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1、20 2 3年4月全国自考审计学真题参考答案、单项选择题1.。注册会计师审计的产生重要是由于()财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C. 提高公司管理水平的需要D.遵守公司法的需要答案：B2 .下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()Z .。注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任钞票出纳答案：D3 .。在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定()A。估价或分摊8。表达与
2、披露C.权利和义务0.。存在或发生答案：B4 .根据审计证据充足性的规定，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是()A。业务性质比较简朴B.被审计单位面临亏损的压力D.审计人员认为被审计单位的职工有舞弊嫌疑E.期末发生的应付账款答案:6 .单位内部审计的形式涉及()定期性审计B.平常性审计C.。周期性审计D。专题性审计右.。经济性审计答案:7 .。以下各项，属于注册会计师业务范围的有()A.审查公司会计报表,出具审计报告区。资产评估D.验证公司资本，出具验资报告E。代理理财业务答案-A八CN）八C.承办会计征询、会计服务业务“j.。在应收账款的审计中，注册会计师可以运用的比率为0应收
3、账款增长与销售收入增长的比率方.。应收账款周转率C。本期销售退回和折让与本期销售收入的比率坏账准备与应收账款余额的比率E.总资产周转率答案:AABAbDA解析:（P172）.。引起复审的因素有（）A.。注册会计师根据审计准则，规定进行复审方.。被审计单位对审计结论提出异议C.。审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D.法律诉讼引起复审E。后续审计所必须的程序答案:八D八8 .。审计报告应当涉及的内容有（）A.标题8. 意见段C.。管理建议书刀.。报告日期E.收件人答案:ABD八EA三、名词解释（本大题共2小题,每小题2分，共4分）1 .审计流程 答案:是指审计人员在具体的
4、审计过程中所采用的行动和环节。（1分）审计流程涉及广义和狭 义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的所有过 程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完毕审计目的的过程中所采用的环节和方法。（1分）.分析性复核答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，涉及调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法。（1分）四、简答题（本大题共2小题,每小题5分，共1 0分）1 .3简述审计工作底稿的复核。答案:对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工
5、作底稿应由项目负责人，部 门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为具体复核。（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。（1分）.简述财经法纪审计的作用。答案:财经法纪审计的作用重要体现在以下几个方面：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设,保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。（1分）（2 ）严厉打击经济领域内的犯罪活动。（1分）（3）严厉财经纪律，纠正不正之风，保证公司行为的合法性、合规性。
6、（1分）（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高公司经营管理水平。（1分）（5）及时解决经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）1 .符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定 拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。（1分）符合性测试的目的为评价内部控制有效性;实质性测试的目的为评价账户金额对的性。（1分 ）符合性测试的评价为
7、定性评价;实质性测试的评价为定量评价。（1分）符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试;实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。（1分）符合性测试与实质性测试的联系体现在：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为拟定实质性测试的性质、时间和范围提供 依据;实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的限度取决于符合性测试的结果 o （2 分）（2）不能完全省略实质性测试程序的重要因素为：内部控制是被审计单位为达成其经营管理目的而设立和实行的，最严格的内部控制也有其自身 的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制也许带来的效 益;二是人为因素的限制
8、，涉及有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏 内部控制等。这些固有限制也许导致会计报表的重要反映失实。（2分）内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性 （一致性）进行证实。（1分）符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测 试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。（1分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）7.3BC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2023年度的会计报表
9、进行审计，发现 该年度发生以下交易和事项及其会计解决：（1）2 0 2 3年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未 计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净 残值率为5%。（2） 20 2 3年1 1月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税 额为6 8万元）；对短缺的原材料，作了借记“待解决财产损溢待解决流动资产损溢”468万元 、贷记“原材料”4 0 0万元和“应交税金应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计解决。2 0 2 3年12月，查清楚原材料短缺4 0 0万元
10、的因素:100万元属于一般经营损失、300万元属于非常 损失。根据管理权限，解决该财产短缺,需报经H公司董事会审批。故H公司在2023年3月经董事 会审批批准，于当月作了借记“管理费用”1 0 0万元和“营业外支出”300万元，贷记“待解决财 产损溢”4 0 0万元的会计解决。（3） 20 2 3年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤消 而无法偿付，但H公司在202 3年度未进行会计解决。规定：假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会 计师应分别提出何种审计解决建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示
11、所有相应的 审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。（金 额单位统一用“万元”）答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：万元）（1）借：制造费用折旧5 .22 5贷：累计折旧5.22 53 0x(l-5%)x 1 1/ (12x5)=5.225(4分)(2)借:管理费用存货盘亏或盘盈117 ( 100x1. 17)营业外支出非常损失351(30 0 XI.1 7 )贷:待解决财产损溢待解决流动资产损溢4 6 8(4分)(3)借：应付账款10贷：营业外收入1 0(4分)2.。注册会计师对A公司202 3年度会计报表进行审计时，发现A公司也许存在下
12、列导致错误的情况：(1 )已列入存货的委托B公司代销的商品也许并不存在；(2)期末存货的盘点也许存在较大差错；(3 )当年相应收账款所提的坏账准备也许不对的；（4）也许存在未入账的应付账款;按下列规定完毕题后的表格:（5）长期借款中也许有一年内将要到期的部分；）（1）针对上述也许存在的问题，管理当局作出的认定是什么？（2）为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能 实现的具体审计目的是什么？（3）注册会计师要实现上述目的所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类）?情况序号管理当局认定审计目标审计证据的种类(4)%情况序号管理当局认定审计目标审
13、计证据的种类(1)存在或发生（1分）真实性（1分）书面证据（1分）存在或发生（0.5分） 完整性（0.5分）真实性（0.5分）完整性（0.5分）实物证据（1分）估价或分摊（1分）估侪（0.5分）书面证据（0.5分）(4)完整性（1分）完整性（0.5分）书面证据（0.5分）表达与披露（1分）分类（0.5分）书面证据（0.5分）3。针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。（1）B公司的海外子公司（其利润占总利润的2 5%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷 的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。（2 ）A公司在会计报表附注中披露了2023年1月1日对一台
