《2023年电大高级财务会计形成性测验任务答案全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年电大高级财务会计形成性测验任务答案全.docx（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、01任务1、2()23年7月31日甲公司以银行存款96 0万元取得乙公司可辨认净资产份额的8()%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2023年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款2 0036 03 60存货3204 0040 0固定资产净值18 0()6007 00资产合计360014001500短期借款38 01001 00应付账款201 01 0长期借款60 0290290负债合计1000400400股本1 6005 00资本公积5001 5 0盈余公积2 0 0100未分派利润30 02 5
2、()净资产合计26001 0001100规定：(1)写出甲公司合并日会计解决分录；(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3 )填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案：(1)甲公司合并日会计解决分录：借:长期股权投资960万贷:银行存款960万(2)甲公司合并口合并报表抵消分录：借：固定资产 100万股本50 0万资本公积 150万盈余公枳1 0 0万(3)202 3年抵销分录a 1)投资业务a 借：股本3 0 000资本公积2 0 23盈余公积 1 200( 8 0 0+4 0 0)未分派利润9 8 0 0 ( 7 200 + 40 0 0 -400-1 0 00) 商誉 1
3、00 0 a 贷: 长期股权投资35 4 0 0少数股东权益 8 60 0(30 0 0 0+20 2 3+ 1 200 + 980 0 ) X 2 0%借：投资收益3 2 0 0少数股东损益800未分派利润一年初7 2 0 0 4 贷：本年利润分派一一提取盈余公积400 本年利润分派一一应付股利100 0 a未分派利润9 8 0 02)内部商品销售业务a借：营业收入5 0 0 (100X5)贷:营业成本50 0A借:营业成本80 40 X ( 5-3) 贷:存货803)内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产一原价40借:：固定资产一累计折旧4 (4 0+5X6/12)贷:
4、管理费用42023年抵销分录1)投资业务a 借：股本3 0 0 0 0a资本公积2 0 2 3A 盈余公积1700 (800+ 4 0 0 +50 0 ) 未分派利润 1 3 2 00 (9800+5 0 0 0 -5007 1 00)商誉1000 贷：长期股权投资3852 0 a少数股东权益9 380(30000+2 0 23+ 1 70 0 4-1 3 200) X 2 0% a借:投资收益 4 000少数股东损益1000未分派利润一年初98 0 0 贷：提取盈余公积500a应付股利11 00未分派利润132002)内部商品销售业务*A产品：a借:未分派利润一年初80贷:营业成本80B产品
5、a借：营业收入600贷:营业成本600借:营业成本60 20X (6-3)贷:存货6 03 a)内部固定资产交易a借：未分派利润一年初4 0A 贷:固定资产 原价4 0a 借：固定资产 累计折旧4贷:未分派利润一年初4借：固定资产一一累计折旧以 贷：管理费用82.M公司是N公司的母公司，20x520x8年发生如下内部交易：(1)2 0 x5年M公司销售甲商品给N公司，售价为1 0。万元 毛利率为2 0%, N公司 当年售出了其中的3 0%,留存了7 0 %0期末该存货的可变现净值为5 8万元。(2) 2()x6年M公司销售乙商品给N公司，售价为30 0万元，毛利率为1 5%, N公 司留存60
6、%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公 司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50%,留存了 5 0%,年末甲存货可变现净 值2 0万元。(3 )20x7年N公司将甲产品所有售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产 品的可变现净值为14万元。(4)20x8年N公司将乙产品所有售出。规定:根据上述资料，作出2 ()x5年2 0x8年相应的抵销分录。答：(1)2 0 X5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20轧N 公司当年售出了其中的3 0 %,留存了70%。期末该存货的可变现净值为5 8万元。 4计提跌价准备：100*7 0 %-58=
7、1 2 (万元)借：资产减值损失1202 3 0贷:存货跌价准备一一甲产品1 20 2 3 020X6年M公司销售乙商品给N公司，售价为30 0万元，毛利率为15轧N公司留 存60%,对外售出4 0 %,年末该存货的可变现净值为14 3万元。同一年，N公司 将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了5 0 %,年末甲存货可变现净值 2 0万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：a借：存货跌价准备一一甲产品600 0 0 (=12* 5 0%) 贷：主营业务成本6 0 00g计提跌价准备：4乙产品：3 00* 6 0%- 1 43= 3 7 (万元)甲产品：5 8 *50%-20=9
