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1、第一章会计法律制度会计一方面表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。会计规范：道德规范单位内部的规范行业组织的规范国家的规范我国的法律体系：宪法：全国人大制定法律：广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范行政法规：国务院制定、由总理签署国务院令予以公布的法律规范部门规章：国务院各部和地方政府制定、由国务院各部首长签署命令予以公布的法律规范规范性文献：国务院各部以部门文献形式印发一、会计法律制度的构成1、会计法律：中华人民共和国会计法，全国人民代表大会及其常委会制定；会计法律一是调整会计关系的法律规范的总
2、称。广义的会计法律：国家权力和行政机关制定的各种会计规范性文献的总称狭义的会计法律一仅指中华人民共和国会计法（会计法）。1985-01-21六届九次通过自1985-5-1施行1993-12-29八届五次修正自公布之日起施行1999-10-31九届十二次修订自2023-7-1施行2、会计行政法规：国务院发布或经国务院批准发布，例：公司财务会计报告条例、总会计师条例3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据会计法制定的制度会计部门规章：根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办 法。例：财政部门实行会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记跟管理办法、公司会计准则一
3、一基本准则会计规范性文献：国务院财政部门制定并发布的制度办法。例：38项具体准则及应用指南、公司会计 制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、国务院其他各部门制定会计方面的规范性文献（但须报 财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。二、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门“统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方我国会计 法的 法律责 任行政责任行政 处罚对一般人员而言警告、罚款、没收违法所得、没 收非法财物、责令停为停业、暂 扣或吊销许可证或执照、行政拘 留；1、两者共同之处： 同属行政行
4、为、同为 惩戒措施、同为当事 人不履行法定义务 的法律后果。2、两者不同之处： 制裁因素不同、对象 不同、范围形式不 同、制裁权来源和根 据不同、行为属性及 效力不同行政 处分对国家工作人员而言警告、记过、记大过、降级、降 职、撤职、留用察看、开除。刑事 责任犯罪危害社会大，情节严重的刑罚主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑只能独立合用附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产可独立可附加合用（二）、违反会计法的法律责任:违法行为法律责任违反会计核算法律规定的10行为：1）不设账2）私设账3）取原始凭证不合法行为 4）登账不合法行为5）随意变更会计解决方法行为 6）向不同者提供财务会计报告依据不一
5、致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为 8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等 10）任用会计人员不合法的行为会计法第42条：1）责令限期改正（县级以上人民政府财政部门）2）罚款（单位：3千一5万，直接人员：2千一2万）3）属国家工作人员的才给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等）4）吊销会计从业资格证（情节严重的）5）构罪的追究刑事责任伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的会计法第43条：1）通报（县级以上人民政府财政部门）2）罚款（单位：5千一 10万，直接负责人：3千一5 万）3）属国家工作人员的才给予行政
6、处分（所在或上级单 位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除）4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任陷匿或者故意销毁类同伪造、变造，会计法第44条：授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反 上述行为会计法第45条：1、对违法人员处5千一5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2、构罪的追究刑事责任单位负责人打击报生及补救措施1、构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员（涉 及总会计师）实行打击报复罪的单位负责人，情节恶 劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2、尚不构罪的，给予行政处分3、补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别国家工作人员滥用职权、玩忽职守、徇
