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1、财务报表分析形成性考核册作业1参考答案一、名词解释经营活动是运用资产赚取收益的活动，它涉及研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管 理等。会计政策是指公司在会计核算时所遵循（选择）的具体原则以及所采纳的具体会计解决方法。会计估算是指公司对其结果不拟定的交易或事项以最近可运用的信息为基础所作的判断。资产负债表口后事项是指资产负债表口至报表报出口之间发生或存在的事项。二、单项选择题1、D 2、A 3、B 4、D 5、D 6、A 7、D 8、C 9、D 10、C三、多项选择题1、ABE 2、ABD 3、A BCDE 4、ABCDE 5、CDE 6、ABCDE 7、ABCDE 8、CDE 9、BCD
2、10、ABC 11、ACE 1 2 . ABE四、简答题1、 述经济活动分析与财务报表分析的区别？答：经济活动分析与财务报表分析的明显区别在于：经济活动分析是管理这分析，使用的资 料不局限与财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还涉及成本分析和生产分析。2、 债权人进行财务报表分析的目的是什么？答：债权人的重要决策是决定是否给公司提供信用，以及是否需要提前收I可债权。他们减:主营业务成本2 68 0 16 5.473218766.7 8主营.业务税金及附加1 640.42 670.55二、主营业务利润1397 334. 131 57473 2.6 7加：其他业务利润3 1 00.765
3、70.12减:存货跌价损失510.1 1营业费用13803.3715373.1 9管理费用2 867742798. 88财务费用17 1 54.1916553.43三、营业利润8 3212 0.331 7.18加：投资收益8902 . 1714503 . 0 1补贴投入3500.8510营业外收入3 440. 8 43640. 7 6减：营业外支出590.14四、利润总额98442 24.05100642 0 .88减：所得税32247. 8835 187. 30五、净利润662016.17654613.5 8财务报表分析形成性考核册作业2参考答案（最新）一、 名词解释营运资本是指流动资产总额
4、减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本,它意味着公司 的流动资产在偿还所有流动负债后尚有多少剩余。资本结构是指公司各种长期筹资来源的构成和比例关系。长期资本来源，重要是指权益筹资 和长期债务。资产负债率是所有负债总额除以所有资产总额的比例，也就是负债总额与资产总额的比例关 系,也称之为债务比率。产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量公司 长期偿债能力的的指标之一。二、单项选择题1、C2、c3、D 4、D 5、D 6、B7、B8、D 9、A1 0、B II、B 12、C 13、A 1 4、B 15、A三、多项选择题1、ABC 2、ABCDE 3、ABE
5、4、ABCD 5、ABCDE 6、BD 7、ABD 8、 BCDE 9、ACE 10、B 1 1 s ABCD 1 2、ACD 13、ABDE 14、BCDE 15、ADE四、简答题1、公司的利益相关各方为什么重视短期偿债能力？答:1、对公司管理者-来说，短期偿债能力的强弱意味着公司承受财务风险的能力大小。2、对 投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着公司赚钱能力的高低和投资机会的多少。3、对公 司的债权人来说，公司短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。4、对公司的 供应商和消费者来说，公司短期偿债能力的强弱意味着公司履行协议能力的强弱。2、为什么在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔
6、除?答：在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除，其重要因素是:在流动资产中存货的 变现速度最慢；由于某种因素；存货中也许具有已损失报废但还没作解决的不能变现的存 货：部分存货也许已抵押给某债权人；存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问 题。3、 为什么债权人认为资产负债率越底越好,而投资人认为应保持较高的资产负债率？答：1、从债权人的角度看，资产负债率越低越好。资产负债率低，债权人提供的资金与公司 资本总额相比，所占比例低，公司不能偿债的也许性小，公司的风险重要由股东承担，这对债 权人来讲，是十分有利的。2、从股东的角度看，他们希望保持较高的资产负债率水平。站 在股东的立场上，可以得出结