8、 (万元”借：资产减值损失4 6 0 000(=3 7 00 0 0 + 9 0 000)贷：存货跌价准备一一甲产品90000存货跌价准备一一乙产品370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6= 1 5 (万元)a (3) 20X 7年N公司将 甲产品所有售出，同时将乙产品留存9 0%,卖出10%,年末乙产品的可变现净值 为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备:a借：存货跌价准备一一甲产品150000贷:主营业务成本150008乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:a借：存货跌价准备一一甲产品370 0 0(=3 7 000 0 * 1 0%)a贷:主营业务成本370 0
9、0同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=11 4.7(万元)至此乙产品跌价准备余额=3 70000-37000+1 1 47 0 00=1 4 8 (万元)a (4)20 义8年N公司将乙产品所有售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备一一乙产品148 0 000贷：主营业务成本1 4 8 000 03.甲公司是乙公司的母公司。20x4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为10 0万元，售价为12 0万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理 部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧, 为简化起见,假定2 0x4年全年提取折
10、旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(1 )编制20x420x7年的抵销分录；(2)假如2()x8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何解决？(3)假如2 0 x 8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何解决？(4)假如该设备用至20x9年仍未清理，做出20x9年的抵销分录。答：(1) 2 0X42 0X 7年的抵销解决:2 0 X4年的抵销分录:借：营业收入120贷：营业成本10 0固定资产20A借：固定资产4贷：管理费用45X 2 0a年的抵销分录:a借:年初未分派利润20贷:固定资产20借：固定资产公 贷：年初未分派利润4借:固定资产4贷：管理费用420X6年的抵销分录：a借:年
11、初未分派利润20贷：固定资产20借:固定资产8贷：年初未分派利润8借：固定资产仙贷:管理费用420X7年的抵销分录:借：年初未分派利润2 0贷:固定资产20a借：固定资产12A 贷：年初未分派利润12A借：固定资产44 贷：管理费用4假如20X8年末不清理，则抵销分录如下：a借:年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产1 6A贷:年初未分派利润1 6借：固定资产4贷:管理费用43 （a）假如2 0 X8年末清理该设备，则抵销分录如下：借:年初未分派利润4贷:管理费用44。）假如乙公司使用该设备至20X9年仍未清理，则20X 9年的抵销分录如下：借：年初未分派利润20贷：固定资产2（借：固
12、定资产20A贷:年初未分派利润200 3任务高级财务会计作业三1.资料-：（DM公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2XX7年12月31日单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产90 010 0 0流动负债9 00 08 00 0存货92001300 0长期负债2 0 0 001 6000固定资产原值3 60 0 03 6000股本10 0006 00 0减：累计折旧一7 200盈余公积5 0 0 06 0 0 0固定资产净值36 0 0028 800未分派利润2 10 02 S00资产合计46 10042 80 0负债及权益合计46 1004 2 8
13、00（2）有关物价指数2XX 7年初为1002XX 7年末为132全年平均物价指数12 0第四季度物价指数125(3)有关交易资料固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分派为年末一次性计提。规定：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 =9 0 0 X (1 3 2+100)=11 88(万元)期末数=10 0 0X (1 3 2+132)=1 0 00(万元)货币性负债期初数 =(9000+20230)X(1324-100) =38280 (万元)期末数=(8 0 0+ 1 6 0 0 0 ) X ( 1 3 2
14、4-1 3 2) =2 4000(万元)存货期初数= 92 0 0 X (13 2 4- 1 00) =121 4 4 (万元)期末数 =1 3 000X (1324-125)= 1 3728 (万元)固定资产净值期初数=3 6 0 0 0X (132 + 100)=475 2 0 (万元)期末数 =28800 X (1324- 1 0 0 )= 3 8 016(万元)股本期初数=1 0 0 0 0 X(1 324-100)= 1 3 200 (万元)期末数二1000 0 X( 1 324- 1 00)= 1 320 0 (万元)盈余公积期初数 =5000X (132+100) =6 6 00
