近期热点咨询问题解答一.docx

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1、近期热点咨询问题解答（一）一、个人如何在网上查询个人所得税纳税情况？是否可 以通过网站打印纳税记录？可通过以下方式查询打印个人所得税纳税记录：（一）上门办理纳税人到办税服务厅提交资料（纳税人身份证明，委托 办理的还需提供委托协议书1份、代理人身份证明），资料 齐全、符合法定形式、填写内容完整的，即时办结，携带资 料不齐全的进行补正。对审核不符合条件的，税务机关不予 受理并当场告知原因。（二）自助办税服务机办理纳税人可以凭本人身份证在办税服务大厅自助办税服 务系统登录，即可查询或打印一定时期的个人所得税纳税记 录。二、新个人所得税法中，扣缴义务人向居民个人支付劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用

2、费所得时，如何预扣预 缴个人所得税？国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办 法（试行）的公告（国家税务总局公告2018年第61号）: “第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬么时候办理返还手续？怎么办理？根据中华人民共和国个人所得税法第十七条规定， 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管 理办法（试行） 的公告（国家税务总局公告2018年第61 号）第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按 年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查 补或者责令补扣的税款。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（国令

3、第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第 十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣 缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。根据财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣 代收代征税款手续费管理的通知（财行2019） H号）规 定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超 过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度 最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行 政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义 务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一 年度“三代”税款手续费申

4、请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度 “三代”税款手续费。代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止 或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手 续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。十五、个税软件中，离职人员应如何设置人员状态？是 否还需要申报工资薪金所得表？企业在职的员工，状态为“正常”，离职不在的员工，状 态为“非正常”，正常的员工，每个月都要做个税申报，非 正常的员工，不需要做申报。十六、“自然人税收管理系统扣缴客户端”重新安装， 原来数据还在吗？重装软件一般会丢失原来的数据，建议您重装前先做备 份，步骤为：打开要备份数据的

5、软件，点击“系统设置”一 “系统管理，一 “备份恢复” 一 “备份设置” 一备份到默认 路径，点左上角“备份”，提示“备份成功”就可以了。（文 件位置可按选择路径上地址查到）温馨提醒：备份的是软件中所有企业的数据，备份文件 的格式如下：Backup ALL ALLDBFILE 日期序列号.dat。十七、住房租金专项附加扣除中，范围、标准、时限是 什么？需留存什么资料？国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法 的通知（国发201841号）：“第十七条 纳税人在主要 工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以 下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国 务院确定

6、的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超 过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的， 视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职 受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、 州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为 受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租 金支出。第十九条 住房租金支出由签

7、订租赁住房合同的承租 人扣除。第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同 时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有 关资料备查J国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操 作办法（试行）的公告（国家税务总局公告2018年第60 号）：“第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算 时间分别为：（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的 房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同 （协议）的，以实际租赁期限为准。第十五条纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填 报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证 件类型和号码或者

8、出租方单位名称及纳税人识别号（社会统 一信用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填 写配偶姓名、身份证件类型及号码J十八、住房贷款利息专项附加扣除中，范围、标准、时 限是什么？需留存什么资料？国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法 的通知（国发2018） 41号）：“第十四条 纳税人本人或 者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住 房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住 房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳 税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享

9、受首套住房 贷款利率的住房贷款。第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣 除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方 按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住 房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年 度内不能变更。第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支 出凭证备查J国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操 作办法（试行）的公告（国家税务总局公告2018年第60 号）：“第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算 时间分别为：（四）住房贷款利

10、息。为贷款合同约定开始还 款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限 最长不得超过240个月。第十四条纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应 当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、 贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有 配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码十九、子女教育专项附加扣除中，范围、标准、时限是 什么？需留存什么资料？国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法 的通知（国发2018） 41号）：“第五条 纳税人的子女接 受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元 的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段

11、 教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学 专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本 条第一款规定执行。第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100% 扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应 当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资 料备查。第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、 养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继 子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的, 比照本办法规定执

12、行国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操 作办法（试行）的公告（国家税务总局公告2018年第60 号）：“第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计 算时间分别为：（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当 月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教 育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位） 继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继 续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假 等假期。第十二条纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填 报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教 育阶段及起止时间、子

13、女就读学校以及本人与配偶之间扣除 分配比例等信息。纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育 的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐 证资料J二十、新个税APP中，发现任职受雇信息里当前任职的 单位并不在列，该如何处理？“个人所得税”APP和自然人办税服务平台网页版中“个 人中心”里自动带出的任职受雇信息是根据全国各地各扣缴 单位报送的自然人基础信息A表形成，只要扣缴单位当前的 税务登记状态为正常或停业，而且扣缴单位报送信息中将您 标记为在职雇员，正常就会将该单位显示出来。如果显示不出来，有可能是您的任职受雇单位没有将您 的个人证件信息报送给主管税务机关或所报送的证件信息 有

14、误，也有可能是您的任职受雇单位在税务机关的登记状态 为注销或非正常，或者没有将您的个人信息选择为雇员，或 者填写了离职日期。请联系您当前的任职受雇单位财务人员 通过扣缴客户端处理。所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按 月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减 除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百 分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八 百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分 之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得，以