7、私舞弊或泄露 国家秘密、商业秘密1、尚不构罪的，给予行政处分2、构罪的追究刑事贵任将检举人姓名、材料转给被检举单位及人个人的所在单位或有关单位给予行政处分违反会计法同时违反其他法律规定行为的当事人同一违法行为，不得给予两次以上的罚款行政 处罚（一事不二罚）。（三）违反公司财务会计报告条例法律责任:违法行为法律责任编制及接受外部监督中发生的类同会计法第42条，无责令限期改正，多或纪律处分编制、提供虚假的或隐瞒重要事实的类同会计法第43条，无通报，多或纪律处分授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员 违反上述行为以及隐匿或者故意销毁财务会计 报告的类同会计法第45条，多或纪律处分违规向公司索取财
8、务会计报告及其有关数据的责令限期改正（县级以上人民政府，不是财政部门）第二章金融法律制度一、关于钞票.钞票：具有现实购买力或法定清偿力的通货，涉及铸币、纸币和信用货币。1 .钞票管理的5基本原则：一级管一级+鼓励转帐等.钞票使用范围的规定：个人均可+出差+结算起点1000元以下（零星支出）结算起点的调整，由中国人民银行拟定，报国务院备案零星支出不涉及收购农副产品及差旅费.钞票管理的基本规定：转=现（支付能力）限额一般3-5天，多则5-15天账目7不准（白条、互借、套用、代存支、私存、外 款、代流）1严禁：发行变相货币+大额钞票登记备案制度（注明“钞票”字样的：银行汇票、银行本票）+ 控制坐支违
9、反钞票管理法律责任：违法行为法律贡任开户单位超过规定范围和限额使用钞票的或开 户单位超过核定的库存钞票限额留存钞票的责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款其他违法行为予以警告或罚款，情节严重的，可在一定期限内停止对该单 位的贷款或停止对该单位的钞票支付开户单位的权利和义务：对开户银行做出的处罚决定不服的，必须一方面按照处罚决定执行，然后可在10日内向同级人民银行申请复议，同级人民银行收到复议之日起30日内作出复议决定，对复议决定不服的，收 到复议之日起30日内可以依法向人民法院起诉二、关于支付结算（-）支付结算的概念：I、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用钞票、票据、信用卡和结算
10、凭证进行货币给付及其资金清 算的行为，其重要功能是完毕资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2、支付结算的实质权利义务关系是当事人和当事人之间的权利义务关系，银行仅是中介机构；除法律、行政 法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询、冻结、划拨当事人在银行开立存款账户的存款。3、支付结算3原则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配（谁进谁支）银行不垫款；4、支付结算的一般规定：结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额结算收付双方必须根据经济协议和有关制度办理支付结算结算金额起点（不同的结算有不同的起点，但汇兑一般不受起点限制）对的填写票据和结算凭证（二）办理支付结算的
11、4基本规定1、使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证：2、按照规定开立、使用账户；3、签章等应真实， 不得伪造、变造；4、填写票据和结算凭证应当规范。（少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大 写可使用少数民族文字或外国文字记载）（三）填写票据和结算凭证的基本规定1、假如金额数字书写中使用繁体字，也应受理；2、“元”要写“整”（或“正”）字，至上角”为止的，在“角”之 后可以不写“整”（或“正”）字；“分”不要3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样；4、阿拉伯金额数 字前面应当书写人民币符号“”； 5、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银 行不予受
12、理。大写日期未按规定规范填写的，银行可予受理；但由此导致损失的，由出票人自行承担。（四）支付结算的种类票据结算和非票据结算票据结算 （狭义 的）A、汇票B、本票 （银行本票）C支票1、银行汇票（即 期汇票，未记付 款口期的商业汇 票也视同即期汇 票）2、商业汇票（远期汇票）银行承兑 汇票商业承兑汇 票概念由银行签发由出票人签发的，委托由银行签发的，承出票人签发的，委托的，由其在见票 时按实际结算金 额无条件支付给 收款人或持票人 的票据付款人在见票时或指定日期 无条件支付拟定的金额给收 款人或持票人的票据诺自己在见票时无条 件支付拟定的金额给 收款人或持票人的票 据银行或其他金融机构在 见票时
