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1、2013-8-121-财务部财务部内训资料内训资料资产的财务监管资产的财务监管深圳深圳华南城南城2013-8-122目 录u一、资产监管概述u二、资产分类及核算体系u三、资产的财务监管体系u四、实物资产的财务监管体系四、实物资产的财务监管体系2013-8-123目 录u一、资产监管概述 1、为什么要监管资产 2、资产监管原则 3、资产监管目的2013-8-124为什么要监管资产保保证公司公司资产安全安全与完与完整整监管管公司运公司运营三要素三要素人人财物物存存货固定固定资产应收收资金金如何如何监管：管：监管工具：各管工具：各类财务报表表 监管手段：管手段：财务核算核算2013-8-125资产监
2、管的原则因时制宜因地制宜因人制宜因物制宜实用效用结合收益大于成本2013-8-126资产监管的目的资产使用价使用价值最大化最大化有效使用有效使用资产保保证资产安全完整安全完整资产保保值资产增增值2013-8-127目 录u二、资产分类及核算体系 1、资金体系 2、应收项目体系 3、存货及固定资产体系 4、摊销项目 5、投资性房地产2013-8-128目 录u三、资产的财务监管体系 1、资金管理体系*集中管理模式*收支两条线*封闭式管理模式*2、应收管理体系*客户信用管理体系*全程跟踪管理体系*全程信用体系*3、实物资产监督体系、实物资产监督体系 4、摊销项目管理体系 5、投资性房地产监管体系2
3、013-8-129目 录u四、实物资产的财务监管体系 1、采购环节的财务监管 2、入库环节的财务监管 3、库存环节的财务监管 4、出库环节的财务监管 5、生产环节的财务监管 6、盘点监管2013-8-1210实物资产的财务监管体系：采购环节大宗采大宗采购战略合作略合作招招标集中集中竞价价补货采采购定向定向询价价比价比价零星零星/临时采采购询价价比价比价议价价采采购方式方式财务监管管1、采、采购计划制定的合理性、合划制定的合理性、合规性性2、供、供应商商选择的合法性、合的合法性、合规性以及性以及约束手段束手段3、采、采购价格确定的合价格确定的合规性、合理性性、合理性4、采、采购流程的流程的规范性
4、、合法性范性、合法性2013-8-1211实物资产的财务监管体系：采购环节采采购时间确定的合理性（考确定的合理性（考虑送送货期）期）采采购货物明物明细的合理性（最低的合理性（最低库存量）存量）采采购数量确定的合理性（数量确定的合理性（经济订货量）量）供供应商商资信材料收集信材料收集审核核供供应商商产品品品品质报告告审核核横向横向纵向同向同类产品比品比较采采购计划划的的审核核供供应商是否遵守了公司的采商是否遵守了公司的采购制度制度供供应商是否按既定的流程商是否按既定的流程节奏供奏供货是否有内外串通行是否有内外串通行贿受受贿损害公司害公司供供应商商选择的的审核核存存货会会计建立健全采建立健全采购价
5、格数据价格数据库收集同收集同类产品性能数据品性能数据审核性价比核性价比三方三方报价集中价集中竞价等多种方式并用价等多种方式并用供供应商商约束机制束机制采采购价格价格的的审核核2013-8-1212实物资产的财务监管体系：采购环节人员人员合规性职责相分离回避原则流程流程合规性流程公开性流程公平性文件资料保密性合同合法性现场开评定标公正违纪现象异常评价招招标采采购监管管2013-8-1213实物资产的财务监管体系：入库环节设置切割流程设置监控监督监督执行分析效果调整环境变化调整措施入库环节重在监管数量数量与质量量2013-8-1214实物资产的财务监管体系：入库环节常规入库流程：入厂称量入库质检出
6、厂入厂入厂凭凭单过磅磅单入入库单质检单放行放行条条业务流程：流程：财务监管流程：管流程：2013-8-1215实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入例：以玻璃厂硅砂入库说明入明入库环节监管体系管体系变动过磅开单卸货入库取样检测出入厂区存存货会会计过磅磅单车辆出出入入单入入库单质检单供供应商商质检单2013-8-1216实物资产的财务监管体系：入库环节举例：以玻璃厂硅砂入例：以玻璃厂硅砂入库说明入明入库环节监管体系管体系变动存存货会会计电子榜子榜单车辆入厂入厂单入入库单质检单进入厂区过磅打单入库开单取样检测驶离厂区出厂出厂检查单2013-8-1217实物资产的财务监管体系：入库环节
7、举例：以玻璃厂硅砂入例：以玻璃厂硅砂入库说明入明入库环节监管体系管体系变动存存货会会计电子入子入库单车辆入厂入厂单质检单进入厂区入厂区电子皮子皮带过磅入磅入库取取样检测驶离厂区离厂区出厂出厂检查单2013-8-1218实物资产的财务监管体系：库存环节库存环节的财务监管重在合理性合理性和防亏损防亏损控制控制环节控制控制类别控制指控制指标库存监管存量合理性库存限制经济存量仓储成本防亏损防盗窃防腐烂防损耗2013-8-1219实物资产的财务监管体系：库存环节库存监管常用指标存存货周周转天数天数存存货周周转率率送送货期期订货间隔隔库存存限限额订货点点仓储成本成本经济订货量量坏坏损率率2013-8-12
