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1、初级经济法基础考点速记第一章总论一、法律基础(一)法的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实行的，反映着统治阶级意志的规范体系。(二)法的本质与特性1 .法的本质法是“统治阶级”的“国家意志”的体现，这是法的本质(1)法只能是“统治阶级”意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定的，是社会客观需要的 反映。(2)法体现的是统治阶级的“整体意志和主线利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简朴相 加。(3)法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”的体现。2 .法的特性(1)法是通过国家制定或者认可才得以形成的规范，具有国家意志性。(2)法是凭借国家强制力的保证而获得普遍
2、遵行的效力,具有强制性。(3)法是拟定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范,具有利导性(利益导向性)。(4)法是明确而普遍合用的规范，具有规范性。记忆口诀：说起法，找国家。国家制定或认可，国家强制来保证;本质是统治阶级国家意志的体现，特 性也为国家意志性、强制性、利益导向性、规范性。(三)法律关系法律关系是被法律规范所调整的权利与义务关系，任何法律关系都由主体、客体和内容三个要素构 成，缺少其中任何一个要素，都不构成法律关系。1.法律关系的主体(享有权利和承担义务的当事人)法律关系主体又称权利主体或义务主体,是指参与法律关系,依法享有权利和承担义务的当事人。涉 及：(1)公民(自然人)(2)
3、机构和组织(法人)(3)国家十、医疗期十、医疗期医疗期标准(1)实际工作年限2 023以下的，在本单位工作年限5年以下的 为3个月；5年以上的为6个月实际工作年限202 3以上的，在本单位工作年限5年以下的为 6个月；5年以上2 023以下的为9个月；202 3以上2 023以下 的为12个月；20 2 3以上2 0 23以下的为18个月；2023以上的 为2 4个月【解释】医疗期的界定先看实际工作年限,然后再看在本单位的工 作年限。国家法定休 病休期间，公休、假日和法定节日涉及在内假日、休息日工资病假工资或疾病救济费可以低于本地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%特殊规定医疗
4、期的计算方法：(1 )医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算6个月的按12个月内累计病休时间计算(3)9个月的按1 5个月内累计病休时间计算12个月的按18个月内累计病休时间计算(4) 18个月的按24个月内累计病休时间计算2 4个月的按30个月内累计病休时间计算(1)实际工作年限2 023以下，本单位工作年限以5年为界线拟定医疗期。I 3个 I 6个民5年(2)实际工作年限2023以上，本单位工作年限以5年递增拟定医疗期。【口诀】医疗期，3递增，1 2之后俩蹦6;(医疗期)十一、用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动协议约定的内容。变更劳动协议，应当采用书面形 式。【口诀】变更协议要协商，
5、书面协议做证明；十二、1、劳动者可以“随时告知”解除劳动协议的情形用人单位未按照劳动协议约定提供劳动保护或者劳动条件的；用人单位未及时足额支付劳动报酬的；用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；用人单位的规章制度违反法律、法规的规定,损害劳动者权益的；用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违反真实意思的情况下订立或者变更劳 动协议的;用人单位在劳动协议中免去自己的法定责任、排除劳动者权利的；用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动协议的其他情形。2、用人单位可以“随时告知”劳动者解除协议的情形劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的；劳动者严重违反
6、用人单位的规章制度的；劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位导致重大损害的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完毕本单位的工作任务导致严重影响，或者经用人 单位提出，拒不改正的；劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违反真实意思的情况下，订立或者变更 劳动协议的；劳动者被依法追究刑事责任的。【口诀】解除协议莫随意，双方依法来办理;个人解除是八项，单位解除有六种；十三、有下列情形之一,需要淘汰人员20人以上或者淘汰局限性2 0人但占公司职工总数1 0 %以 上的,用人单位提前3 0日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，淘汰人员方案经 向劳动行政部门报告，可以淘汰
7、人员：依照公司破产法规定进行重整的；生产经营发生严重困难的；公司转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动协议后，仍需淘汰人员的；其他因劳动协议订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动协议无法履行的。淘汰人员时，应当优先留用下列人员：（1）与本单位订立较长期限的固定期限劳动协议的；（2）与本 单位订立无固定期限劳动协议的；（3）家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的。【口诀】淘汰人员有条件，特殊保护记心间；（20人、10%）十四、用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形：由用人单位提出解除劳动协议并与劳动者协商一致而解除劳动协议的。劳动者符合“随时告知解除和不需事先告知