13、或指定日期无条 件支付一定的金额给收 款人或持票人的票据特性见票即付合 用于先收款后发 货或钱货两清的 商品交易异地 提醒付款期限 为出票日起1个 月内，有效期限 为出票日起2年约期付款（定日、出票后 定期、见票后定期）在银 行开立存款帐户的法人与其 他组织间须有真实的交易关 系或债权债务关系，才干使用 商业汇票同城或异地提 醒付款期限为自汇票到期日 起10日内，付款期限最长不 得超过6个月见票即付异地 提醒付款期限为最长 不得超过2个月两个 基本当事人：出票人、 收款人自付证券见票即付同城提 醒付款期限为出票日起 10日内三个基本当事 人：出票人、付款人、收 款人委付证券三个基本当事人：出票
14、人、付款人、收款人 委付证券转让/ 支现银行汇票可转帐，填明“钞票”的可支现。但 申请人或收款人为单位的不可支现。商业汇票可转让，符合条件的可申请贴现分定额（1000, 5000, 10000, 50000）和不定 额银行本票可转让，注 明“钞票”的只能支现 且可作成“委托收款” 背书钞票支票（仅支现，不 可转让）转帐支票（仅转帐） 普通支票（可支现可转 帐，但左上角划两条并行 线的划线支票仅转帐）记载 事项记载事项：1）表白“汇票”字样2）无条件支 付的委托3）出票或拟定的金额（银行汇票为出 票，商业汇票为拟定）4）付款人名称5）收款 人名称6）出票日期7）出票人签章记载事项：1）表白“本
15、票”字样2）无条件支 付的承诺，类同银行汇 票，少”付款人名称”记载事项：类同商业汇 票，少“收款人名称” 此外：可授权补记 1）支票金额2）收款人名称签发支票可用碳素墨 水笔或墨汁笔填写承兑承兑是商业汇票特有的制度，定日、出票后定 期（提醒承兑为汇票到期日前）、见票后定期（提 醒承兑为自出票日起1个月内）银行汇票为见票即付，无需提醒承兑无无保证保证的概念：指票据债务人以外的第三人，为担保票据债务的履行所做的一种附属票据行为。保证的效力：保证人的保证责任是连带责任背书背书的概念：是指持票人在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给别人的 种票据行为。“以背书转让的汇票，背书应当连
16、续”背书的记载事项：1）背书人签章一绝对记载事项2）被背书人的名称一绝对记载事项，但根据高 法审理票据纠纷案司法解释的规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付别人的，持票人在 票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。3）背书日期一相对记载事项， 未记载日期的，并不无效，视为在汇票到期日前背书。背书不得记载的事项：1）附有条件的背书，记住【案例】2）部分背书严禁背书：是指出票人或背书人在票据上记载“不得转让”等类似文句，以严禁票据权利的转让。 分为：1）出票人的严禁背书（正面）2）背书人的严禁背书（背面）记住【案例】追索的 当事人追索权人一最后的持票人和已为清偿的票据债务人
17、。偿还义务人一一出票人、背书人、承兑人和保证人。追索 因素被拒绝付款被拒绝承兑人死亡或逃匿人被责令终止业务活动追索 程序取证明发出追索告知（取证明之日起3日内）追索对 象的拟 定和责 任承担票据法规定：“持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中的任何人、数人或者全体 行使追索权见【案例】持票人为背书人的（即回头背书或还原背书或逆背书），对其后手无追索权，对其前手有追索权， 但持票人为出票人的，对其前手无追索权。见【案例】追索 金额被拒金额+利息+费用票据 的特性完全有价证券金钱证券流通证券（不承受其前手在票据的瑕疵）文义证券无因证券（票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的）见【
18、案例】要式证券票据的 当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人 非基本当事人：背书人、承兑人、保证人票据 行为成立的条件：行为人（法人和自然人）必须具有从事票据行为的能力。见【案例】行为人的意思表达必须真实或无缺陷。票据行为的内容必须符合法律、法规的规定。见【案例】票据行为必须符合法定形式。票据 权利1、付款请求权一一第一顺序请求权2、追索权一一第二顺序请求权X票据权利是双重请求权，付款请求权和追索权不是选择性的，而是有一定的顺序的，即只有付 款请求权遭拒绝后，持票人才干行使追索权。派派高法审理票据纠纷案司法解释的规定，持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭拒绝 提起诉讼的，人民法院不予受理
19、，法律有特别规定的除外。对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年，见票即付的汇票、本票为出票日起2年对票据支票出票人的权利，自票据出票日起6个月对前手的追索权自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月超过时效或丧失权利的仍有民事权利超过付 款期限汇票/支票：提醒付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍 然应当对持票人承担支付票据的责任。本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明， 可持银行本票向出票银行请求付款。此外严禁签发的支票：严禁签发空头支票：是指出票人签发的支票金额,
