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1、财务报表分析形考作业1答案一、名词解释A经营活动是运用资产赚取收益的活动，它涉及研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等。会计政策是指公司在会计核算时所遵循（选择）的具体原则以及所采纳的具体会计解 决方法 会计估算是指公司对其结果不拟定的交易或事项以最近可运用的信息为基础 所作的判断 资产负债表日后事项是指资产负债表日至报表报出日之间发生或存在的 事项。二、单项选择题会1、D 2 A 3、B4、D 5、D6、A 7、D8、C 9、 D10、C三、多项选择题a1、ABE2、ABD3、ABCDE4、ABC DE5、CDE 6、ABC DE 7、ABCDE8、CDE9、BCD 10、ABC 11
2、、ACE 1 2、ABE四、简答题A 1、述经济活动分析与财务报表分析的区别？答：经济活动分析与财务报表分析的明显区别在于:经济活动分析是管理这分析，使用 的资料不局限与财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还涉及成本分析和生产 分析。2、债权人进行财务报表分析的目的是什么？ 答:债权人的重要决策是决定是否给公司提供信用，以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回 答以下几方面的问题：a、公司为什么需要额外筹集资金;b、公司还本付息所需资金的也许来源是什么; a c、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；d、公司将来在哪些方面还需要 借款。3、重要的会计政策一般涉及哪些
3、内容?a 答：重要的会计政策具体说来涉及:（1） 合并原则；（2）外币折算方法；（3）收入确认的原则；（4）所得税的解决方法；（5）存货的计 价方法；（6）长期投资的核算方法;（7）坏账损失的核算；（8）借款费用的解决；（9）其他会计政策。A计政策。A五、计算分析题1A、定基分解法:A销售收入=销售量X单基础分=1 2*0 .8=9.6调整分二(46-52) + (45-52) x (1 2x1- 1 2x0.8) =2. 0 6 A 总分=9.6 +2. 0 6=11. 6 6已获利息倍数基础分=10*0. 8=8a调整分=(5-2.5 H6-2.5)x (10x1-10x0.8)= 1.4
4、3总分=8 +1.4 3=9. 4 3a销售增长率a基础分=9*0.8=7.2调整分二(1 5-10) . (36-1 0 ) x(9xl-9x0.8) =0.32总分=7.2+0.3 2=7. 52资本累积率基础分=9*0, 6=5. 4 a调整分=(18-5)： (20-5) x(9x 0 . 8-9x0.6)=1. 56a总分= 5.4+1.5 6=6.98总分= 26.14+11.7 5+ 6 .3+9+11.66+9.4 3 +7.5 2 +6. 9 6 =88. 7 6差异=实际收入一计划收入数量差异=数量差x实际价格A=实际数量x价格差=8 x (5-4.8) = 1 .6万元a
5、计划销量x计划价格R1=实际销量x计划价格a格R 1-R0=数量差x计划价格=-4.8万元a数量差异=数量差x实际价格A=实际数量x价格差=8 x (5-4.8) = 1 .6万元a计划销量x计划价格R1=实际销量x计划价格a格R 1-R0=数量差x计划价格=-4.8万元a(8-9) x 5 =-5万元a价格差异=连环替代法：aRO计划收入=R2=实际销量x实际价R 2玉1=实际销量x价格差=1.6万元(R2-R1)+ ( R1-R0 ) =R2-R0=-3. 2 万元2、资产年末数年初数增减额增减率()权益年末数年初数增减额增减率 a流动资产27. 9流动负债41 . 3 A其中应收帐款9.