7、论：在所有资本利润率高于借款利息率时,负债比例越富越好。4、 如何理解长期资产与长期债务的相应关系？答:长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，公司的长期偿债能力取决于长期 债务与所有者权益的比例，即资本结构。长期债务的比例底，说明公司长期资产重要是靠所 有者权益取得的，偿债能力就强。另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。长期资 产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。四、计算分析题流动负债=8 2 0230/ 1.7=4 8 2 353 元流动资产= 820230+160000-80(X) 0 - 1 8 0 00= 8 820 2 3 元流动负债=482353+80
8、000+28 0 00=5 9 ()353 元流动比率=8 8 20 2 3/5 9 0 353=1.4 91、 项目2 02 3 年2023 年行业标准流动资产25 4 022424 1 2526256355 7 0速动资产24 1 6 2242225476250 1 5 70钞票资产1 87 4 1 6 020 9 0 5 0 02268370流动负债1 551 4 (X)1153800流动比率1. 951.562.28速动比率L861.4 32. 1 7钞票比率1.441.3 51 . 97资产金额负债及所有者权益金额货币资金34应付帐款53应收帐款净额1 1 5应交税金36存货29长期
9、负债128.5固定资产净额364实收资本320无形资产净资26末分派利润30.5总计总计5 68存货周转率（以销售额）= 3215/（35 0 +48 3 ） /2=7.72 （次）存货周转率（以销售成本）=2 785 /（35 0 +4 8 3） / 2=6.68 （次）应收账款周转次数= 32 1 5/ （ 5 78+ 6 72）/2=5.144 （次）应收账款周转天数=36 0/5.144 = 7 0 （天）资产负债率=（6 60+5 13） 71895= 6 1.9%利息偿付倍数=（91+49）/49= 2 . 86财务报表分析形成性考核册作业3参考答案（最新）一、名词解释经营周期亦营
10、业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回钞票为止的时期进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题:a、公司为什么需要额外筹集资金；b、公司还本付息所需资金的也许来源是什么；c、 公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还;d、公司将来在哪些方面还需要借款。3、重要的会计政策一般涉及哪些内容？答：重要的会计政策具体说来涉及：（1）合并原则;（2）外币折算方法;（3）收入确认的原则; （4）所得税的解决方法；（5）存货的计价方法；（6）长期投资的核算方法;（7）坏账损失的核 算;（8）借款费用的解决；（9）其他会计政策。五、 计算分析题1、定基分解法：销售收入=销售量X单价差异=实际收入一计划收
11、入数量差异=数量差X实际价格=（8- 9 ） X 5 =-5 万元价格差异=实际数量X价格差 =8 X （5-4.8） =1.6万元连环替代法：R0计划收入=计划销量X计划价格R1=实际销量X计划价格R2=实际俏量X实际价格 财务杠杆当公司资金总额和资本结构既定，公司支付的利息费用总额也不变时,随着息税前利 润的增长，单位利润所分担的利息费用相应减少，从而导致权益资金利润率的增长速度将超过 息税前利润的增长速度，亦即给投资者收益带来更大幅度的提高，这种借入资金对投资者收益 的影响，称为财务杠杆。每股收益是公司净收益与发行在外普通股股数的比率。它反映了某会计年度内公司平均每股 普通股获得的收益，
12、用于评价普通股持有者获得报酬的限度。因此只有普通股才计算每股收 益。市盈率是市价与每股盈余比率的简称，也可以称为本益比，它是指普通股每股市价与普通股 每股收益的比率。二、单项选择题1、B2、D3、B 4、B 5、D 6、A 7、C 8、B 9、A 1 0、D 11、B 12、D 13、D 1 4、B 15、C三、多项选择题1、ABCDE 2、ABCDE 3、ACD 4、DE 5、AD 6、CD 7、ABC DE 8、ABC DE 9、BCDE 1()、ABC 11、ABCDE 12、BDE 1 3、AC 14、B CD 15、AB四、简答题对于不同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义