20、其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发 空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所严禁。严禁签发与其预留本名的署名式样或印鉴不符的支票X后果：除退票外1）银行罚款：票面金额的5%但不低于100（）元2）出票人补偿金：票面金额 的2%三、关于银行结算账户非票 据结算要点汇兑概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户3）用于异地。托收承付概念：是根据购销协议由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行 认可付款的结算方式。
21、要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为10000元，新华书店系统为1000元4）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地委托收款概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用2）用于同城或异地信用卡概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取钞票；其账户资金一律从其基本存款账户转账 存入，不得交存钞票，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于10
22、万的商品交易、 劳务供应款项的结算，不得提取钞票）和个人卡3）信用卡透支额和透支期限：金卡W10000元，普通卡5000元，透支期限W60天信用证概念：是国际结算的一种重要方式的书面承诺。我国的信用证为不可撤消、不可转让的跟 单信用证。特点：保证金不低于开征金额的20%（-）人民币银行结算账户管理办法的合用范围存款人在中国境内的银行开立的银行结算账户合用项目分类A.存款人单位个体工商户自然人B.银行政策性银行商业银行（外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）城市信用合作社农村信用合作社（二）人民币银行结算账户管理的基本原则一个基本存款账户原则：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存
23、款账户。自愿选择原则；遵守法律、行政法规原则；信息保密原则。（三）人民币银行结算账户（活期存款帐户）的概念和种类银行结算账户要点A、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个 体工商户凭营业执照以字 号或经营者姓名开立的银 行结算账户）1、基本存款帐户：概念：指存款人因办理平常转帐结算和钞票收付需要开立的银行结算账户。其存款人：公司法人、非法人公司、机关事业单位、2团军队武警等、社会团 队、民办非公司组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不涉及自然 人使用范围：存款人平常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和钞票 的支取。此外：1）证明文献须正本2）无条件将所有账号向税务机关报告。2
24、、一般存款帐户：概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营 业机构开立的银行结算账户。使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理钞票缴存，但不可支现3、专用存款帐户：粮、棉、油收购资金；住房基金；社会保障基金等合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊、资金结算帐户也 纳入专用存款帐户管理4、临时存款帐户：概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资此外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有 效期最长不得超过2年B、个人银行结算账户（以个人名称开立的
25、或邮 政储蓄机构办理银行卡业 务开立的账户）1、缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等均通过个人 银行结算账户进行。2、此外：可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算 账户储蓄帐户仅限于办理钞票存取业务，不得办理转帐结算。共同点：单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户（四）人民币银行结算账户的开立、变更和撤消1、开立应填开户申请书2、变更5日内告知，2日内报告3、撤消被撤并、解散、宣告破产或关闭注销、被吊销营业执照的因迁址需要变更开户银行的其他因素存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消银行结算账户（五）违反银行结算账户
26、管理的处罚违反者处罚存款人开立、撤消：1）非经营性的f警告+1000罚款2）经营性的f警告+10000-30000罚款 3）构罪追罪使用：1）非经营性的及变更未在规定期限内告知银行f警告+1000罚款2）经营性的一警告+5000-30000罚款伪造、变造、私印开户登记证的：（类同开立、撤消，但无“警告”）开户银行开立：1）警告+530万罚款2）负责人员给予纪律处分3）情节严重的，中行停其基本存款帐户的核准4）构罪追罪使用：类同开立，只是罚款为5千-3万第三章 税收法律制度第一节税法概述一、关于税收1、概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得 财政收入的