6、5其中应付帐款4 6.0存货8 .9长期负债912 7 A固定资产原值8 7813. 6负债合计9986固定资产净值800.5所有者权益2. 8无形递延资产403.7其中实收资本20. 0资产总计229 6 4.2负债加所有权益2 2 964.2a资产年末数()年初数()变动权益年末数年初数变动a流动资产37 . 8 046. 2 0 -8. 4 流动负债 25.4 7 28.17-2.7其中应收帐款 17.732 1 .39-3.08其中应付帐款2 2.9824. 5 9/. 64存货 13.171 4.82-1.65 长期负债 45.0 0 30.9214.0 8固定资产原值6 8.2 2
7、 负债合计70.485 9 .0911.3%固定资产净值34.8 94 5.33- 1 0.44所有者权益29.5 3 4 0 .9 1 - 1 1.38a无形递延资产27.318.47 1 8. 8 4 其中实收资本 26.1 3 34.02-7. 893、 项目202 3年度比例2023年度比例%一、主营业务收入2 3 00减：主营业务成本2680 1 65. . 7 84主营业务税金及附加16二、主营业务利润 13973 3 4. .6 7力口：其他业务利润3 1 0 0.7657 0 . 1 2减:存货跌价损失510.11营业费用 1 3803.3715373.1 9管理费用.8 8财
8、务费用 17154. 1 91 6 553. 4 3A三、营业利润 8 3 2 120.33 8 28217.18力口：投资收益8 9 0 2 .17 1 4 503.0 M补贴投入3 500.85 1(营业外收入 3 4 4 0. 8 43 6 40.76减:营业外支出590. 1 4 3 30.074四、利润总额9 844224.8以减:所得税322 4 7.8835187. 3 0 五、净利润 66202 3.1 76 5 4 613. 5 8财务报表分析形考作业2答案一、名词解释营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味 着公司的流动资产在偿还所有流动负
9、债后尚有多少剩余。资本结构是指公司各种长期筹资来源的构成和比例关系,长期资本来源，重要是指权益 筹资和长期债务。资产负债率是所有负债总额除以所有资产总额的比例，也就是负债总额与资产总额的 比例关系，也称之为债务比率。a产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量公司长期偿债能力的的指标之一。二、单项选择题1、C 2、C3、D4、D 5、D6、B 7、B 8、D 9、A 10、B 11、B 1 2、C 13、A aC 13、A a14、B 1 5、A a三、多项选择题1 A B C 2、ABCDE 3、ABE4、ABCD5、ABCDE 6、BD 7、ABD 8、B
10、 CDE 9、ACE 10 a、B 1 1、ABC D I 2、ACD 13、ABDE 14、BCDE 15、 ADEa a 四、简答题1、 公司的利益相关各方为什么重视短期偿债能力？答：1、对公司管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着公司承受财务风险的能力大小。 2、对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着公司赚钱能力的高低和投资机会的多少。3、 对公司的债权人来说，公司短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。4、对公 司的供应商和消费者来说，公司短期偿债能力的强弱意味着公司履行协议能力的强弱。2、 为什么在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除？答:在计算速动比率时要把存货从流动资产中
11、剔除，其重要因素是:在流动资产中存货 的变现速度最慢；由于某种因素；存货中也许具有已损失报废但还没作解决的不能变现的 存货；部分存货也许已抵押给某债权人;存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的 问题。3、 为什么债权人认为资产负债率越底越好，而投资人认为应保持较高的资产负债 率？ 答：1、从债权人的角度看，资产负债率越低越好。资产负债率低，债权人提供的资 金与公司资本总额相比，所占比例低，公司不能偿债的也许性小，公司的风险重要由股东承 担，这对债权人来讲，是十分有利的。2、从股东的角度看,他们希望保持较高的资产负债率水 平。站在股东的立场上，可以得出结论：在所有资本利润率高于借款利息率时，负