13、？答:1、股东通过资产运用效率分析，有助判断公司财务安全性及资产的收益能力，以进行相 应的投资决策。2、债权人通过资产运川效率分析，有助于判明其债权的物质保障限度或其 安全性，从而进行相应的信用决策。3、管理者通过资产运用效率的分析，可以发现闲置资产 和运用不充足的资产，从而解决闲置资产以节约资金，或提高资产运用效率以改善经营业绩。1、 营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在的联系？2、 如何看待财务杠杆对投资者净收益的影响？3、 通过净资产收益率按权益乘数分解，你将得到那些信息？五、计算分析题1、答案：项目199 9 年2 0 23年应收账款周转率9. 239.65存货
14、周转率（以成本基础）7. 348. 1 8流动资产周转率3.733.9 0固定资产周转率2. 5 53. 06总资产周转率1.081.23分析：2023年的总资产及各项资产的周转率均优于1999年，说明2023年资产运用效率有所提高。2、本期毛利额=5 603-3461=214 2万元上期毛利额=52653 1 4 0=2125万元本期毛利率=21 4 2 / 5 6 0 3=38.23%上期毛利率=21 25/52 65=40.36%主营业务收入总额对毛利的影响额=（ 5 603-5 2 65） X40 . 36%=13 6.42万元（1）销售数量变动对主营业务收入的影响额=E（本期各产品销
15、售数显-上期各产品销售量）X上期销售单价）=0万元（2）销位单价变动对主营业务收入的影响额=L【本期各产品销量X（本期销售单价一上期销售单价）】=338万元品种结构变动对综合毛利率的影响= （本期各产品销售比重-上期销售比重）X上期各产品毛利率）=-0. 0 2%各产品毛利率变动对综合毛利率的影响=L【本期各产品销售比重X （本期各产品毛利率一上期各产品毛利率）】=-2.12%3、DFL= EBIT4-（EBIT-1）D =（5 0 0X1 0 %。）+ （ 5 00X 10%o-500X40%oX 1 0%。）= 1.3 2若公司将其资产负债率提高到50%DFL= (50 0 X10%o)
16、4-(500X 10%o-500X5O%oX 10%o)= 1.4 34、答案要点：净资产收益率=销售净利率X总资产周转率X权益乘数项目2023 年2 ()23 年销伐净利率304-2 8 0=0. 1 07 1414-3 5 0=0.11714总资产周转率28 0 +128=2.18 7 5350X9 8 =1.76 7 7权益乘数1 + (1-554-1 2 8)= 1.7 5341+ (1-884-98) =1.8净资产收益率0 .4 1 100 .3727财务报表分析形成性考核册作业4参考答案（最新）一、 名词解释财务弹性是指公司自身产生的钞票与钞票需求之间的适合限度。反映财务弹性的财
17、务比率重 要有钞票流量适合率、钞票满足投资比率和钞票股利保障倍数。自由钞票流量是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的钞票总量。机会成本是投资这由于持有公司证券而放弃的、在其他风险相称的股票和债券上的投资所预 期带来的回报。经济增长值是指公司收入扣除所有成本（涉及股东权益的成本）后的剩余收益，在数量上它等 于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。二、单项选择题1、B 2、D 3、B 4、D 5、C 6、C 7、C 8、A 9、C 1 0、A三、多项选择题1、BCDE 2、BDE 3、ACE 4. ABCDE 5、ACD 6、BCDE 7、BCD 8、ABDE 9、CBE 10、CD四
18、、简答题1、什么是钞票及钞票等价物？在拟定钞票及钞票等价物时应考虑哪些问题？钞票流量表中的钞票”，是指公司的库存钞票以及可以随时用于支付的存款，涉及钞票、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。一项投资被确认为钞票等价物必须同时具有 四个条件:期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险小。2、为什么说钞票流动分析可以补充足析收益能力与偿债能力？对获得取钞票的能力作出评价；对偿窄能力作出评价;对收益的质量作出评价；对投资活动 和筹资活动作出评价。3、 综合评价的重要优点和局限性是什么？综合评价原理不仅用于信用评价，也被用于整个公司的财务评价，甚至扩展到财务以外的领 域。重要问题是指