27、一种形式。体现国家主权和国家权利。是政治的范畴。2、职能和作用3职能一财政、经济、社会职能5作用一可筹集国家的财政收入可调节社会经济活动，解决三者的关系可成为重要杠杆可成为重要工具可成为有力武器3、特性强（强制性）无（无偿性）固（固定性）二、关于税法1、概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称2、目的依法保障国家利益和纳税人的合法权益维护正常的税收秩序保证国家的财政收入三、关于税法的渊源1、税收法律全国人大及其常委会制定。例如：公司所得税法，个人所得税法等2、税收授权立法全国人大及其常委会授权国务院制定，如我国税收的实体法体系（增值税、营业税、消 费税
28、、资源税、土地增值税、公司所得税等20多个暂行条例）3、税收行政法规国务院制定，如税收征收管理法实行细则，外商投资公司和外国公司所得税法实行 细则，公司所得税条例，个人所得税条例等4、税收地方性法规省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。5、税收规章税收部门规章：国务院的部、委（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的 税收地方政府规章：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府制定四、关于税收法律关系1税收法律关系的特点税收机关一方代表国家 税收法律关系非等价有偿 税收法律关系客观性2税收法律关系的要素1、主体征税主体：国家各级税务机关、海关和财政机关等纳税主体：法人、其他组
29、织和自然人2、内容实体性、程序性和诉讼性权利义务3、客体货币、实物和行为五、关于税收实体法的构成要素（10个）六、关于税法体系（五类22种）1、总则立法依据、立法目的、基本原则、合用范围等2、纳税人（纳税主体、纳税义务人）法人、其他组织、自然人3、征税对象（纳税客体）即对什么征税的问题，是区分不同税种的重要标志：涉及实物、货币、行为。4、税目是征税对象的具体化5、税率是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。涉及：比例税率：如增值税、营业税、公司所得税等定额税率（固定税率）：般合用于从量计征的税种，如资源税、城乡土地使用税、车船使用税等超额累进税率：如个人所得税超率累进税率：
30、如土地增值税6、纳税环节（从生产到消费）一次课征制：如现行消费税多次课征制：如现行增值税7、纳税期限公司所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补8、纳税地点见教材9、减免税税基式、税率式、税额式10、罚则如加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等第二节增值税1、流转税类增值税、营业税、消费税和关税等2、所得税类见教材3、财产税类房产地产税和契税4、特定行为税类土地增值税、车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税等等5、资源税类资源税、城乡土地使用税等一、关于时间修订的增值税暂行条例自2023年1月1 口起施行一二、关于征税范围1、基本规定：销售货品：指有形动产，涉及电力、热力、
31、气体在内，销售不动产为营业税;应税劳务：加工、修理修配劳务；进口货品2、特殊规定：（一）视同销售：代销货品移送（同一县（市）除外）自产或委托加工的货品（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人 购买的货品（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、 毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。混合销售：同时向一个购买方取得销售额50%收增值税，W50%收营业税兼营非应税劳务：不同时向一个购买方取得分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税一、关于纳税人得认定二、关于增值税的税率及计算小规模纳税人一般纳税人1、生产、提供应税劳务
32、及为主的：年应税销售额W50万2、其他的：年应税销售额W80万或80万，但为个人非公司性单位不常发 生增值税应税行为的公司，也视同小规模纳税人1、小规模纳税人标准的公司和公司性单位2、生产/加工公司和公司性单位，账簿健全，能准确核算 并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资料，且 年应税销售额30万3、非公司性单位常发生增值税应税行为的一般纳税人1、销项税额=销售额义税率（销售货品或提供应税劳务）【、销售额须为不含税销售额如含税则不含税销售额=含税销售额/1+税率派如是普通发票也为含税销售额，同上计算X折扣销色：同一发票可扣，不同一发票不可扣X以旧换新：不得扣减旧货品的收购价格（金银首饰除