15、(万元)期末数 =6 6 0 0+1 0 0 0 =76 0 0 （万元）留存收益期初数=（11 8 8+12144+47 5 20）-38280-132 0 0=9 3 72（万元）期末数=（10 0 +1 3 7 28+38016） - 2 4 0 00-13200=155 4 4 （75 7L）未分派利润期初数 =2100X （132+100） =2 7 72（万元）期末数=15544-76 0 0=7 9 44 （万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2XX7 年 12 月 31日单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881
16、000流动负债1 1 8808000存货1214413728长期负债2 64 001 6 000固定资产原值4752047520股本1 3 2001320 0减：累计折旧9 5 04盈余公积6 6 00760 0固定资产净值4752 038 0 16未分派利润2 7 7279 4 4资产合计6 0 85252 744负债及权益合计60 8 5252 7 44高级财务会计作业三资料： H公司2XX7初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2 所示。资产负债表单位:元负债及所有者权益总计8 40 0 009 7 2 000项目2XX7年1月1日2X
17、X7年12月3 1日钞票30 0004 0 0 0 0应收账款75 0 0 060 000其他货币性资产55 00016 0 000存货200 0002 4 0 0 00设备及厂房（净值）1 2 0 0 0 0112 0 0 0土地360 0003 6 0 0 00资产总计84 0 000972 000流动负债（货币性）80 0001 6 0 00 0长期负债（货币性）520 000520 000普通股2 4 0 0 0 0240 0 00留存收益52 0 00（2）年末，期末存货的现行成本为4 0 0 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为1 4 4 00 0元，使用年限为2
18、0 2 3,无 残值,采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 0 00元；（5 ）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为60 8 000元;（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金 额相同。规定：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益 =4 0=16 0 00 0 （元）已实现持有损益二60二2 3 2 02 3 （元）固定资产：设备房屋未实现持有损益 =13=22 4 0 0（元）设备房屋已实现持有损益=96 0 0-8 0 0 0=1600（元）土地:未实现持有损益=72 = 3600 0 0 （元）未
19、实现持有损益=1 6 0 0 00+22 4 00+ 3 6000 0 =542400 （元）已实现持有损益=232023+ 1 600 = 2 3 36 0 0 （元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2 XX7年1月1日2义义7年12月31B钞票30 00040 0 00应收账款75 0 0 060 0 0 0其他货币性资产55 0 0 0160 000存货2 0 0 00 0400 0 0 0设备及厂房（净值）1 20 000134 4 00土地36 0 00 07 2 0 000资产总计8 4 0 00 01 514 40 0流动负债（货币性）8 0 000
20、1 60 0 0 0长期负债（货币性）5 20 0 0 0520000普通股240 0002 4 0 000留存收益-181 600已实现资产持有收益2336 600未实现资产持有收益5 42 400负债及所有者权益总计840 0 0 01514 400高级财务会计作业三3.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率 折算，按月计算汇兑损益。2 023年6月30日市场汇率为1美元=7. 25元人民币。2 023年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额 折算汇率折合人民币金额银行存款5应收账款0应付账款00银行存款5应收账款0应付账款00100 0 00
21、7 2 5 000500 0 07.2520 0 07.257. 23 625 0001 4 5 0 000A公司2023年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=7.3 0元人民币， 款项已由银行收存。(2 )7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当天的 市场汇率为1美元二7. 23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预 计将于2 0 23年11月竣工交付使用。(3) 7月20日，对外销售产品一批，价款共计2 0 0 0
22、0 0美元，当天的市场汇率 为1美元=7. 22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款2 00 0 0 0美元，当天 的市场汇率为1美元=7. 2 1元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款30 0 000美元，当天的市场汇率 为1美元=7. 20元人民币。规定：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款($500 0 0 0X 7. 2 4)3 620 00 0未分派利润