19、标的选取、权重的分派、比较标准的设定，以及指标的综合。综合评价方 法的关键技术是“标准评分值”的拟定和“标准比率”的建立。只有长期连续实践,不断修 正，才干取得交好的效果。五、计算分析题1、钞票流量与当期债务比二762/2 02 5 =3 7.63%债务保障率=7 6 2 /( 2 02 5 +497 8 )= 1 0.899%每元销售钞票净流入=762 / 9000=8. 4 7%所有资产钞票I可收率=76 2 / 70 2 0 0 =1.099%每股经营钞票流量=(762456) /5 0 8 0 0 =0. 6 %钞票流量适合比率=7 62/( 5 3 6 +200+782= 5 0.2
20、%钞票股利保障倍数=7 62/7 8 2=97.44%2、净利润500000加:非经营活动损失解决固定资产收益-90000出售短期投资损失当年发生利息支出加：非付现费用摊销无形资产无形资产减值加:非钞票流动资产减少应收账款减少坏账准备减少存货减少待摊费用增长加：应付项目增长应付账款增长经营活动钞票净流量3、答案：+300 0 0+ 100 0 0+ 3 (X)()()+3000+ 1 5 0 00 0-450+ 1000 0 0-1 0 000+3 1 40 0 01 1 5 65 50基本经济增长值二息前税后经营利润总资产*资本成本率披露经济增长值二调整后息前税后经营利润一调整后总资产*资本
21、成本率=(8 00 / 70%+500+62) * ( 1 -30%)-( 3 8000 0 + 340 -2400 0 )*8%= 1193. 4 1 1 4 7.2=46.2 万元4、净资产收益率基础分=3 0*0.8= 2 4调整分=(12-9.5) +(16.5-9.5)X (30X 1 -30X0.8) =2.14总分= 24+2. 14=2 6 .14总资产报酬率基础分=12*0.8= 9.6调整分=(9-5.6) +(94 5.6 ) X ( 1 2X1- 1 2X0.8)= 2 1.5总分=9.6+2. 1 5=11.75总资产周转率基础分=9*0. 6=5.4调整分=(0.4
22、0.3) 4-( 0.5-0. 3)X(9 X 0.8-9 X 0.6) =0.9总分=5. 4 +0. 9 = 6 . 3流动资产周转率基础分=9* 1= 1总分=9资产负债率基础分=1 2*0. 8 =9.6调整分二(4 6 52) + (4 5-52)X ( 1 2 X 1-12X0. 8 ) =2.06总分=9.6+2.06= 11. 6 6己获利息倍数基础分=1 0*0.8 = 8调整分=(5 2.5)+(6-2.5) X ( 1 OX 1 -1 0 X0.8) =1.43总分=8+1.43=9. 43销售增长率基础分=9*0.8= 7. 2调整分=(15-10)4- ( 36-10
23、) X(9X 1-9 X0. 8)=032总分=7. 2+0.32=7. 52资本累积率基?i 出分=9*0.6=5.4调整分=(1 8 -5) + (2。-5)X( 9 X0. 8-9X 0 . 6)=1. 56总分=5.4+1. 56=6. 9 6总分=26. 1 4+11. 7 5+6.3+9+11. 66 + 9.43+7. 5 2+6.9 6=88.76R1-R0;数量差X计划价格=-4. 8万元R 2 - R 1=实际销量X价格差=1.6万元(R2-RI)+ ( RI-RO ) =R 2-R0=-3. 2 万元2、资产年末数年初数增减额增减率()权益年末数年初数增减额增减率流动资产
24、8 684679 118932 7.9流动负债585 01 7 1()41.3其中应收帐款4071314492 72 9.5其中应付帐款5277361 4166346.0存货3 0 2521788 4738.9长期负债1 03344545578 9127固定资产原值13789187813.6负债合计1 6 1848 68 57 4 9986.3固定资产净值801 36 6 631 3 682 0 .5所有者权益678 060 137 6712.8无形递延资产62 6 71 2445 023其中实收资本60005 0 0()100 020.0资产总计229 6 414 698826656.2负债
25、加所有权益22 9 641 4 6988 26 656.2资产年末数(%)年初数(%)变动权益年末数年初数变动流动资产3 7.8()6.20-8.4流动负债25.4728. 1 7-2.7其中应收帐款17.732 1.39-3.08其中应付帐款2 2.9824.59-1.64存货13. 1 71 4.82-1. 6 5长期负债固定资产原值6 8.2 29 3.82-25.6负债合计70 . 4859.0911.39固定资产净值34.8 945.33-1 0. 4 4所有者权益29.5 340 . 91-II. 38无形递延资产27.318 . 4718.84其中实收资本34.02 -7.89资产总计1 (X)1000负债加所有权益10010003、项目2 0 2 3年度比例2 023年度比例一、主营业务收入409381 004 8201