8、20实物资产的财务监管体系：库存环节 因时制宜监管因时制宜监管以果汁厂库存为例，各项措施均有其季节性侧重点。合理性原料产出的季节性原料价格的季节性原料产地距离原料到货周期原料使用周期原料年度用量防腐坏采购季节重点监控腐坏处理生产销售季节重点监控成品的破损、腐坏处理防盗窃原料采购季节重点防止内外勾结盗窃水果生产季节重点防止冒领倒卖销售季节重点防止成品盗窃采购计划/库存规划亏库报告/盘点报告/安防措施监管管重重点点监管管工工具具2013-8-1221实物资产的财务监管体系：库存环节 因地制宜监管因地制宜监管以小型炼油厂为例，说明各项控制措施地域性差异所在所在地域地域合理性合理性防盗防盗防防损广东深
9、圳原料原料产地地远近近原料到原料到货周期周期原料使用周期原料使用周期原料年度用量原料年度用量市市场价格波价格波动经济订货量量储存成本存成本周边没有类似或相关企业，不存在原油的活跃市场，且不可作为民用或日用，只需做适当防盗措施定期定期盘点点报告告亏库报表核表核查定期巡定期巡查跑冒滴跑冒滴漏漏现象象东北大庆市市场价格价格变动原料使用周期原料年度用量周周边有有类似企似企业，原油倒，原油倒卖市市场活活跃，防盗安防措施是，防盗安防措施是存存货监管重点，从管重点，从进入入仓库到到车间领用必用必须严防外流，防外流，最好是密最好是密闭管道流通管道流通财务重点监控采购计划合理性及年度存货规划合理性财务重点监控防
10、盗窃措施的可行性及亏库报告2013-8-1222实物资产的财务监管体系：库存环节因人制宜监管企业文化管理风格文化取向价值观个人素养个人道德个人信用人际关系个人条件收入状况家庭条件社会关系人人员因素因素财务监管管2013-8-1223实物资产的财务监管体系：库存环节因物制宜监管类别举例例特性特性监管管投资性房地产不可移动可重复使用私自出借出租人为损坏重型机械不便移动寿命长私自使用腐蚀/风化化工原料有毒易爆易燃密闭包装/有保存期防护措施执行程度防盗防腐防变质食品原料易变质可食用包装简单/有保质期防盗防腐防变质防监守自盗民用五金配件可民用易变现防盗窃/监守自盗2013-8-1224实物资产的财务监管
11、体系：出库环节出库环节的财务监管生生产领用用合理合规性监管：1、生产计划 2、生产进度 3、审批流程 4、审批权限准确性监管：1、领料单数据 2、出库数据 3、生产下料单销售售出出库合理/准确性监管：1、销售计划 2、信用计划 3、销售订单 4、出库单合规性监管：1、审批流程 2、信用审核 3、审批取消非正常出非正常出库（报废/补料）料）1、报废毁损等出库必须查验实物2、补料必须查看原配料计划或废料残物3、可民用日用存货管理4、易于倒卖的高价值存货管理2013-8-1225实物资产的财务监管体系生产环节的财务监管：重在数量准确性数量准确性监管重点重点监管内容管内容重点重点监管内容管内容重点重点
12、监管内容管内容 合 理 性生产计划 准准 确确 性性出入出入库单据据 合 规 性审批流程生产进度出入出入库计量量生产流程出入出入库参与人参与人员生产配额质检比例及比例及样本量本量审批权限品质检验计件工件工资报表表在产品比例生生产成本成本2013-8-1226实物资产的财务监管体系生产进度1生产进度2 生产进度3生产完工生生产计划划领料料单按进度顺序投料生生产流程流程在产品入库/领用工工资单出出库单入入库单质检单成本成本表表2013-8-1227实物资产的财务监管体系残次废品边角料的财务监管残次废料质检报告边角料合理性演算报告常规残次废品比例，边角料比率真实性残次废料边角料数量核实抽检数量比例表
13、处理收入与保管成本测算准确性残次废品控制比例边角料理论控制量可否重复利用合理性残次废审批流程及权限边角料控制规定残次废品及边角料报废处理规定合规性2013-8-1228实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管盘点监管1、用什么盘？-财务账面结存数 *资产卡片*仓库台账*部门台账*管理报表*财务账*账账 账核对相符 账账 实核对相符 账账 表核对相符2、盘哪些东西？-全部实物资产 账面现有资产+未入账资产 无记录资产账固定资产、原材料、产成品、半成品、办公用品、包装物、低值易耗品、办公设备等2013-8-1229实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管盘点监管3、怎么盘？盘点方式：清点实物 测量体积 称
14、量重量 经验预估 盘点手段：按盘点表查验实物 看实物倒查盘点表 抽查盘点4、谁来盘？盘点人-资产管理人 监盘人-财务、审计 2013-8-1230实物资产的财务监管体系：盘点盘点监管盘点监管5、财务在盘点中起什么作用？监督盘点全部过程按规则进行 保证盘点的真实性、有效性6、盘点结果如何处理？“待处理财产损益”科目汇集 逐级报批按审核结果处理 及时处理不允许长期挂账 结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日