8、即可解除劳动协议”规定的情形而解除劳动协议 的。用人单位符合“提前3 0日以书面形式告知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后可以解除劳动协议”规定的情形而解除劳动协议的。用人单位符合“可淘汰人员规定”而解除劳动协议的。除用人单位维持或者提高劳动协议约定条件续订劳动协议，劳动者不批准续订的情形外，劳动协议 期满终止固定期限劳动协议的。以完毕一定工作任务为期限的劳动协议因任务完毕而终止的。用人单位被依法宣告破产终止劳动协议的。用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤消或者用人单位决定提前解散而终止劳动协议的。法律、行政法规规定解除或终止劳动协议应当向劳动者支付经济补偿的其他情形。【口诀】经济补偿有
9、九类，四种终止也在内；十五、经济补偿金(1)解除劳动协议用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的，劳动者有权解除劳动协议,用人单位应支付经济补偿金,经 济补偿金的计算年限自20 2 3年1月1日起算。而在其他解除劳动协议的情形下,经济补偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计算，即应按工 作年限计算，只是2 023年1月1日前后，补偿基数的计算略有不同：2 023年1月1日以前，经济补 偿金按照劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付;不满1年的，不区 分是否满6个月，均按1年计算，向劳动者支付1个月工资的经济补偿金；而2 0 2 3年1月1日后， 6个月以上不满1年的，按
10、1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。(2)终止劳动协议劳动协议期满后，若用人单位不批准按照维持或高于原劳动协议约定的条件,与劳动者续订劳动协 议的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿，即以202 3年1月1日为分界点，对于2 02 3年1月1日 后，因劳动协议终止需要支付经济补偿金的，经济补偿金的计算年限应自2 0 23年1月1日开始计 算;2023年1月1日之前的工作年限，不属于经济补偿的计算范畴。(3)用人单位违反规定解除或者终止劳动协议，劳动者规定继续履行劳动协议的，用人单位应当继 续履行;劳动者不规定继续履行劳动协议或者劳动协议已经不能继续履行的，用人单位应当依照劳
11、动 协议法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付补偿金，支付了补偿金的,不再支付经济补偿。补偿 金的计算年限自用工之日起计算。【口诀】解除协议全涉及,保险、终止零八后。第三章营业税、营业税的纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务 人。单位，是指公司、行政单位(如铁道部)、事业单位、军事单位、社会团队及其他单位。个人，是指 个体工商户和其他个人。注意与增值税征税范围的区别，增值税征税范围是提供加工、修理、修配劳务，进口、生产、销售货 品。二、营业税的征税范围1 .境内的含义；(1) “提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资
12、产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。记忆口诀：提供或接受的劳务、无形资产接受人、土地使用权、不动产在境内。2 .应税劳务；(1)营业税的应税劳务是指属于交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业、服务业税目征收范围的劳务。(2)加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。(3 )单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务。记忆口诀：交通建筑金融保险，邮电通信也被他管；文化体育逃跑很难，娱乐服务也跑不远。修理修配加工不谈，内部员工
13、劳动不管。3 .混合销售行为(1)从事货品的生产批发或零售的公司、公司性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货品, 征收增值税,不征收营业税。(2)其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。【解释】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货品的销售额，其应税劳 务的营业额缴纳营业税,货品销售额不缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的 营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货品的行为；(2)财政部、国家税务总局规定的其他情 形。4 .兼营行为；(1)营业税的纳税人兼营应税劳务与“货品或非应税劳务”的，应分别核算应税劳务的营业额(缴纳
14、 营业税)与“货品或非应税劳务”的销售额(缴纳增值税)。不分别核算或者不能准确核算的，由主管税 务机关核定“货品或非应税劳务”的销售额。(2)纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营 业额;未分别核算营业额的，从高合用税率。(3)纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额 的，不得免税、减税。记忆口诀：混合兼营要分清，混合行为看主营。混合销售有特殊，建筑劳务要注意。兼营假如单独算,分别征收增和营。要是不能分别算,核定征收增和营。兼营不同的税目，分别核算营业额。未能分别核算出，从高征税不模糊。纳税兼营有减免，减免单独
15、计算出。未能单独算出数，不得减免回家哭。5 .特殊业务征税规定(1)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务 业务，不销售汽车的，应征收营业税。(2 )纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围，应征收增 值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、 排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税。记忆口诀：销售汽车带服务，销售树木加管护,只把增值税款收。不卖汽车只服务，只是管护不卖树，只把营业交税务。尚有一点要记住，提供农业的劳务，免征营
