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1、2022最新整理个人所得税综合练习题库及答案试题1 一、判断题（每题1分，答对得分，答错不得分）1、我国现行的个人所得税法规定的应税工程有11个。（J）2、我国个人所得税“工资、薪金所得”工程法定费用扣除标准 为每月1000元。（义）3、个人所得税的纳税是农历正月初一至腊月三十日止。（X）4、企业（扣缴义务人）向本单位个人支付应税所得时，应代扣 代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。 （X）7、工资、薪金所得缴纳个人所得税的时间应是次月7日内。（J）9、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应 纳税额。（J）10、布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英国
2、公司派到中国工作1年。2001年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国 家出差三次，共25天，那么在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除 其五次离境的时间。（X）11、个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券, 而不包括实物。（X）14、李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年 支付承包费10万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所 得应按照“工资、薪金所得”工程计算缴纳个人所得税。（X）4、按照个人所得税法的有关优惠规定，以下各项个人所得免征或暂免个人所得税的有(ABCE) oA.职工的安家费B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费C.职工取得的退休工资D.购买福利
3、彩票中奖20000元E.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金6、适用于5%-35%的超额累进税率的应税工程有(BD) oA.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得7、适用于20%税率的应税工程有(ABCDE)。A.稿酬所得B.财产转让所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得E.利息、股息、红利所得12、退休职工田某本月取得的以下收入中，不需要缴纳个人所得 税的有(AC) oA.退休工资1000元；B.给某公司提供咨询费1200元C.股票转让所得820元D.杂志上发表文章的稿酬1000元13、以下各项所得中，可减征或免征收个人所得税的
4、工程有(ABCD) oA.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 16、以下收入中，可以直接作个人所得税应纳税所得额的有(ABD)。A.外币存款利息B.企业债券利息C.出租房屋的租金D.超过1万元的体育彩票中奖所得21、个人所得税纳税期限可以是(ABC)。A.自行申报的纳税人，为取得应税所得的次月7日内B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内C.生产经营所得在取得收入次月7日内预缴,终了后3个月内汇 算清缴，多退少补D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入 后7日
5、内预缴，终了后4个月内汇算清缴，多退少补22、个体工商户可在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的工程 是(BD)oA.本人工资支出B.与生产经营有关的修理费用C.分配给投资者的股利D.不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠E.各种赞助支出23、以下各项所得应按个体工商户的生产、经营所得工程征税的 有(ACD)oA.个体小卖部兼营彩票代销业务取得的所得B.个体工商户与企业联营而分得的股息、红利C.个人独资企业的投资者的所得D.私人开的诊所的所得试题2一、单项选择题每月收入额定额减()费用后的余额，为应纳税所得额。A. 3 200 B. 800 C. 20 % D. 30 % 2.个人所得税采用的 是
6、O征收制。A总额B、全额C.分项D.单项3.个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到() 所得工程中征收个人所得税。A.工资、薪金B.承包承租经营C.劳 务报酬D.利息、股息、红利4.具有具体内容的征税对象，在个人 所得税中列举了 ()工程。A、大项B. 8大项C. 10大项D. 12大 项5.翻译和审稿的收入应划归到。工程中，计征个人所得税。A、工资、薪金所得B劳务报酬所得C、稿酬所得D.特许权使 用费所得6、人取得的储蓄存款利息应当（）oA.计入利息、股息、红利所得征税B.计入工资、薪金所得征 税C.计入财产租赁所得征税D.免予征税7、生产劳动奖、超产奖，应当（）。A.并入工资、薪
7、金所得征税B.并入偶然所得征税C.免予征 税D.减半征税8 .劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费 用减除上采用（）的方法。A、定额减除B.定率减除C.定额和定 率相结合减除D.不减除费用9.个人将其所得通过国家机关等有关 部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得 额（）的局部，可以从其应纳税所得额中扣除。A3% B. 5% C. 20% D. 30%10 .李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000 元，那么其应缴个人所得税（）。A 120元B. 240元C. 320元D. 400元11.个人所得税法 中所说的临时离境,是指在一个纳税年度产一
8、次不超过（）目的离境。 A、60 日 B、50 日 C. 30 日 D. 90 日.某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的（）OA 20 % B 30 % C. 50% D. 10%.()行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补。A、高空行业BO 、高温作业C.采掘业D.保险业.某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后,应在()缴入库。A、当月7日内B.次月7日内C.次月10日内D.次月15日内15以下纳税人所得应按次征税的是()oA、工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所 得D.承包承租