23、 2 50万商誉80万贷：长期股权投资 96 0万少数股东权益220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿：2 023年7月31日合并工作底稿单位:万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金3204036036 0应收账款20 036056 056 0存货3 204007 207 20长期股权投资9 609 609600固定资产净额180060024001002 500合并商誉008080资产总计3 6 0014 0050001809604 2 20短期借款380100480480应付账款20103030长期借款60029 08908 90负债合计100040014001 400股本
24、1 6 0050 02 1005001 6 00资本公积5001506501 505 00盈余公积20 01 003001 00200未分派利润3 0025 0550250300少数股东权益00220220所有者权益合计2600100 03 6 001 000220282 0负债及所有者权 益总计3 60 01 4005 000118011804 2 202、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2 0 23年3月10日自母公司P处取得B公司1 0()%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人 资格继续经营。为进行该项公司合并，A公司发行了 600万股本公司普通股(每 股面值1元)作为
25、对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及 B公司的所有者权益构成如下：贷：股本620 0 0 0借:在建工程贷：应付账款($40 0 0 00X7. 23)借:应收账款($200 00 0 X 7. 22)贷：主营业务收入444 000借:应付账款($2 0 0 OOOX 7.2 1 )贷：银行存款000借:银行存款($ 3 0 0 0 00X 7 . 2)贷:应收账款2 160 0 0 0(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款2 892 0002 89 2 0001 44 4 00011 442 0 001 44021 60 000夕卜币账户余额=100 0 0 0
26、+500 000-2 0 0 0 0 0 +3 0 0 000=700 0 0 0 （美 元）账面人民币余额=7 2 5 000+3 6 2 0 0 00-1 442 000 + 2 1 6 0 0 00=5 06 3 000 （元）汇总损益金额= 700 0 0 0 X7.2- 5 0 6 3 000=-2 3 0 0 0 （元） 应收账款夕卜币账户余额=5 0 0 000+200 0 0 0-3 0 0 0 0 0 =400 000 （美元）账面人民币余额=3 6 25 00 0 + 1 4 44 0 00-2 1 6 0 000= 2 909000（元）汇总损益金额= 400 000X7
27、.2-2 909 0 0 0 =-29 0 00（元）应付账款外币账户余额=200 0 0 0 +400 0 0 0 -20 0 0 0 0=400 000 （美元）账面人民币余额=1 450 0 0 0+2 8 92 000-1 44 2 0 00=2 900 0 00 （元）汇总损益金额=4 0 0 000 X 7. 2-2 900 0 0 0 =- 2 0 0 00 （元）汇总损益净额=（-23 000） + （-29 000） - （-2 0 00 0 ） =-32 0 0 0 （%） 即计入财务费用的汇况损益为-32 000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款20 0
28、0 0财务费用 3 2 0 0 0贷：银行存款23 000应收账款29 000高级财务会计作业三4 .资料：按照中证10 0指数签订期货合约，合约价值乘数为1 0 0,最低保证金比例为8 %。交 易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2023年6月29日在指数4 3 65点时购入1手指数合约,6月3（） 口股指期货下降1%, 7月1 口该投资者在此指数水平下 卖出股指合约平仓。规定：做股指期货业务的核算。（1）6月29日开仓时交纳保证金:4 3 65x 1 00x8%=34 9 2 0（元）交纳手续费=4 3 65x10 0 x0.0003= 1 3 0.95（元）会计分录如下：
29、借:衍生工具股指期货协议 34 920贷:银行存款34 920借:财务费用130. 95贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损，需要按交易所规定补交保证金亏损额=4 3 65xl%x 100=4 365（元）补交额=4 3 6 5x 9 9%x 1 （X）x8%-（3 49 2 0 -4 36 5 ） =4 0 15.8（元）借：公允价值变动损益 4 365贷:衍生工具一股指期货协议 4365借：衍生工具一股指期货协议 4015. 8贷：银行存款4015. 8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货协议”账户借方余额3 4 5 70.