14、机器设备重新估计其使用年限和净残值 ，使用年限由本来的8年改为6年，净残值由本来的4 000元改为2 0 00元，此项估计变更影响本年 度利润减少7 3 7 0元。注册会计师实行审计程序认为此项变更合法、合理。（3用股份有限公司于20 2 3年1 0月销售一批V产品，按规定在当月拟定收入1 000万元，结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于2 0 23年1月15日退回。A股份有限公司2023年财务报告批准 报出日为2023年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在202 3年度合并会计报表附注的资 产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2 0 2 3年1 0月销售一批y产品，按规
15、定在当月确认收入1 00 0万元，结转90 0万元。由于质量问题，该批产品于2023年1月15日退回，本公司因此调整2 0 2 3年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整 2023年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。（A公司本年利润为75万元）（4 ） A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产补偿，但金额无法估计。公司在 会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有也许的补偿金额O自2 0 23年1月后，F证券大幅度下跌,A公司假如在3月10日将其拥有的F证券卖出,将导致 570万元投资损失，A公
16、司在20 2 3年度会计报表附注中披露但拒绝在2 0 23年度会计报表中做出调整O（6）A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有1 2个子公司,资产占总资产4 0 %。利润占 总利润72%的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计,注册会计师王阳对其他注册会计师 出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作,规定A公司予以调整,A公司拒绝调整。答案:（1）发表保存意见。（1分）由于对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核,审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的2 5%,不至于影响注册 会计师无法对会计报表发表意见，
17、所以发表保存意见。（1分）（2）发表无保存意见。（1分）由于A公司的会计估计变更合法、合理。（1分）发表否认意见。（1分）由于对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏 逆转。（1分）（4）发表带强调事项段的无保存意见。（1分）由于A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或 有事项已经在会计报表附注中充足披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不拟定应相应在审计报告中予以强调说明。（1分）（5）发表无保存意见。（1分）由于该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露,不需要调整。（1分）C。内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户答案：B5.注册会计师采用系统
18、选样法从6 0 0 0张凭证中选取300张作为样本，拟定随机起点凭证编号为3 5号，则抽取的第5张凭证的编号应为()A1 1 5 号B. 13 5 号C. 195 号).。23 5 号答案：A.。下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是()A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱8. 内部证据在外部流转并获得其他单位认可，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性O.。环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案:B6 .部门经理对审计工作底稿的复核，称为()具体复核7 .。重点复核C. 一般复核特殊复核答案:C8.某会计
19、师事务所于2 0 2 3年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审 计的业务约定书,2023年2月9日至1 6日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至()A. 2023年2月8目3.。202 3 年2 月 1 6 日0202 3年2月20日0.2023。年1 2月3 1日答案：C9.。下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保存意见审计报告()A.拒绝提供应付账款明细表3.。拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.。拒绝就存货进行实地监盘答案:A10。下列职务中，不属于不相容职务的
20、是()A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务Q.。执行某项业务与审核该项业务答案:c11.注册会计师向债务人函证应收账款的重要目的是为了 0A。证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.拟定应收账款能否收回C.符合专业标准的规定D.拟定坏账损失的解决是否恰当答案:A，2.。注册会计师实地观测重要的固定资产时，应重点观测()A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产本期新增长的固定资产刀.。正在使用的固定资产答案：C.。下列不属于财经法纪审计特性的是()有固定的审计模式8. 执法的严厉性和强制性C.。审计对象的复杂性D.事后突击性答案：A7
21、 4.。注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异 较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是()A.系统抽样夕.。随机抽样C.判断抽样D。分层抽样答案：D15 .。在审计应付债券时，假如被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以()/ .直接进行符合性测试万.。直接进行实质性测试c.。直接进行实地盘点刀.。不进行实质性测试答案：B16 .注册会计师审计应收账款的目的，不应涉及()A.。拟定应收账款的存在性拟定应收账款记录的完整性C.拟定应收账款的回收期D.拟定应收账款会计报表披露的恰当性答案:C/7.。报送审计一般合用于()情节严重的财经法纪审计B.。经
22、济效益审计专题(案)审计D。行政事业单位的经费收支审计答案:D1 8.。注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进 行函证。函证的对象应当是()A，B公司的律师B.金融监管机构OB公司存过款的所有银行D。公司的重要股东答案:C79。盘点库存钞票时，通常实行()定期检查B.突击检查C。告知检查D。不定期检查答案:B20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列 最有效的审计程序是0A.。汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较A。汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销
23、售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量,与当月开出发运单销售数量相比较答案:D、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中 至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或 未选均无分。1,审计按照主体分类,可分为（）A.。政府审计8.0事前审计C.内部审计D。社会审计E.事后审计答案：AAD-解析：（P4 8）2 .一般情况下，实物证据可以证实哪些具体审计目的()A.真实性B.完整性C。估价披露E.分类答案:AB - CA.。以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有()力.。与委
24、托人签订的审计协议B.与一般客户签订的销售协议C.。被审计单位的营业执照D。为某一诉讼案聘请律师签订的委托协议E.审计总结答案：BAD八3 .。审计证据的充足性与适当性之间的内在关系为()审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少万.。审计证据的充足性较高时,适当性就较低C.。审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充足性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充足性与适当性之间的内在关系答案：A ACAD 4 .。应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实行函证程 序0A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C。应付账款存在借方余额