9、经营所得16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为()o A. 5% 35%超额累进税率B5%45%超额累进税率C10%40% 超额累进税率D20%比例税率17 .某公司职员某月取得稿酬所得4 200元，计算申报个人所 得税，应减除的费用额为()o A400元B. 800元C. 20% D. 10%18 .某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为 1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，那么其应纳个人所 得税额()。A 170 元 B、45 元 C85元D. 145 元19 .劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的局部，按 税法规定计算税额应()0
10、A、加征五成B、加征三成C.加征十成D 不 予加征20 .某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所 得5 100元，那么其适用税率为。A. 20 % B. 15 % C. 5% D. 10% 答案：1. B2C3. C4. C5. B6. A7A8.1. B2C3. C4. C5. B6. A7A8.C9. DIO. B 11. C 12. B13. C14. B 15. C 16. B 17. C 18C 19. A 20. D二、多项选择题1.我个人所得税征收采用了()两种税率。A比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.加成征收E.减税免税F.幅度税率2 .以下各项收入中征收个
11、人所得税的有()o A、劳动分红.离、退休工资C.转让股权取得的收入D.储蓄存款利息收入E.有奖销售中 奖收入F.稿酬收入3.个人所得税在计税时间上规定了。等多种 方式。A、按日征B.按次征C.按月征D.按季征E.按年征F.按 旬征4.个人所得税的纳税人包括以下情况的个人()o A.个体工 商业户B、我国公民个人C.在华的外籍人员D.不在我国居住但取得来自我国境内所得E.在我国居住的无户籍的中国公民F.从我国境内取得收入的 港、澳、台同胞5.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为 应纳税所得额的有()A、利息、股息、红利所得B.稿酬所得C.财 产转让所得D.偶然所得E.工资、薪金所得F.财
12、产租赁所得6、以下个人所得，适用20%比例税率的有()o A.财产租赁 所得B.财产转让所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.稿酬所得E.劳务报酬所得F.个体工商户的生产、经营所得7、职工的()不应当计入工资薪金所得工程征税。A、职工的加 班费补贴B.独生子女费补贴C、托地补贴D.科学院院士津贴E、外籍人员的探亲费F.年终加薪8、以下人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的 是()。A、中方雇员B.外籍个人C.派驻国外的中方人员D.在 国外取得居住权的由外方派回国的中方人员E.港、澳、台同胞F.我 国聘请的外籍专家9.以下征收个人所得税的奖项有()。A、电台 有奖竞猜中奖B
13、、体育奖券中奖C.福利奖券中奖D.商场抽奖中奖 E.有奖储蓄中奖F.省政府颁发的体育比赛奖10.某个人出租私有 房屋，其应当缴纳的税种有()OA、消费税B.营业税C个人所得税D.城市维护建设税E.房 产税F.印花税答案：1. AC 2. ACDEF 3. BCE 4. ABCDEF 5. AD6、ABDE7. BCDE8、 BCEF 9. ABCDE 10. BCDE三、判断题1.纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。()2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人,其来源于我国的所得免征个人所得税。()3 .凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内
14、和境外取得的所得应纳个人所得税。()4 .在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承当纳税义务。()5 .居民承当无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国 政府缴纳个人所得税。()6.退休工资也属于工资、薪金所得也应 缴纳个人所得税。6 、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。()8 .所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入 中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的方法。()9 .在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞 的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 000元。()10 .再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减
15、费用，而应全额 征税。11 .两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人 取得的收入分别按规定减除费用后计税。().在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。12 .利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、 机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循 的方法之一。()13 .到达离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休 年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个 人所得税。O15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的 收入为一次，计征个人所得税。(
