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1、2022年中级会计师会计实务教材变化2022年会计准那么在修订的根底上不断完善和查漏补缺，表达出2022年教材对2022年变化内容的不 断完善和修订补充。如第五章长期股权投资和第十一章负债及借款费用。另外2022年全面实施营改增，对会 计涉税业务核算带来较大的变化，如处置无形资产等缴纳营业税的会计处理，所以本年教材对该局部内容进行 了全面修改。具体变化如下表所示：章节 页码 行数调整内容第一章 第一节114原“通常认为财务报告目标有受托责任观和决策有用观两 种改为“财务报告目标，通常认为后两种观点，即受托责 任观和决策有用观第一章14倒数最后一行增加：|2022年7月23日根据财政部关于修改企
2、业会计准那么一 一根本准那么的决定修改第四章第四 节5720-21原“资本公积改为“其他综合收益第五章第二 节第五章第77页第6行增加（具体增加内容请见附页）因增加【例5-20,将后续举例编号依次顺延。J第五章 本章主要参 考法规索引第81页第8行增加“3.企业会计准那么解释第7号财政部发 布）8732另起一段，增加“企业为享受关于完善研究开发费用税前 加计扣除政策的通知财税2022 119号）中有关研究开 发费用加计扣除优惠政策，可以对享受加计扣除的研究开发 费用按研发工程设置辅助账，归集核算当年可加计扣除的各 项研究开发费用实际发生额。弟八早95第四节9319增加“4.关于完善研究开发费用
3、税前加计扣除政策的通浦财政部发布，自施行）原教材例题【6-4】替换为:【6-4】20X9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司 使用，租期为4年，每年收取不含税租金15 0 000元，根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税（2022） 36号），甲公司为增值税一般纳税人，应交纳的增值税为9 000 元，（适用增值税税率为6%） o在出租期间内甲公司不再使 用该商标权。改商标权系甲公司20义8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用 直线法摊销。假定按年摊销商标权，且不考虑增值税以外的 其他相关税费。第四节9495 倒数最后一段原教材例题【6-5
4、】替换为：6-5甲企业为增值税一般纳税人，出售一项商标权，所得 的并不含税价款为1 200 000元，根据关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知财税2022） 36号）应交纳的 增值税为72 000元，（适用增值税税率为6%,不考虑其他 税费），该商标权本钱为3 000 000元，出售时已摊销金额 为1 800 000元，已计提的减值准备为300 000元。甲公司的账务处理为：借：银行存款 1 272 000累计摊销1 800 000无形资产减值准备一一商标权300 000贷：无形资产一一商标权3 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）72 000 营业外收入一一处置非流动资产利得
5、300000增加：第七章第九章涉及内容及较多，在表格下面整理。147最后一行原“改为原64173. 451655第174页第174175页第十章第二节第17行第174页倒数第2行一第175页正数第1行原 “800 000X1+10）改为 “800 000X （1+10%）将“A公司20X720X9年的净利润增长率分别为13%、25% 和30%。改为“A公司20X720X9年的净利润增长率分 别为 13%、25麻口 38%。删除“最后，94%的管理层成员满足了可行权条件中的效劳期 限条件。 并相应确认了费用。“20X4年改为“20 义 3年“20X6年改为“20 义 5年“20X7年改为“20X
6、6年“20义8年改为“20X7年“20X9年改为“20X8年“2X10年改为“20X9年第181183 【例 10-4 页“20X6年改为“20X4年第 【例10-51“5.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（2022 年3月23日财政部发布，自2022年5月1日起施行）183185 页第186页倒数第10行 至最后1行“20X7年改为“20X5年“20X8年改为“20X6年“20义9年改为“20义7年“2X10年改为“20X8年“2X11年改为“20X9年删除“上市公司实施限制性股票的股权鼓励安排中.企业 应当按照股份支付的相关规定进行会计处理。”第十章本章主要参考法规索引第187页第8
7、行增加“4.企业会计准那么解释第7号（财政部发 布）；后面序号依次顺延。第十一章1901921521本行后增加：【例11-1】甲公司于2X15年初制订和实施了一项短期利润 分享方案，以对公司管理层进行鼓励。该方案规定，公司全 年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完 成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过100（ 万元净利润局部的10%作为额外报酬。假定至2X,甲公司全 年实际完成净利润1500万兀。假定不考虑禺职等其他因素， 那么甲公司管理层按照利润分享方案可以分享利润50万元 （1500-1000）X10%作为其额外的薪酬。甲公司2义的相关账务处理如下：借：管
8、理费用500000贷：应付职工薪酬利润分享方案500 000本行之后增加以下段落：企业有详细、正式的重组方案并且该重组方案已对外公告时说 明已经承当了重组义务。重组方案包括重组涉及的业务、主 要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支 出、方案实施时间等。192192倒数第5行倒数第1行本行之后增加以下段落：企业在确定提供的经济补偿是否为辞退福利时，应当区分辞 退福利和正常退休养老金。辞退福利是在职工与企业签订的 劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如 工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止 对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。本行之后增加以
