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1、最新中级财务会计形成性考核册参考答案作业n习题一：估计损失金额：6 0 0 8 0 0 1 2 00 1 2 0 0 1 0 00 4 8001.2023年3月确认坏帐损失:总借：坏帐准备：150年贷：应收帐款：1 5002. 2023年末计提坏帐准备：4 8 0 0 -(350 0 - 1 50 0 )=2800 借：管理费用：28 0 0 贷：坏帐准备:280 0202 3年收回已转销坏帐4 000借:应收账款:40 0 0贷：坏帐准备:400 0 a借:银行存款:4 0 00贷:应收账款：4 000习题二:1.成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法M210 0 0225002250
2、021000合计:合计:1 530 01 2 6001 2 60 03 6 300351 003 5 101 98002 1 60019 8 0 0960 09600合计：30600合计：306003120 03 0 600总合计：6 6 9 0 06 63 0 063 0 0 06 570066300a3900 习2.66 9 00- 6 3000= 3 90 0 a借：存货跌价损失：3 900贷:存货跌价准备:题一: 权益法:202年7月1日a借:长期股权投资一股票投资(投资成本)9 0 0万-股票投资差额：50万a贷:银行存款:950万2023年末：借:长期股权投资-股票投资(损益调整)
3、1 80万(30 0 *60%)贷:投资收益一股票投资收益 50万a长期股权投资一股票投资差额1 30万a借:应收股 利一股票投资收益 6 0万（1 00*6 0给总贷:长期股权投资-股票投资（损益调整）60万2ao 23年末：a借:投资收益一股票投资收益：2 0 2万贷：长期股权投资-股票投资（损益调整）7 2万-股票投资差额130万202A 3年末：a借：长期股权投资-股票投资（损益调整） 300 万（5 0 0 *60%）贷：投资收益一股票投资收益:204万长期股权投资-股票投资收益9 6万a借：股利-股票 投资收益96万（ 1 60*60%）总 贷长期股权投资-股票投资（损益调整）96
4、万a2 0 2 3年4月 2日借:银行存款：1250万贷：投资收益一股票投资收益180万长期股权投资-股票投资（成本调整）900万-（损益调整）168万股票投资差额： 2万成本法：2023年7月1日a借:长期股权制冷-股票制冷950万a贷:银行存款9 5 0万2029年末a借: 应收账款：60万（1 00*60%）总贷：长期股权制冷一股票投资3 0 0万a投资收益-股票投资收 益30 0万202年末a借：应收股利：9 6万a贷:投资收益-股票投资收益9 6万% 0 2 3年4 月2日a借：银行存款：1250万a贷:长期股权投资一股票投资92 0万投资收益一股票投资收益33 0万习题二：14双倍
5、余额递减法:a双倍直线折旧率= 2/5X10 0%= 4 0刎第一年折旧率二1 00000 X40%=40 0 0 0次年折旧率=（1000 0 0-4 0 0 0 0） X40%=24000第三年折旧率=（1000 0 0 -40 0 0 0 - 2 4000） X 4 0 %= 1 4400第四五年折旧率=216 00-4000 / 2=8 8002a 年数总和法年数总和= 5 + 4+3+ 2 +1=15第一年折旧率二(100 0 00-4000) X 5 / 1 5=3202 3次年折旧率=96 0 00X4/15 = 2 5 600第三年折旧率=96 0 00X3 / 1 5 = 1
6、9 2 00第四年折旧率= 96000X2/ 1 5=12800a第五年折旧率= 960 0 0X1/15 = 64 00习题三：1A C利权购入：借：无形资产二专利权20万贷银行存款:2 0万2. 2ao 23年末摊销a错:管理费用一无形资产摊销4万贷：无形资产-专利权4万3. 2023年末计提减值借：营业外支出一计提的无形资产减值准备8万总贷：无形资产一专利权8万44.20 2 3年无形资产摊销a借:管理费用一无形资产摊销2万贷：无形资产一专利权2万20 2 3年末转回无形减值准备借：无形资产一专利权3万A贷:营业外支出一计提无形资产减值准备3万2 0 2 3年出售该项无形资产借:银行存款
7、10万a贷：无形资产一专利权9万应交税金-应交增值税（销项税额）17 0 0营业外支出-出售无形资产收益8300作业三习题一：甲公司帐务解决：借:应付帐款-乙公司35万喑货跌价准备 3万a贷：库存商品 20万应交税金一应交增值税（销项税额）3. 4万（2 0万X17%）a资本公积一其资本公积14.6万a乙公司帐务解决：借:库存商品 31. 6万应交税金一应交增值税（进项税额）3. 4万a贷:应收帐款-甲公司35万习题二1乐一季度：累计支出加权平均娄= 400X3 / 3 +30 0 X3 / 3 +600X2/3+70 0 X 1 /3=1 3 33. 3 3 万本季度实际支付给银行存款利息二