16、).国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作 者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿 完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()答案：1. X 2. X3. V 4 5 V6、X 7 V8、 J 9. J 10、X 11. V12 13. V 14, X 15 16. X四、计算题1 .某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2 800元,投资分红收入500元。请计算本月份
17、该公民应纳的个人所得税。解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后，无应纳税所得额，不再计征。稿酬应纳税所得额=2 800 800 =2 000 （元）稿酬应纳税额=2 000 20%X （1 30%=- 280 （元）投资分红应纳税=500 20%=100 （元）该公民本月合计应纳个人所得税二280+100=380 （元）2 .某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季 度奖金2 400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计 算纳税。本月工薪收入应纳税额=（1200-800） 5%= 20 （元）第一
18、 季度奖金收入应纳税额=2 400X15%-75 =285 （元）本月应纳税额合计=20+285=305 （元）3 .某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得 7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。解：应税所得额=7o0000 X （1-20%） =56 000 （元）按税法规 定应加成征收，加成计征如下（分步计算）；56 000=20 000+30 000 +6 000 20 000 20 %二4 000 （元）000 20% X （1+ 50%） = 9 000 （元）6 000 20% X （1+ 100%） =2 400 （元）应纳税额税 000+9 000+2 400=
19、15 400 （元）4. 一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公 司净支付的薪金所得20 000元（人民币，下同），已被扣缴所得税15、张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元；同时，他又为一家企业从事税收咨询活动，获得咨询费5000元， 那么张教授应缴个人所得税1240元。316、个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税，而不能将奖金平摊于每个月计税。（。）21、钱先生有两处住房，2002年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。这笔所得可免征个人所得税。（义）22、某个人独资企业是查帐征收户，2003年其生产经营收入50万
20、元，实现应纳税所得10万元，投资者以4万元捐赠给中国红十字 基金会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。（J）23、纳税人从两处或两处以上取得的工资薪金收入，应分别在各处收入来源地申报纳税。（X）24、张某于98年“月分别购买了 5年期国库券和中国铁路建设债券，2003年11月进行兑付，分别取得利息3000元和2000元。按 照个人所得税法规定，张某应缴纳个人所得税400元。（J）25、在我国境内居住满1年未满5年的外籍人员属于居民纳税人,应就来源于境内外的工资薪金所得，无论由谁支付都应向我国缴纳个 人所得税。（X）27、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪 收入1100
21、元，从B单位每月取得工薪收入900元。根据个人所得税 法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。(X)1200元。同月，还从加拿大取得净股息8 500元（已被扣缴所得税2 500元后的净收入），经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳税人在华应纳税额。解：（1）来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额（即抵扣限 额）=（20 000+1200） -4 000 20%375 =3 065 （元）（2）来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额=（8 500+2 500） 20%-375=1825 （元）（3）来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额,须补缴差额局部的税
22、款为：3 065 1200=1865 （元）来自加拿大的收入已被扣缴税额2 500元超过该国的扣除限额,不须补税。其超出抵扣限额475元（2 500-1825）,不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度内该国扣除限额的余额中抵扣。5 .甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年， 实现净利润（税后利润）50%上交发包单位，另外50%归承包人个 人所有，按照规定甲得60%,乙得40%的比例分配。另外，敖包人 还要按月领取每月1000元工资（未扣税）。承包期间全年实现 税后利润20万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。解：税后净利润总额=20 （万元）上交利润数额=20 50
23、 % = 10 （万元）承包人留归分配利润，即承包经营所得二10 （万元）甲某应分得：10万元60% 6（万元），乙某应分得4万元甲应纳税所得额 260 000+12 I 000 - 12 800 =62 400 （元）甲应纳个人所得税二62 400 35%-6 750=15 090 （元）同理，乙 应纳税额=（40 000+12 000-9 600） X30% 4 250=8 470 （元）6 .某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课 酬金分两次支付，分别是1000元和1200元，问怎样计算税额？解：劳务报酬所得属于同一工程连续性收入的，以一个月内取得 的收入为一次。应纳税所得