9、下段落：实施职工内部退休方案的，企业应当比照辞退福利处理。在 内退方案符合企业会计准那么第9号一一职工薪酬规定 确实认条件时，企业应当按照内退方案规定，将自职工停止 提供效劳日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资 和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计人当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工 资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。1949将“【例11-1】改为“【例11-211981993倒数第3行将“【例11-2】改为“【例11-31将“【例11-3 改为“【例11-41 2052085倒数第6行将“【例11-4 改为“【例11-5 将“【例11-5 改为“【
10、例11-61 20917将“【例11-6】改为“【例11-71210将“【例11-7 改为“【例11-81211将“【例11-8】、【例11-例、【例1110】、【例 改为“【例11-9】、【例11T0】、【例11-11】、【例11-12】212213将“【例11-12改为【例11-13 将“【例11-13,【例11-14）改为【例11-14,【例 11-15 2142151322倒数第7行将“【例11-15 改为“【例11-16将“【例 11-16 则”【例 1117.将 “ W 11-15 改为“【例11T6】将“【例11-15】改为“【例11-16216217倒数11,倒数 7、8倒数第
11、6将【例H-, 17改为“【例11-18、“【例11761 改为“【例11-17.将“【例1115改为“【例将“【例11-18 改为“【例11-19220倒数第4将“【例H-19改为“【例11-20222倒数第1行增加“10.企业会计准那么解释第7号（财政部发布 适 用于2022年年度及以后期间的财务报告）第十三章第238页第14行原“且符合预计负责确认条件的修改为“且符合预计负债 确认条件的或有事项第250页第280页第2行第12行原“将不再使用的厂房的租赁撤销费修改为“不再使用的 厂房的租赁撤销费（即，删除“将）原“贷：吸收存款一一甲商业银行一一本金1 000 ,改为“贷：吸收存款一一乙公
12、司一一本金1 000第十四章 第三节第262页第29行原“对于已确认收入的售出商品发生退回的改为“对于已 确认收入的售出商品发生销售退回的第277页将涉及“六、营业税改征增值税的处理的内容全部删掉至第279 页第301页第一段第一行将“针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中 的具体表达改为“研究处理会计收益和应税收益差异的会 计理论和方法十六章第303页例16-1将“20X9年、2X10年改为“20X8年、20义9年第一节第308页第一行知识点 标题将“特殊交易或事项中产生资产、负债计税根底确实定改 为“特殊交易或事项产生的资产、负债的计税根底第315页知识点三将“特殊交易或事项中涉
13、及递延所得税确实认改为“特殊 交易或事项涉及递延所得税确实认第十七章 第一节32931原“资本公积改为“其他综合收益第二十章 第九节4158原 “38590000 元改为 “40462500 元437第一节将“第一节 概述改为“第一节事业单位会计概述第一十一章437在一、事业单位会计的特点上面增加“政府会计.核算要 求见后面具体内容第二十二章451455倒数第四行第一节删除红色字体局部 贷记“银行存款”等科目将“第一节概述改为“第一节民间非营利组织会 计概述第五章第77页增加以下内容:投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或 施加重大影响的，
14、投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从本钱法转为权益法核算。首先，按 照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降局部 所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益;然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采 用权益法核算进行调整。【例5-20 2X10年1月1日，甲公司以30 000 000元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实 施控制；当日，乙公司可识别净资产公允价值为45 000 000元（假定公允价值与账面价值相同）。2X12年10 月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资27 000 000元，相关手续于
15、当日完成，甲公司对乙公 司持股比例下降为40%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2义10年1月1日至2义12年10月1 日期间，乙公司实现净利润25 000 000元;其中，2X10年1月1日至2X11年12月31日期间，乙公司实 现净利润20 000 000元。假定乙公司一直未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公 司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2义12年10月1日，甲公司有关账务处理如下:(1)按比例结转局部长期股权投资账面价值并确认相关损益27 000 000 X 40%-30 000 000 X (60%-40%)/60%=80
16、0 000(元)借：长期股权投资一一乙公司800 000贷：投资收益800 000(2)对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整借：长期股权投资一一乙公司一一损益调整10 000 000贷：盈余公积法定盈余公积800 000利润分配未分配利润7 200 000投资收益2 000 000第二十一章事业单位会计概述下面增加政府会计是政府财政财务管理的重要根底，行政事业单位会计是政府会计的重要组成局部。目前，行政事 业单位的会计核算一般采用收付实现制，对特殊的经济业务或者事项按照相应会计制度的规定采用权责发生制。 2022年10月，财政部印发了政府会计准那么根本准那么，提出政府会计由预算会计和财务会计构成, 预算会计一般实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。今后还将加快政府会计改革，制定政府会计具体准那么及其应用指南，完善政府会计制度。由于与政府 会计准那么一一根本准那么相配套的具体会计准那么和相关会计制度尚未发布，本教材仍以2022年发布的、 目前仍然实施的事业单位会计准那么和事业单位会计制度为根底，介绍事业单位会计的主要内容和特定 业务的核算要求。另外对第七章非货币性资产交换例题重新进行了修改和补充。