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1、审审计计实实习习报报告告 Revised by Chen Zhen in 20211 1 实习目的实习目的通过实习过程中对审计的相关软件的使用，了解审计业务的主要流程，以及每个步骤需要的程序，以达到熟悉审计业务的流程，并能进行简单的审计问题的处理的目的。理论联系实践，对所学内容融会贯通，将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在实习中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用。2 2 实习内容实习内容这次实习主要是通过上机实习来增强对审计的认识。主要内容有：销售与收款循环审计，采购与付款循环审计，生产与存货循环审计。销售与收款循环审计销售与收款循环审
2、计销售与收款循环审计的内容包括运用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行测试，查找该循环内部控制的薄弱环节，据以确定实质性程序的审查重点；运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实施实质性程序，据以确认认定层次有无重大错报。营业收入与应收账款的审计在实施主营业务收入的实质性程序时，首先要获取或编制主营业务收入和成本明细表，并执行以下工作：通过各种产品的收入成本明细表，分析产量、销量的变化是否正常，是否符合一般预期；毛利率的变化是否正常，是否符合一般预期。随后进行收入审计抽凭，即
3、抽取主营业务收入明细中毛利率波动较大月份的项目，检查入账金额是否正确、会计处理是否正确及依据是否充分。最后进行收入的截止测试，验证主营业务收入截止是否准确，抽取截止日前后两笔交易，检查是否正确过入收入、应收账款等明细账以及是否正确过人总账。在实施应收账款的实质性程序时，首先编制应收账款余额明细表，并执行以下工作：复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。随后向各个被审计单位函证应收账款，在函证时注册会计师可采用积极的或消极的函证方式进行函证。税费的审计应交税费在实施税费的实质性程序时，首先编制增值税-进项税额检查表、增值税-销项税额检查表，随后进
4、行凭证测试，并执行以下工作：检查金额核对是否相符，账务处理是否正确，所附凭证是否齐全，业务是否经恰当授权及业务是否存在跨期。销售费用的审计在进行销售费用的实质性程序时，首先编制销售费用审计导引表，然后编制销售费用明细表，检查发现销售费用存在重大错报，并调整分录。最后进行重大异常检查，测试方法是检查凭证，在存在重大调整、异常事项的总体中，抽取含有大额费用项目的样本，检查会计处理是否正确，入账时间是否正确及金额是否正确。检查发现销售费用存在重大错报，做调整分录。预收款项审计在实施预收款的实质性程序时，首先编制预收账款明细表，经过审计，发现报表披露存在重大错报，需要调整后才可以确认预收账款。随后编制
5、往来函证控制表，对被审计单位发询证函。采购与付款循环审计采购与付款循环审计企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定资产，以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或间接的支出。固定资产及累计折旧审计首先编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查其分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。随后为验证固定资产增减变动完整性、计价恰当性，编制固定资产增加减少情况测试表，检查增加的固定资产采购合同，发票，保险单，发运凭证，竣工决算等原始凭证，核对计价等会计处理的正确性，检查减少固定资产的授权批准文件，检查会计处理的合规性，数额计算的准确性；对检查中发现差异的应查明原因，并作
6、出记录或做适当调整。应付账款审计应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。在实行应付账款实质性程序时为验证应付账款在会计报表披露上的恰当性，编制应付账款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或做适当调整，检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整。随后根据被审计单位实际情况，分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性，编制应付账款检查表。一般情况下不需函证对于需要进行应付账款的函证的企业，注册会计师需要编制企业询证函，函证最好采用
7、积极函证方式，并具体说明应付金额。预付款项审计预付账款的实质性程序过程是：分析账龄及其余额构成；抽取大额或异常明细帐进行函证；检查有无在预付账款和应付账款同时挂账的记录；检查长期挂账预付款的原因；检查其披露。管理费用审计在进行管理费用实质性程序时首先编制管理费用明细表，检查管理费用中是否存在异常现象。随后进行管理费用重要及异常项目检查，抽样检查原始凭证，选择变化异常的项目，检查管理费用计算是否正确，会计处理是否正确，入账时间是否正确。其他应收款、其他应付款审计在实行其他应收款的实质性程序时，首先编制其他应收款审计明细表，并执行以下工作：复核加计是否正确，并与明细账、总账数、未审报表数核对是否相
8、符，检查本年度的其他应收款账龄是否在一年以内，进行坏账测试。随后进行凭证测试，检查金额核对是否相符，账务处理是否正确，所附凭证是否齐全，业务是否经恰当授权。最后编制企业询证函。生产与存货循环审计生产与存货循环审计生产与存货循环审计主要是存货与营业成本审计。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。为获取存货数量和状况的证据需要实施存货监盘，绝大多数情况下，注册会计师必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序。如特殊情况下无法实施存货监盘，应实
9、施必要的替代程序。监盘程序足以证实存货的存在认定，但不一定能完全证实完整性、所有权。测试所有权和完整性认定时，可能需要实施监盘以外的其他程序。实施存货与营业成本的实质性程序时，首先编制存货审计导引表，检查年初余额与上年审定数是否相符。随后编制原材料明细表，并执行以下工作：复核加计是否正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对是否相符，分析原材料的波动额，原材料的贷方发生额是否与生产成本-原材料的借方发生额相符，是否已经取得原材料的盘点表，从而得出原材料是否可以确认的审计结论。最后根据相关资料编制成本倒轧表。3 3 实习体会实习体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加
10、强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。时间过的真快，转眼间一周的实习时间就过了，在过去的一周内老师组织我们进行了为期一周的实习工作。通过对销售与收款循环审计的实习，我深刻了解销售与收款循环的主要经济业务内容以及涉及的主要会计科目，还有其应当收集的主要证据与会计记录等等；其次，我再次了解了销售与收款循环的控制测试，加深了对主营业务收入的审计、应收账款和坏账准备的审计的掌握。当然，我还从中了解到销售与收款循环中的其他相关内容的审计；除此之外，基本了解了符合性测试和实质性测试在销售与收款循环中的具体应用及其相关知识。各个项目的审计工作是有联系的。审计
11、工作是有勾稽关系的，在上机实习的过程中，我明显感觉到前后联系的重要性，对于会计人员要求我们对数字要很敏感，在审计的过程中也明显感觉到要学会记忆数字，因为在后面的审计过程中经常碰到之前看到过的数据，我们要知道之前的错误对现在的审计对象可能造成的影响，只有这样才能在自己不错漏的情况下，检查出被审计单位的错漏。显然，审计是比会计更深一层次的报表核算，是不允许出错的，否则就有可能错上加错。通过这次的审计实习，我感触良多，它使得我们可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在实际操作中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。除此之外，我们还能将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，光有书本知识而不能很好的把它运用到实际中去就好比是纸上谈兵一样，只有牢固的掌握了理论知识并把它与实践有机地结合起来才行，我们要学会理论联系实际从而来提高分析和解决问题的能力。