33、外）X还本销售：不得减除还本支出以物易物：以销算销，以进算进派包装物押金：21年须征税II、税率基本税率17%：销售货品或提供应税劳务，还涉及运费收入低税率13%：粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品、金属/非金属矿采选产品2、进项税额二购进额或买价或运送费用金额X税率或扣除率（购进货品或接受应税劳务）【、购进额须为不含税购进额，同销售额II、税率/扣除率基本税率17%：购进货品或接受应税劳务进项税额;购进额X税率扣除率13%：购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可）进项税额=买价X扣除率扣除率7%：支付的运送费，须取得运单（普通发票）为（运费+建设基金）*7%
34、,其他杂费不可扣进项税额=运送费用金额X扣除率扣除率0%：即为不可扣I）免税项目：非应税、免征2）购进货品用于福利、受灾、毁损二进项税额转出：非正常损失3）纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇）4）凭证未按规定取得并保存或未注明的5）凭证未认证通过的（90日内认证）X牢记！购建固定资产可抵扣进项税局限性扣的留卜期抵扣3、当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人：当期应纳增值税=销售额（不含税的）X征收率（和购进无关）I 只能开普通发票，需换算销售额II、征收率：3% （自2023-1T起调整）进口货品1、进口环节：为进项税应纳税额=组成计税价格（关税完税价格+关税+消费税）*合
35、用税率 关税:关税完税价格*关税税率2、销售环节：应纳税额=销项税-进项税（四）增值税的征收管理（二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门根据会计法制定并公布特殊行业报财政部审核批准军队的由中国人民解放军总后勤部制定报财政部备案（三）会计人员的管理财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等（四）单位内部的会计工作管理1、单位负责人：单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的重要负责人2、单位负责人职责：应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机 构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资
36、料，提供虚假财务会计报告，对本单位的会计 工作和会计资料的真实性、完整性负责3、单位内部会计制度：会计机构设立和会计人员配备制度、会计人员岗位责任制度、财务解决程序规范、内 部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、计量验收制度、财产清查制度、定额管理制度、成本核算制度三、会计核算（-）依法建账根据会计法规定，各单位必须依法设立的会计账簿，并保证其真实、完整。1、会计账簿的设立：总账 明细账 日记账备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等2、登账的基本规定：经审核的会计凭证才干登账登账按记账规则（连续编号、不隔页、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机
37、构负责人（会计主管人员）盖章电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定会计账簿的设立和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统的会计制度的规定严禁账外设账（强化内部管理的管理睬计账簿除外）（-）会计核算的基本规定1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（协议或协议除外）2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计 资料），且须符合国家统一的会计制度（公司会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法以及会 计准则、会计核算制度等）的规定1、发生时间销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天进口货品的纳税义务的发生时
38、间为报关进口的当天2、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；税率=0的可按月3、纳税申报：每月15日前报上月的在减、免税期间也应申报实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日未按期报税的，税务机关责令限期改正+2023罚款；逾期不改的，可处2023-10000罚款 第三节 营业税一、关于时间：同增值税二、关于纳税人、税目及税率:纳税人税目税率提供应税劳务交（交通运送业）建（建筑业）邮（邮电通信业）体（文化体育业）3%转让无形资产娱（娱乐业）5%20%俏售不动产金（金融保险业）服（服务业）转（转让无形资产）销（销售不动产）5%三