24、额=1000+1200800=1400 （元）应纳税 额一二1400 20%= 280 （元）7 .外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20 000元人 民币，本扣缴税款；原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴 个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳 多少个人所得税。解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。境外每月应纳税所得二20 000-800 3 200=16000 （元）境外每月应纳税额=16 000 20% 375=2 825 （元）境外所得应纳税额=2 825 6=16950 （元）8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4
25、000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很畅销 又加印500册，付稿酬2 000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴 个人所得税多少元？解：应纳税所得额=（4000+8000+2000） X （1 20%） = 11 200（元）应纳税额 211 200 20% X （1 30%） =1568 （元）9.某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2 000股（面值2元）,问怎样计算个人所得税。.解：应纳税所得额=2 2 000= 4 000 （元）应纳税额=4000 20%=800 （元）10 .某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10 000元, 他
26、将此出场费中的4000元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多 少个人所得税？解：（1）应纳税所得额二二0 000X （1-20%） - 8 000 （元） （2）捐赠扣除限额=8 000 30% =2 400 （元）（3）捐赠扣除后的应 纳税所得额一 8 0002 400 =600 （元）（4）应纳税额=5 600 20% =1120 （元）. 一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8 000元，由外方公司支付5 000美元（折合人民币41 250元）,该个人1994年度在我国境内实际工作340天，有 25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付
27、工薪收入2 500美元（折合人民币20 625元）；我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。解：（1）月应纳税所得额=（8 000+41 250） -4 000 =45250（元）（2） 340 天应纳税额=（45 250 30%-3 315） X12 340 365=114016 （元）(3)25 天应纳税额=(8 0004 000)X15% 125 25 30 =395.8（元）(4)年应纳税额=H4016+395. 8=114 411. 8 (元)12.太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津 贴50
28、0元，取得省政府奖给他的科技开发奖10 000元；当月张海还 在某大学连续进行10次技术讲座，每次取得收入3 000元（大学未 扣税）；当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4500元（出版社未 扣税）。计算张海当月应纳的个人所得税。解：（1）工薪所得应纳税=（750 + 200-800） X 5 %=7.5 （元）（2）劳务报酬所得应纳税=3 000X10X（l-20%）30%-2 000 =5 200 （元）（3）稿酬所得应纳税一 4500X （1-20%） 20%X （1-30%） =504 （元）13.李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一 年。按规定李某一年取得承包收入5
29、0 000元，此外，李某还按月领 取退休工资，每月600元；作为饭店承包人，李某还按规定履行个人 所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一 年应纳多少个人所得税。解：（1）对企业单位的承包承租经营所得应纳税额：（50 000-12 800) X30%-4 250=7 870 (元)(2)退休工资免税。（3）个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。那么李某全年应纳税额为7 870元。14.李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2 000 元，每月缴纳有关税费300元，在出租的第三个月发生修缮费用2 000 元，由李某承当。除此之外，李某还因购买国家发
30、行的金融债券而获 得利息3 000元，并且从1997年1月起，李某因企业效益较差而被 退职的原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么 1997年李某应纳个人所得税为多少？解：第3个月应纳税额：（000 300 800800） X20% 20（元）第4个月应纳税额：（2 000-300-800 800） X20%=20 （元）第 5 个月应纳税额:（2 000-300-400 800） X20%=100 （元）其余 9 个月应纳税 额：（2 000-300-800） X20%X= 1620 （元）国家发行的金融债 券利息免税。退职费免税。1997 年全年应纳税额=20+20+10
31、0+1620=1760 （元）15.李某为某企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得 承包经营利润，6月份为20 000元，12月份为22 000元，此外李某 每月还从企业领取400元工资。计算李某应预缴税额及12月份应纳 税额。解：李某6月份应预缴税额：（20 000+6 400 6X800） X30%-2 125=3 155 （元）李某 12 月份累计应纳税所得额：（20 000+6 X 400 6800） + （22 000+6400-6800） =37 200 （元）12月份应纳税额：200 30% 4250 3 155=3 755 （元）五、综合题1 .某个体工商业户从事商品零售