15、每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预 扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿 酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并 入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。”三、单位招了临时工，付的钱是算工资还是算劳务报 酬？国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的 规定的通知（国税发1994） 89号）第十九条规定：“工 资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、 学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的 报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各

16、种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被 雇佣关系，后者则不存在这种关系J四、社会保险费和住房公积金可以在计算个人所得税时 税前扣除吗？扣除标准是多少？中华人民共和国个人所得税法第六条第九款规定： 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家 规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失 业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租 金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院 确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗 保险费失业保险

17、费住房公积金有关个人所得税政策的通 知（财税200610号）第二条规定：“根据住房公积金 管理条例、建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积 金管理若干具体问题的指导意见（建金管2005） 5号） 等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月 平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在 个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金 的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度 职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积 金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个 人所得税J五、新个人所得税法中，

18、哪些单位和个人是个人所得税 的扣缴义务人？扣缴义务人什么时候预扣或代扣个人所得 税税款？中华人民共和国个人所得税法规定：“第九条 个人 所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣 缴义务人J根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管 理办法（试行） 的公告（国家税务总局公告2018年第61 号）规定：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按 照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。居民个 人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月 预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得时，应当按次或者

19、按月预扣预缴税款。扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报 酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按月或者按 次代扣代缴税款。扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得, 财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣 代缴税款。六、个人股权转让，如何确定应纳税所得额？如何计算 缴纳个人所得税？原值如何确定？税务机关什么情况下会 核定应税收入？国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管 理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2014年第67 号）第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股 权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让 所得”缴纳个人所得税。

20、第十五条规定，个人转让股权的原值依照以下方法确 认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价 款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务 机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股 权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三 条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有 人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润 转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和 相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机

21、关按照避免重复征 收个人所得税的原则合理确认股权原值。第十一条规定，符合下列情形之一的，主管税务机关可 以核定股权转让收入：（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令 限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关 资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。七、2019年1月1日起，单位发放的全年一次性奖金（年 终奖），如何计算征收个人所得税？财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠 政策衔接问题的通知（财税2018164号）第一条第（一） 款规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关 于调整个人取

22、得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方 法问题的通知（国税发2005） 9号）规定的，在2021年 12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收 入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的 综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和 速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入又适用税率一速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综 合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金, 应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。八、个税软件从哪里下载？操作手册哪里下载？浙江客户端下载地址有两个，一个是浙江省电子税务局

23、 一右下角“下载中心”模块中；另一个是税友网：一浙江一 最下面的“下载中心”模块中。登录【自然人税收管理系统】一一点击右上角【操作手册】一一把文档保存桌面上。九、个税软件在注册时一定要设置登录密码吗？如果忘记密码了怎么办？安装完毕，初始化过程中，是否“启用登录密码”，由 用户自己决定，一旦启用，每次打开软件都需要输入登录密 码，如果忘记密码，可以在登录界面点击“忘记密码”，输 入软件中已登记的任意三位人员信息，校验通过后，可重新 设置登录密码。十、个税软件中，如果我申报完成了，发送申报表且扣 款完成了，发现数据有误怎么办？可以作废吗？1 .代扣代缴类报表申报，申报成功未缴款前可在该类报 表的“

24、申报表报送模块点击【作废申报】作废后重新填写 申报或【更正申报】数据修改后重新申报；申报成功且缴款 后只能在“申报表报送模块点击【更正申报】进行更正操 作。2 .代理申报，申报成功未缴款前可在【网上报税】一【网 上申报】模块点击【作废申报】，作废成功后重新至预缴纳 税申报表中填写再申报或至预缴纳税申报表中点击【启动更 正】按钮修改数据后重新申报，若申报成功且缴款后只能至 预缴纳税申报表中点击【启动更正】进行数据更正操作。十一、个税软件中，新登记注册企业如何获取到扣缴客 户端的申报密码？如何重置密码？新注册企业需要获取扣缴客户端申报密码可前往办税 服务厅，由大厅人员通过自然人税收管理系统大厅端【

25、个税 代扣代缴申报密码发放（ITS）】进行发放。申报密码的首次发放和日后忘记重置，法人代表和财务 负责人可以通过个税APP或者个税WEB进行。同时，也提供 到办税服务厅申请发放或重置功能，办税人员在得到企业授 权后，可以到办税大厅申请发放或者重置。十二、“零纳税”情形下能否开具个人所得税纳税记录？国家税务总局关于将个人所得税税收完税证明（文 书式）调整为纳税记录有关事项的公告（国家税务总局 公告2018年第55号）：“二、纳税人2019年1月1日以后 取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额 扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报 的，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具

26、纳税记录J 国家税务总局（政策解读）：“四、零纳税情形下纳 税记录的开具零纳税是指纳税人取得了应税收入但未 达到起征点而没有实际缴纳税款的情形，在这种情形下仍然 可以开具纳税记录。不会因税法修订或起征点提高而中 断纳税人的纳税记录。”十三、劳动合同尚未到期，个人提前解除劳动合同取得 的一次性经济补偿金，如何计算征收个人所得税？财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠 政策衔接问题的通知（财税2018164号）第五条规定： 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用 人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在 当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得 税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用 综合所得税率表，计算纳税。十四、代扣代缴个人所得税，有手续费返还吗？ 一般什