12、债比例越 高越好。4、 如何理解长期资产与长期债务的相应关系？ a答：长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，公司的长期偿债能力取决于长期债务与所有者权益的比 例，即资本结构。长期债务的比例底，说明公司长期资产重要是靠所有者权益取得的，偿债 能力就强。另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。长期资产计价和摊销的方法对 反映偿债能力起着重要的作用。A四、计算分析题A1、流动负债=820230/1.7 =482 3 53 元流动资产= 82023 0 + 1 600 0 0 - 8 0 0 00- 1 8000=882 0 23 元a流动负债=482 353 + 80000+2 8
13、000=5903 5 3 元a营运资本=88=29 1 64 7 加流动比率=8 8 20 23/5 9 0353= 1 .492、a项目 2 0 2 3 年 2023 年行业标准流动资产a速动资产钞票资产会流动负债流动比率1.951.562. 28速动比率 1 .861.4 3 2.1 74钞票比率 a 3、a资产金额负债及所有者权益金额a货币资金34应付帐款53应收帐款净额115应交税金3外存货2 9长期负债I 2 8 .外固定资产净额3 64实收资本3 2 (无形资产净资26末分派利润30. 5总计568总计5 6 84、存货周转率(以销售额)= 3215/(3 5 0+483) /2
14、=7.7 2 (次)a存货周转率(以销化:成本)=278 5 / ( 3 50+4 83)/2= 6.6 8 (次)应收账款周转次数= 32 1 5/( 5 78+672) / 2=5.144 (次为应收账款周转天数=3 60/5. 1 44=70(天兴资产负债率=(6 60+51 3 ) / 1895= 6 1. 9 %利息偿付倍数=(9 i+49)/ 4 9=2. 8 6财务报表分析形考作业3答案一、名词解松经营周期亦营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回钞票为止的时期a财务杠杆当公司资金总额和资本结构既定，公司支付的利息费用总额也不变时，随着息税前利润的增长，单位利润所分担的利息
15、费用相应减少，从而导致权益资 金利润率的增长速度将超过息税前利润的增长速度，亦即给投资者收益带来更大幅度的提 高，这种借入资金对投资者收益的影响，称为财务杠杆。A每股收益是公司净收益与发 行在外普通股股数的比率。它反映了某会计年度内公司平均每股普通股获得的收益，用于评 价普通股持有者获得报酬的限度。因此只有普通股才计算每股收益。市盈率是市价与每股盈余比率的简称，也可以称为本益比，它是指普通股每股市价与普通股每股收益的比率。A二、单项选择题1、B 2、D 3、B 4、B5、D 6、A 7、C 8、B 9、A 1 0、D 1 1、B 12、D 13、Da 14、B 15、Ca 三、多项选择题1a、
16、ABCDE2、ABCDE3、A CD4、DE 5、AD 6、CD 7、ABCDE8、ABCDE 9、BCDE 10、ABCll、ABCDE 12、BDE13、AC 14、BCD 1 5、AB四、简答题1、对于不同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义?A答：1、股东通过资产运用效率分析，有助于判断公司财务安全性及资产的收益能力,以进行相应的 投资决策。2、债权人通过资产运用效率分析，有助于判明其债权的物质保障限度或其安全 性,从而进行相应的信用决策。3、管理者通过资产运用效率的分析，可以发现闲置资产和运用不充足的资产，从而解决闲置资产以节约资金，或提高资产运用效率以改善经营业绩。A 2
17、、 营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在的联 系?A3、如何看待财务杠杆对投资者净收益的影响？4、通过净资产收益率按权益乘数分解，你将得到那些信息?a五、计算分析题1、答案：项目199 9年 202 3年应收账款周转率9.239.6 5存货周转率（以成本基础） 7.348.1以 流动资产周转率3.733. 90 固定资产周转率2. 553. 06a总资产周转率1.081.23分析：2 0 2 3年的总资产及各项资产的周转率均优于199 9年，说明2 0 2 3年资产 运用效率有所提高。2a、本期毛利额=560 3-3461= 2 1 42万寿上期毛利 额=5 2 65-
18、31 4 0 =21 2 5 万元本期毛利率=2142 / 5603=38.23%上期毛利率= 212 5 / 5265= 4 0. 36%4主营业务收入总额对毛利的影响额=(5603-5265) x40.36%= 1 3 6 .42万寿 (1 )销售数量变动对主营业务收入的影响额 会= (本期各产品销售数量一上期各产品销售量)x上期销售单价)=0万元a (2)销售单价变动对主营业务收入的影响额a=1【本期各产品销量x (本期销售单价-上期销售单价)】=3 3 8万元品种结构变动对综合毛利率的影口雄=Z(本期各产品销售比重-上期俏售比重)x上期各产品毛利率)a =-0.0 2%各产品毛利率变动