32、活动，莱纳税年度，全年实现 销售额24万元（不含增值税），实际缴纳增值税额144万元，缴 纳城市维护建设税5 000元，缴纳教育费附加1000元，年度当中预 缴所得税累计12 000元；进货本钱12万元，进货费用及水电费合 计8 000元；业主工资每月1000元，雇工两人每人月工资500元; 经营中发生火灾损失25 000元，取得保险赔款18 000元，响应政府 号召为希望工程捐款2 000元。根据当地税务机关规定，个体户业主 工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请 依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额, 并对错误做出纠正及说明。年度终了，纳税人
33、自行申报所得税如下：应税所得额=240 000 -14 400 - 5 000-1000 -120 000 8 000 12 XI 000 -12 2 500 -25 000-2 000 =40 600 （元）应纳税额=40 600 30%- 4 250=7930 （元）年终应退税=12 000 7 930=4 070 （元）解；该个体户的申报核算有错误。（1）工资支出应按税法规定进行调整,计税工资总额=12X（600 +2 400） =16 800 （元）调整增加应纳税所得二（121 000+12500） 一 16 800 = （12 000+12 000） -16 800 =7 200 （
34、元）（2）火灾损失有赔偿的局部不应扣除，应进行调整。（3）捐赠局部支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所 得额的30%,应扣减数额待审核后确定。（4）增值税是价外税，在计算所得额（利润川J,不能扣减增 值税。正确计算调整如下：应纳税所得额=40 600+7 200+18 000 +2 000+14 400二67 800+14 400=82 200 （元）捐赠支出准许扣除限额=82 200 30%=24 660 （元）经核算捐赠 支出2 000元小于准许扣除限额，可以全部列支。全年应纳税所得额 =82 200-2 000=80 200 （元）全年应纳所得税额=80 200 35%=6 750
35、 （元）2 .某演员1997年2月10日取得演出费5 000元，支付单位扣 款个人所得税800元；2月20日取得演出费1000元，支付单位扣款 税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税？解：（1）计算：应纳税所得额=（5 000+1000） X （1 -20%） =4 800 （元）应纳税额=4 800 20%=960 （元）应补税额=960 800 40=120 （元）（2）申报：纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作 单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。3. 1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进 行检查，查实该歌星1996年
36、112月份的个人所得情况如下：（1）每月取得工资收入800元，112月份共计9 600元。（2）110月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30 000元。11 12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2 000 元（3） 5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息 各50 000元。（4） 7月份取得作曲稿酬3 000元。在上述各项所得中，该歌星除1112月份参加所在文工团组织 活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外,其余均未向税务机关 申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依 据税收征收管理法等法律规定分析指出该
37、歌星的行为底什么行为？ 应该如何处理？解：（1）计算应补缴的个人所得税款：每月工资收入800 元，不用缴纳个人所得税。110月份劳务报酬所得的个人所得 税款：30 000 X （1 20%） X 30% 2 000 10 =52 000 （元） 5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税（注：现已征税）5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税：50000 20%=10 000 （元）7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税：（3 000 800） 20% X（1-30%） =308 （元）应补缴个人所得税款：000+10 000+308=62 308 （元）（2）该歌星的行为属于偷税行 为。
38、（3）应按税收征收管理法等规定进行处理。已纳税款（1112月份劳务报酬所得的个人所得税）为：（2000 800） X20% X2=480 （元）偷税数额为62 308元。应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480+62 308 =62 788（元）偷税数额占应纳税额的比例为：62308 62788=99. 2 %除由税务机关追缴其所偷税款62 308元外，还应对该歌星处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。4.税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。 发现该企业1997年112月每月工资计提时均作如下分录：借：生 产本钱120 000制造费用36 0D0管理费用45 00
39、0应付福利费 3000在建工程6 000贷：应付工资_210 000实发工资时，借：应付工资” 210000贷：现金210 000假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况 表，发现实际签收数分别为：厂长960元/月，书记960元/月，车 间主任900元/月，供销科长900元/月，行政科长850元/月， 财务科长850元/月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人所得税标准。企业每月代扣个人所得税时借：营业外支出一一代扣个人所得税31贷：应交税金一一代扣 应缴个人所得税31附：个人所得税计算表：厂长(960 800) 5% =8 (元)书记(960-800) X 5%-8 (元
