：借：管理费用5 000贷：累计摊销5 000（3）根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是（）。A.购进设备价款800 000元记入“固定资产”科目借方B.月末将“在建工程”科目借方金额3 000元转入“固定资产”科
24、目C.支付运输费3 000元记入“固定资产”科目借方D.支付运输费3 000元记入“在建工程”科目借方r正确答案AC答案解析资料（2）会计分录：借：固定资产800 000应交税费一一应交增值税（进项税额）104 000贷：应付账款904 000资料（3）会计分录：借：固定资产3 000应交税费一一应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3 270（4）根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（）。A.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目104 270元B.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目62 562元C.借记“固定资产”科目104
25、000元D.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目41 708元r正确答案Ar答案解析资料（2）会计分录：借：固定资产800 000应交税费一一应交增值税（进项税额）104 000贷：应付账款904 000资料（3）会计分录：借：固定资产3 000应交税费一一应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3 270（5）根据资料（1）至（3）,该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资 产”项目“期末余额”增加的金额分别是（）。A. 803 000 元和 295 000 元B. 800 000 元和 300 000 元C. 800 000 元和 295 000 元I). 80
26、3 000 元和 300 000 元正确答案A答案解析“固定资产”项目的金额=800 000 （资料2） +3 000 （资料3） =803 000 （元）。“无形资产”项目的金额=无形资产”期末余额一“累计摊销”金额= 300 000 （资料1） 5 000 （资料 1）=295 000 （元）。2018年不定项选择题】（改编）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万元; 确认应付工程人员薪
27、酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计 提折旧。（2） 2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万元，增值税税额为2. 88万 元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税 税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。（3） 2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元。该展 厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行 摊销。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用
28、发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答 下列小题。（1）根据资料（1）,该企业自建的办公楼入账价值为（）万元。A.6 700B. 7 519C. 7 119D. 7 350正确答案A答案解析资料（1）会计分录：领用工程物资：借：在建工程5 000贷：工程物资5 000领用自产产品：借：在建工程1 300贷：库存商品1 300确认应付职工薪酬：借：在建工程400贷：应付职工薪酬400固定资产入账价值=5 000 + 1 300 + 400 = 6 700 （万元）。（2）根据资料（1）,下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是（）。A.自2020年1月开始计提折旧B.折
29、旧费用应计入管理费用C.年折旧率为9.5%D.应计提折旧额总额为6 365万元正确答案ABCD答案解析固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2019年1月开始计提折旧；因固定资产为行政 办公楼，所以折旧费记入管理费用中。年折旧率=（1预计净残值率）+预计使用年限=（1-5%） +10义100%=9.5%应计提折旧总额=固定资产原值一预计净残值=固定资产原值一固定资产原值X预计净残值率=固定 资产原值义（1 一预计净残值率）=6 700X （1-5%） =6 365 （万元）。（3）根据资料（2）,下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是（）。A.处置净收益为6. 4万元B.
30、自2020年1月开始摊销C. 2020年12月停止摊销D .摊销费用计入生产成本正确答案ABC答案解析无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开 始摊销，2020年12月停止摊销；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。处置损益= 50 （48 4. 4） =6.4 （万元）。资料（2）会计分录：购入无形资产：借：无形资产48贷：银行存款48确认累计摊销：借：管理费用4.4贷：累计摊销4.4处置无形资产：借：银行存款53累计摊销4. 4贷：无形资产48应交税费一一应交增值税（销项税额）3资产处置损益（倒挤）6.4（4）根据资料（3）,下列各项
31、中，关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是（）。A.支付装修费用时：借：固定资产120贷：银行存款120B.按月摊销时：借：管理费用1贷：长期待摊费用1C.支付装修费时：借：长期待摊费用120贷：银行存款120D.按月摊销时：借：销售费用1贷：长期待摊费用1正确答案CD答案解析资料（3）会计分录：支付装修费：借：长期待摊费用120贷：银行存款120摊销装修费：借：销售费用（1204-104-12） 1贷：长期待摊费用1（5）根据资料（1）至（3）,下列各项中，上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表 述正确的是（）。A. “销售费用”项目增加1万元B. “管理费用”项
32、目增加640.9万元C. “管理费用”项目增加636.5万元D. “利润总额”项目减少635.5万元正确答案ABDr答案解析销售费用=1 （资料3）；管理费用=636. 5 （资料1） +4.4 （资料2） =640. 9 （万元）；利润总额减少= 636. 5 （资料1管理费用）+4.4 （资料2管理费用）+1 （资料3销售费用）一6.4 （资 料2资产处置损益）=635.5 （万元）。4.投资性房地产典型案例解析【不定项选择题】甲公司采用成本模式对投资性房地产进行计量。2019到2022年相关资料如下：（1）2019年12月31日，甲公司用银行存款购买新写字楼，当日以经营租赁的方式租给乙公
33、司。租期 24个月，购买价款2 500万元，预计净残值100万元，预计使用寿命40年，采用年限平均法计提折旧。（2） 2020年1月31日，甲公司收到第一个月租金收入10万元，存入银行。（3） 2022年1月1日，租赁期届满，甲公司以2 700万元的价格出售该写字楼。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,甲公司确认投资性房地产的成本为（）万元。A. 600B. 2 400C. 2 500D. 0正确答案C答案解析资料（1）会计分录：借：投资性房地产2 500贷:银行存款2 500（2）根据资料（1） , 2020年1月31日甲公司计提折旧的会计处理正确的有（）。A.借记“管理费用” 5万元B.借记“其他业务成本” 5万元C.贷记“累计折旧” 5万元D.贷记“投资性房地产累计折旧” 5正确答案BD答案解析投资性房地产年折旧额=（2 500-100） +40=60 （万元）；月折旧额=60 + 12=5 （万元）。甲公司计提折旧会计分录：