30、8 元（3 4 920-4 365+4 015. 8 ）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4 365x99%x 100=432 1 35 （元）手续费金额=4 3 65x9 9 %x 1 00x0.0003=12 9 . 6 4（元）借:银行存款432 135贷：衍生工具股指期货协议4 32 1 35借：财务费用1 29. 6 4贷:银行存款129. 64（4）平仓损益结转借：投资收益4 3 65贷：公允价值变动损益4 36504任务高级财务会计作业四1.甲公司在2 0 23年8月1 9日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产公司时编制
31、的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2023年8月19日单位:元资产行 次清算开始日行 次负债及所有者权益清算开始日除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：流动资产：流动负债：货币资金1 2 1380短期借款362023交易性金融资产500 0 0应付票据856 7 8应收票据应付账款139018. 63应收账款6 2 10 0 0其他应付款10 9 32其他应收款220 8 0应付职工薪酬197 1 0存货2 8 00278应交税费19 3 763. 85流动资产合计36 1 4738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36 3 00
32、长期借款5 6 2 0 2 3 0固定资产103 1124非流动负债合计56 2 0230庵建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本77614 8非流动资产合计2 1 06068盈余公积2 3 76 7. 82未分派利润-1 5 1 0 212.3股东权益合计-710 2 9 6.48资产合计5 72 0 806负债及股东权益合计5 7 208 0 6(1)固定资产中有一原值为66 0 00 0元,累计折旧为7500 0元的房屋已为3年 期的长期借款45 0 0 0 0元提供了担保。(2)应收账款中有2 20 2 3元为应收甲公司的货款，应付账款中有32023元为应 付甲公司的
33、材料款。甲公司已提出行使抵销权的申请并通过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备， 价值18 0 0 00元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。货币资金中有钞票1 500元，其他货币资金1 0 000元，其余为银行存款。(5) 2 8 00278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356 9 60元。(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为 656336元，累计折旧为2 1 0 212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。确认担保资产 借：担保资产一一固定资产450 0 0 0破产资
34、产固定资产135000累计折旧7500 0贷：固定资产房屋660 000借：长期借款45 0 0 0 0贷：担保债务一一长期借款45 00 0 0确认抵销资产借：抵消资产应收账款一一甲公司22 000贷：应收账款一一甲公司2 2 000贷：应收账款一一甲公司2 2 000借:应付账款一甲公司3 2 00 0贷：抵消债务一一应付账款一一甲公司2 2 00 0确认破产资产借：破产资产设备180 0 0 0贷:清算损益1 8 0 0 0 0确认破产资产借：破产资产一一钞票借：破产资产一一钞票1 500破产资产一一银行存款109 880破产资产一一其他货币资金1 0 000破产资产一一原材料44 3
35、318破产资产库存商品1356960破产资产交易性金融资产5000 0破产资产破产资产固定资产446 1 2 4破产资产一一在建工程破产资产一一在建工程556 422破产资产一一无形资产126 2 2 2破产资产一一长期投资破产资产一一长期投资3 6 300破产资产一一累计折旧2 1 0 212贷:钞票1 500银行存款109 880其他货币资金100 00材料1 4 4 3 318库存商品356 9 6 0交易性金融资产50000固定资产6 5 6 336在建工程556422无形资产126 222长期投资3 6 3002.2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决（破产清算期
36、间预计破产清算费用为6 2 5 0 00元，已通过债权人会议审议通过）。借：长期借款45 0 0 0 0贷:担保债务长期借款450 000确认抵消债务借：应付账款借：应付账款32 00 0贷：抵消债务220 0010 000破产债务确认优先清偿债务借：应付职工薪酬1 9 7 10应交用兑费应交用兑费19 3 763贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬19 7 10借:清算损益借:清算损益625 0 00应交税费193 763贷:优先清偿债务一一应付破产清算费用62 5 000确认破产债务借:短期借款应付票据应付账款362 00085 6781 07 019其他应付款