8、1500X 6 %+4+ 3 0 0 0 X7%+12 = 40万a加权平均利率=4 0 /( 1 500+ 3 0 0 0 ) XI 0 0%=0. 89% 本季度应交资本化的借款利息=1 333. 3 3 X0. 8 9 % = 1 1.87万a本季率应交费用化的金额二4 0 11.8 7 =28. 1 3 万a借:在建工程 1 1 . 87 万财务费用28. 1 3万a贷：长期借款40万a 1.二季度累计加权平均数= 2023X3/ 3 +6 0 0X3/3+800义 2/3+9 0 OX 1 /3 = 3433. 33 万a本季度应交借款利息= 1500X6%： 4 +3000X 7%
9、H-4 = 75 万加权平均利率=75/ (1 5 0 0+3 0 0 0 ) X 1 0 0 %= 1.88%应交资本化的借款利息二3 4 3 3. 33X 1 . 8 8%=6 4 . 5 5万a应交费用化的金额=7 5-64.55 = 10. 45 万借：在建工程64. 5 5万，财务费用10.4 5万a贷:长期借款75万习题三1.半年应付利息=2 023X4%4-1 2 =40万分摊的溢价=(2 0 2 3-1900) 4-54-2=10万实际利息费用=40万+ 10万=50万2a.借：银行存款190 0 a应付债券二债券溢价100万贷应付债券-债券面值2023万a借:财务费用50万a
10、贷：应付债券-债券面值1 0万a应付利息40万a借:应付债券-应付利息80万贷:银行存款80万a借：应付债券-债券面值2023万应付利息80万贷：银行存款 2 080万a习题四:电1.答：公司制公司所有者权益的核算：无论是有限责 任公司，还是股份有限公司，所有者权益均由投入资本、资本公积、盈余公积和未分派利润 四大部分构成。独资公司所有者权益的核算：独资公司所有者权益通过“业主资本”账户反映，投入资本 和赚钱作为业主资本的增长，记入贷方,亏损和业主从公司提款减少资本，记入该账户借方， 贷方余额为业主权益总额。总合作公司所有者权益的核算：合作公司所有者权益的核算也通 过“业主资本”账户核算。该账
11、户与独资公司不同的是投资以及按利润分派比例的确的各合 作人的利润，借方记合作人提款、合作人退伙以及由合作人分担的损失，贷方余额为各合作 人在公司中拥有的权益数额。2乐答.预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者 有差别。重要表现在:或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务。即使两者都属于 现实义务，作为或有负债的现时义务,要么不是很也许导致经济利益流出公司，要么金额不能 可*计量;而作为现时义务的预计负债,很也许导致经济利益流出公司，同时金额能可*计量。作业四习题一1. 纳税所得额= 100000+ (36)- 8 0 00+400 0 - ( 5 70 0 0 -45000)=1
12、4 4 0002,应交所得税=144 000X 3 3%=47 5 2 0 (元)3按应交税款法所得税费用=应交所得说= 4752 (M4按会计核算元宝计算的所得说费用=1 0 000 0 X33%= 3 3 000纳税影响额=(570 0 0-4 5 0 0 0 ) X33%=3960所得税费用;47520+3 9 6 0 =51 4 80习题二a (1)销售商品、提供劳务收到的钞票二 5 60 0 0 0 0+(63) + (240-4 680 0 )二74 8 3 2 0 0 元2)购买商品、接受劳务支付的钞票=30 0 0 000+ (35) + (24)+(1 5) 3130 000
13、0 元(3 )收回投资收到的钞票=66000+90 0 0 = 7 5 0 0 0元4(a)分派股利或利润所支付的钞票=7800 0 0 + 4 5=1030000元 总(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的钞 票净额=120+ 1 8 0 0 00=930 0 00 元习题三：1.答：1公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方。2公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已销售出的商品实行控制。3A与商品交易相差的经济利益可以流入公司。4相差的收入和成本可以可*地计量。2乐 答：追溯调整法指对某项交易或事项变更会计政 策时,如同该交易或事项实效发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相差项目进 行调整的方法。有以下几个环节：1计算拟定会计政策变更的累积影响数。2进行账务解决3A调整报表相关项目。4会计政策变更的附注说明。未来合用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策合用于变更及未来期间发生 的交易或事项。即不必用新的会计政策追溯以前的交易或事项，不计算会计政策变更的累积 影响数，也不必调整变更当年其实的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。