40、)车间主任(900 800) X 5% 5 (元)供销科长(900-800) 5% 5(元)行政科长(850 800) X 5%一又5 (元)财务科长(850 - 800)义5%=2.5 (元)要求：(1)请扼要指出存在问题。(2)正确计 算应代扣代缴个人所得税数额。(3)计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200000元，已按33%计算缴纳了企业所得税。(除题目所涉及相关事项,无其他纳税调整工程)，判断该企业是否还要补交企业所得税，假设补交，数额为多少？解：(1)存 在问题如下：企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所 得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代
41、缴义务，且扣缴税款 计算分录错误，多列营业外支出，减少利润额，影响所得税。(2)正确计算如下：每月：厂长、书记分别应纳个人所得税(960 8000) + (15%)X5%=8 4 （元）29、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，需选择并固 定在其中一处地税机关自行申报纳税。（J）30、企业年底以实物形式发放给单位职工的奖金，不需要缴纳个 人所得税。（X）二、单项选择题（每题1分，选对得分，选错不得分）2、中华人民共和国个人所得税法公布实施的日期是（A）。A. 1980. 9. 10 B. 1993. 10. 31 C, 1993. 11. 1 D. 1994. 1. 13、在中国境内有住
42、所,或者无住所而在境内居住满1年的个人， 应就以下所得在我国缴纳个人所得税（C）。A.仅就来源于中国境内的所得B.仅就来源于中国境外的所得C.来源于中国境内、外的所得D.不需要缴纳个人所得税4、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税中一 次不超过30日或屡次累计不超过（C）日的离境。A. 365 B. 183 C. 90 D. 1805、工资、薪金所得适用的税率是（D）。A. 20%的比例税率B. 10%的比例税率C. 5%-35%的五级超额累进税率D. 5%-45%的九级超额累进税率6、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经 营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人
43、按月或者按次取 得的（A） o车间主任、供销科长应纳个人所得税（900800 0） + （15%） 义5%=526 （元）行政科长、财务科长应纳个人所得税（8508000） + （1 5 %） 5%;2 63 （元）每月合计应代扣代缴个人所得税=2X8. 4+2 526+2 263=32. 62 （兀）全年合计应代扣代缴个人 所得税=12 32. 62 =391 44 （元）（3）应补个人所得税391. 44 一 12 31=19. 44 （元）（4 ）计税工资限额=80 550 12=528 000 （元）实际工资=2万12=2 520 000 （元）多列工资=2 520 000-528 0
44、00 1992 000 （元）应调 增应纳税所得额一 1992 000+31X12 =1992 372 （兀）应补企业所得税=1992372 33%=657 482. 75 （元）试题3 纳税义务人、税率局部1、外籍个人一定不能成为我国个人所得税法规定的居民纳税义 务人（）【答案】错。2、某外籍个人2012年3月1日首次来华，2013年5月1日离开中国，之后再未返回中国，那么根据居住时间标准可以判定其为我 税法规定的居民纳税义务人。（）【答案】错3、我国个人所得税法判定居民纳税义务人和非居民纳税义务人时的住所标准是指习惯性住所。【答案】对4、由于个人所得工程不同，适用的税率不同，纳税人可以考虑
45、 将某种类型的所得转化成其他类型的所得，以此来降低适用税率来进 行纳税筹划。【答案】对5、在超额累进税率下，纳税人的所得额越高，超额所得局部适 用的税率就越高。()【答案】对6、根据个人所得税法税率的法律规定可以看出，个人所得 税的税率是全国统一的，没有低税率和照顾性税率，因此没有任何筹 划的空间。【答案】错7、以下属于我国税法规定的个人所得税纳税义务人的是。A. 有限责任公司B.股份C.国有大中型企业D.个人独资企业【答案】D8、我国个人所得税法规定的非居民纳税义务人就()所得在中 国缴纳个人所得税。A.来源于中国境内B.来源于中国境外C.来源于中国境内和境外D.中国境内企事业单位支付的【答
46、案】A9、计算个人所得税纳税义务人在华居住天数时，对临时离境应 视同在华居住，不扣减其在华居住的天数，这里所说的临时离境，是 指0。A.在一个纳税内，一次不超过10日或者屡次累计不超过30 日的离境B.在一个纳税内，一次不超过20日或者屡次累计不超过 60日的离境C.在一个纳税内，一次不超过30日或者屡次累计不超 过90日的离境D.在一个纳税内，一次不超过60日或者屡次累计不 超过180日的离境【答案】C10、我国个人所得税法中工资、薪金所得适用的税率为()OA.三级超额累进税率B.七级超额累进税率C.比例税率D.五级超 额累进税率【答案】B11、我国个人所得税法中稿酬所得的实际税率为。.A.
47、20%B. 014%C. 25%【答案】C12、我国个人所得税法中劳务报酬所得适用的税率为()oA.三级超额累进税率B.七级超额累进税率C.比例税率D.五级超 额累进税率【答案】A13、某中国公民2012年5月份的工资、薪金为4000元，那么其计 算应纳税额时适用的税率为()O5%A. 3%10%B. 15%【答案】B14、按照个人所得税法规定，个人所得税的纳税人按。两 个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人两类。A.住所B.出生地.居住时间D.工作地【答案】AC15、我国个人所得税的税率形式包括()两类。A.超额累进税率B.超率累进税率C.定额税率D.比例税率【答案】AD16、我国个人所得税法中适用20%比例税率的所得工程包括()。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.偶然所得D.其他所得【答案】ABCD17、我国个人所得税法中适用五级超额累进税率的所得工程包括 O.A.个体工商户的生产经营所得B.对企事业单位的承包经营承租 经营所得C.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得D.劳务报酬所 得【答案】ABC各具体所得工程局部1、在中国境内有住所的纳税人取得的全年一次性奖金应单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税。()【答案】对2、职工个人取得的半年奖应与当月的工资、薪金所得分开计税。()【答案】错3、纳税人每月工资、薪金收入高低不同，且相差比拟大时，采 用平均工