37、长期应付款10 9325 170 000贷：破产债务一一短期借款36 2 000应付票据85 6 78应付账款 1 0 7 0 1 9-其他应付款10 9 32长期借款 5 1 70 0 0 0确认清算净资产:借:实收资本盈余公积清算净资产776 14 823 7687 1 0 2 9 6贷:利润分派一一未分派利润1 510 212.A公司在2 023年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年, 租金为24 0 0 0元。每月设备折旧1 0 0 0 0。协议约定，2 0 23年1月1日， 乙公司先支付一年的租金1 2 0 23元，2 02 3年1月1日，支付余下的当年租金1 2
38、000 元。规定：做承租方和出租方双方的核算。A公司（出租方）当月租金收入=12023+ 1 2=1 0 00（元）2 0 2 3年收租金借:银行存款1 2 000贷：其他业务收入一一租金收入1 0 00其他应付款1 1 0 00分摊租金借：其他应付款1 00 0贷：其他业务收入1 00 0计提折旧借:其他业务成本1 00 0 0贷：累计折旧10 0 0 02 0 2 3 年贷：其他业务收入一一租金收入1000借：银行存款12 0 0 0其他应付款000分摊租金借:其他应付款1 0 00贷:其他业务收入1 000计提折旧借:其他业务成本1 0 000贷：累计折旧1 0 000乙公司（承租方）2
39、 023年付租金借:制造费用1 000预付账款贷:银行存款分摊租金借：制造费用贷：预付账款202 3年付租金借：制造费用预付账款贷：银行存款分摊租金借:制造费用贷:预付账款预付账款贷:银行存款分摊租金借：制造费用贷：预付账款202 3年付租金借：制造费用预付账款贷：银行存款分摊租金借:制造费用贷:预付账款11 0001 2 0 0 010 001 0001 00 011 0001 2 0001 0001 000.2023年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁协议。该协议的有关内容如 下：(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是2 023年1月1日，租赁期3年(即2 0 2 3年1月1日 2
40、023年1月1日)。(2 )自20 2 3年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金16 0 0 00元。(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12023元。(4)该设备在2023年1月1日的公允价值为7 4 202 3元，最低租赁付款额现值 为 7633 8 6 元。(5)该设备估计使用年限为8年，己使用3年，期满无残值。(6)租赁协议规定的利率为7%(6个月利率)(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1 0 00元，估计该日租赁资产的公允价值为8 2 0 2 3元。A公司B公司项目金额项目金额股本360 0股本6 00资本公积1 000资本公积200
41、盈余公积8 0 0盈余公积40 0未分派利润2 0 2 3未分派利润80()合计7400合计2023规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中 应编制的调整分录和抵销分录。答案：(1) A公司在合并日的账务解决：借：长期股权投资 202 3万贷:股本60 0万资本公积1400万(2) A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本6 00万资本公积200万盈余公积 400万未分派利润800万贷:长期股权投资 2023万借:资本公积120 0万贷:盈余公积 40 0万未分派利润800万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1) 2 0 23年2月1
42、6日，甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合 并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2 ) 2023年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对 价合并了乙公司。该固定资产原值为2023万元，已提折旧200万元，公允价值为(8) 2 0 2 3年和202 3年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6. 5%向 N公司支付经营分享收入。M公司(承租人)的有关资料如下：(1)2023年1 2月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。(2 )采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资 费用。(3)采用平均年限法计提折旧。(4) 2 02
43、 3年、202 3年分别支付给N公司经营分享收入87 75元和1 1 1 80o2 0 2 3年1月1日，支付该设备价款1 0 0 0元。规定：(1)编制M公司202 3年6月30日支付第一期租金的会计分录；(2)编制M公司2 0 2 3年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；(3)编制M公司2023年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；(4)编制M公司支付或有租金的会计分录；(5)编制M公司租期届满时的会计分录。(1 )编制M公司2023年6月30日支付第一期租金的会计分录;借：长期应付款一一应付融资租赁款1 6 0 0 00日期租金未确认融资费 用应付本金减少 额应付本金余额2 0 2 3. 1. 174 2 00 0202 3.6. 3 01 60