39、、关于应纳税额的计算：1、运送公司的：应纳税额=营业额【售票收入总额-联运业务支出】X3%2、歌舞厅的：应纳税额=营业额【各项收入总额】X5-20%3、房地产公司的：（算两个营业税）按建筑业算应纳税额=营业额【营业成本或工程成本X （1+成本利泗率）+ （1-3%） X3%按销售不动产算应纳税额二营业收入X5%四、关于营业税免征、减征和起征点1、免征：育养、医疗、殡葬服务、婚介教育、勤工俭学劳务农牧业的业务门票收入（公园的除外）2、减征和起征点个人的有起征点2起征点照章全额纳税；起征点免收起征点：按期的1000-5000;按月（次）100五、纳税期限：5日、10日、15日、1个月或1个季度第四
40、节公司所得税一、关于时间：2023年3月16日十届五次通过，2023年1月1日实行二、关于纳税人和税率：个人独资公司、合作公司除外，按实行地和居住地管辖权原则：居民公司（管理机构在境内）非居民公司（管理机构在境外）三、关于公司所得税的计算1、境内成立的2、境外成立的但实际管理机构在境内的（境内+与机构、场合有联系的境外的所得）*税率（一 般为25%,符合条件的小型微利公司为20%工业 公司所得额30万+人100+资产总额3000万;其他公 司所得额30万+人80+资产总额1000万）1、设机构、场合境内所得+与 机构、场合有联系的境外所得税率（一般为25%, 符合条件的小型微 利公司为20%）
41、2、未设机构、场合或虽设机构、 场合但与机构、场合无实际联系 的只有境内所得税率为10%国家需要重点扶持的高新技术公司税率为15%I、应纳税所得额=（收入总额一不征税收入一免税收入）一扣除额一不扣除额0%允许填补的以前年度亏损2、应纳所得税额=应纳税所得额水合用税率一减免税额一抵免税额收入总额（指所有收入）1、销售货品收入 2、提供劳务收入3、转让财产收入 4、权益性投资收益5、利息收入租金收入6、特许权使用费收入7、接受捐赠收入8、其他收入不征税收入财政拨款2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入免税收入1、国债利息收入2、居民公司间权益性投资收益3、设机构、场合的非居
42、民公司从居民公司取得与机构、场合有联系的权益性投资收益4、符合条件的非营利组织的收入扣除额1、成本2、费用3、税金（指营业税金及附加，不涉及增值税）4、损失5、其他支出扣除范围和标准：1、合理的工资薪金A2、“三项经费（职工福利费A*14%,工会经费A*2%,职工教育经费A*2.5%）3、社会保险费（除特殊规定外，公司为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）4、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融公司同期同类贷款利率计 算的数额的部分）5、汇兑损失（除己计入有关资产成本以及向所有者进行利润分派相关的部分外）6、业务招待费（发生额的60%但最富不得当年销售（营业）收入的5%。）
43、7、广告费和业务宣传费支出（不得当年销售（营业）收入的15%,超过部分可结转）8、环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）9、合规的财产保险费可扣10、租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）11、合理的劳动保护支出12、公益性捐赠（公司通过公益性团队或县级以上人民政府及其部门）支出在年度利润总 额12%以内的部分可扣除不可扣除1分红2公司所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5、非公益性捐赠 支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出允许填补的 以前年度亏损亏损填补不得5年四、关于公司所得税的征收：按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补第
44、五节个人所得税一、关于纳税人1、居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年（境内外所得无限纳税）2、非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满I年（境内所得有限纳税）二、关于免征、减征1、免征：2、减征：1）省级人民政府等奖金2）国债和国家发行的金融债券利息3）按规发的补贴、津贴4）福利费、 抚恤金、救济金5）保险赔款6）军人的转业费、复员费7）退休费等8）各国驻华人员所得孤残烈所得 受灾损失 其他的三、关于征税对象和计算1、工资薪金所得：按月征收2、个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年征收项目公式税率及例题工资薪
45、金所得应纳税所得额假定为X=每月工资薪金所得一减除费 用额（2023）（境内工作的中国公民）（而外籍人员和境 外工作的中国公民还再减附加减除费用额2800） 应纳税额=X*合用税率.速算扣除率合用九级超额累进税率，税率为5%-45%,表及例题见教材项目公式税率及例题个体工商户的生产、经营 所得应纳税所得额假定为X=（全年收入总额- 成本费用及损失）应纳税额;X*合用税率-速算扣除率合用五级超额累进税率，税率为 5%-35%,表及例题见教材对企事业单位的承包经 营、承租经营所得应纳税所得额假定为x=（全年收入总额- 必要费用12*2023）应纳税额;X*合用税率-速算扣除率合用五级超额累进税率，税率为 5%.35%,表及例题见教材3、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶尔、其他所得：按次征收项目公式劳