19、对综合毛利率的影响=1【本期各产品销售比重x(本期各产品毛利率-上期各产品毛利率)】A =-2. 1 2%3、A DFL= EB I T4-CEBIT-1)尸(500x10%。)-t ( 5 00x 10%o-5 0 0x40%ox 1 0%o)=1.32a若公司将其资产负债率提高到50%DFL= (5 0 0xl0%o) ；(5 0 0x0%o_50 0 x50%oxl0%o) =1.4 34 a、答案要点：净资产收益率=销售净利率X总资产周转率X权益乘数A项目2 023年2023年销售净利率3 0280=0. 107141+3 5 0= 0 . I 1 714总资产周转率2 80R2 8=
20、2. 1875350198=1.767 7权益乘数1 + (1-5 5引2 8 )=1.7 5 341+(1-88+9 8) =1/净资产收益率0.4 1100.37 2 7a NextPage a财务报表分析形考作业4答案一、名词解释a财务弹性是指公司自身产生的钞票与钞票需求之间的适合限度。反映财务弹性的财务比率重要有钞票流量适合率、钞票满足投资比率和钞票股利保障倍数。自由钞票流量是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的钞票总量。机会成本是投资这由于持有公司证券而放弃的、在其他风险相称的股票和债券上的投资所预期带来的回报经济增长值是指公司收入扣除所有成本(涉及股东权益的成本) 后的剩
21、余收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。二、单项选择题I、B 2、D3、B4、D 5、C 6、C7、C8、A9、C 10、A三、多项选择题1、BCDE2、BDE 3、ACE4、ABCDE5、ACD 6、BCDE 7、BCD 8、AB DE 9、CBE 1 0. CD, 四、简答题1、什么是钞票及钞票等价物？在拟定钞票及钞票等价物时应考虑哪些问题？钞票流量表中的“钞票”,是指公司的库存钞票以及可以随时用于支付的存款，涉及钞 票、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。一项投资被确认为钞票等价物必须同时 具有四个条件:期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险小
22、。2、为什么说钞票流动分析可以补充足析收益能力与偿债能力？对获得取钞票的能力作出评价;对偿窄能力作出评价;对收益的质量作出评价;对投资 活动和筹资活动作出评价。A3、综合评价的重要优点和局限性是什么？综合评价原理不仅用于信用评价，也被用于整个公司的财务评价,甚至扩展到财务以外 的领域。重要问题是指标的选取、权重的分派、比较标准的设定，以及指标的综合。综合评 价方法的关键技术是“标准评分值”的拟定和“标准比率”的建立。只有长期连续实践，不断修 正，才干取得交好的效果。A 五、计算分析题1、钞票流量与当期债务比=762/20 2 5=3 7.6 3 %债务保障率=762/(2 0 2 5+4 9
23、78)=10. 899%占每元销售钞票净流入= 762 / 9 000= 8 . 47%所有资产钞票回收率= 762 /702 0 0=1.0 99 %a每股经营钞票流量=(762-456) /5 0 800=0.6 %钞票流量适合比率=76 2 / (536+200+782=50. 2%钞票股利保障倍数=762/7 8 2=97.44%2、净利润5000()0力口:非经营活动损失00解决固定资产收益-9 0 000出售短期投资损失 +300当年发生利息支出+ 10 0 ()0加：非付现费用摊销无形资产+300 0 0无形资产减值+ 3000加:非钞票流动资产减少应收账款减少应收账款减少+ 1
24、 50 0 00坏账准备减少-450存货减少+ 1 0 0000待摊费用增长-1 00 0O 加:应付项目增长4应付账款增长+ 3 1 40 0 0经营活动钞票净流量11565 5 03、答案:a基本经济增长值二息前税后经营利润一总资产*资本成本率会=800- 38 000 *8 %=- 2240 万元披露经济增长值=调整后息前税后经营利润-调整后总资产*资本成本率=(800 /70%+ 5 00+6 2) * (1-30%)- ( 3 800 0 0+3 40-240 0 0 )*8%= 1193.4-1 1 47.2= 4 6. 2 万元4、净资产收益率基础分=30*0.8=24调整分=(1 2-9.5) 4-( 1 6. 5 -9.5)x(30x 1 -30x0.8) =2.14 总分=2 4+2. 1 4=2 6.14 a总资产报酬率基础分工12*0. 8=9.6调整分=(9-5.6); (9. 4-5 . 6)x(12x142x0.8 ) =21.5总分=9 .6+2. 1 5 =1 1 .79总资产周转率a基础分=9* 0.6=5小调整分=(0. 4-0.3) -r ( 0 .5-0. 3)x(9x(). 8 -9x0.6)=0.9总分=5. 4+0.9=6. 3 a流动资产周转率基础分=9*1= 1总分=9资产负债率