16、业的税收。三、营业税的税目（列表记忆）特殊情况:税目征税氾围1 .管道煤气集资费.有线电视台收取的初装费;建筑业金融保险业金融经纪业务1 .动物园销售.广播电视有线数字付费频道业务文化体育业1 . 土地租赁；.代理报关业务；2 .出租文化场合；.广告的播映和代理业务；3 .将承租的设备转租给别人；服务业服务业转让无形资 产6 交通部门有偿转让高速公路收费 权；.以租赁方式为体育比赛提供场合的 业务；7 .水利工程单位向用户收取的水利工 程费.转让著作权1 .出租电影拷贝四、计税依据记忆口诀营业征税为全额，特殊情况为差额。交通运送建筑业，减去别人分包的；提供建筑业劳务,涉及动力物资原材料，建设方
17、提供设备要除外;自建房屋对外销，营业税款两次交；提供装饰的劳务，按其实际收费交。金融营业有三种，贷款利息所有收；金融经纪手续费,融资租赁算余额；外汇证券及期货，卖出减去买入价。保险业务也好算，向对方收的所有款。尚有无补偿奖励，实际收取的保费。应纳税营业额税目建筑业工程分包给其他单位所有价款+价外费用-支付的分包款提供建筑劳务涉及所用原材料，设备，其他物资 和动力，不涉及建设方提供的设备的价款自建房屋对外销售先按建筑业缴纳营业税 再按销售不动产缴纳营业税提供装饰劳务实际收取的人工费，管理费，辅助材 料费金融保险 业金融业贷款业务贷款利息收入融资租赁业务所有价款+价外费用-出租方承担的实际 成本外
18、汇，有价证券，期货 买卖业务卖出价-买入价金融经纪业务手续费全额收入保险业初保业务向被保险人收取的所有保险费无补偿奖励业务以向投保人实际收取的保费文化体育业所有收入-支付提供表演场合的单位-表演公司或经纪人的费用广告代理业务所有收入一支付给其他广告公司或 者广告发布者的发布费用物业管理单位所有收入一代业主以及承租者支付的 房屋租金旅游业所有价款+价外费用-支付给其他单 位或个人的费用一支付给其他旅游 公司的旅游费转让无形资产销售不动产转让抵债或者购置的土地使用权、不动 产所有收入-土地使用权、不动产购 置、抵债时的原价税目税率交通运送业,建筑业，邮电通信业,文化体育业，3%金融保险业，服务业,
19、转让无形资产,销售不动产5%五、税率娱乐业5%-一20%记忆口诀之一：交通邮电文体建，国家鼓励其发展，3%征税款。金融服务不动产，转让无形五（5%）来管。记忆口诀之二：今（金融保险业）宵（销售不动产）五（无形资产转让）福（服务业）【5%】交（交通运送业）流（邮电通信业）见（建筑业）闻（文化体育业）【3%】狂欢乐（娱乐业）！【5%20%】六、营业税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限.营业税纳税地点：纳税人提供应税劳务（建筑业除外），转让无形资产（土地使用权除外）和扣缴义务人，应当向其机构 所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产，转让、出租土地使用权，应当向不动产，土地
20、使用权所在地的主管税务 机关申报纳税。纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。记忆口诀：纳税地点不难记，只要专心去记忆。转让销售租土地,就到它的所在地。承包工程跨省市,交税机构所在地。建筑公司去哪交,在哪建的到哪交。提供劳务哪里交，机构地前瞧一瞧。还能到其居住地，无形转让带扣缴。1 .营业税纳税义务发生时间：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有 权、土地使用权转移的当天。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并
21、收讫营业收入款 项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营 业额或者取得索取营业额凭据的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的 当天。记忆口诀：不动产，使用权；无偿赠送给别人;要问哪天来纳税?一一转移当天建筑业、租赁业、土地权、不动产，预收方式真特殊，这样哪天来交税?一一收到预收款2 .纳税期限：1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。银行、财务公
22、司、信托投资公司、信用社、外国公司常驻代表机构的纳税期限是1个季度；保险 公司的纳税期限是1个月。记忆口诀：金融季度保险月，1 5天为申报期。七、城市维护建设税与教育费附加1 .城市维护建设税和教育费附加的征税范围：(1)城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，具体涉及各类公司、行政单 位、事业单位、军事单位、社会团队及其他单位，以及个体工商户和其他个人;对外商投资公司和外国 公司暂不征收城市维护建设税。(2)教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资公司 和外国公司暂不征收教育费附加。记忆口诀：城建税要记牢，增，消，营要纳税，但外企须例
23、外。2 .城建维护建设税的计税依据：(1)城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。(2)纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据; 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚 款。记忆口诀:实际缴纳增，消，营。违反规定的罚款，城建税款不加收。查补“三税”及罚款，城建同时补税款，并加收滞纳和罚款。3 .城市维护建设税的税收减免对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即
24、征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城 市维护建设税，一律不予退(返)还。(4)减免“三税”也相应减免城市维护建设税。记忆口诀：出口不退，进口不征,先征后退返，一律不退返。4 .教育费附加的减免规定(1)对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加。(2)海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。(3)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加；记忆口诀：出口不退，进口不征，减免退税同城建。第四章个人所得税法律制度1 .居民纳税人和非居民纳税人的区别有两个标准:(1)住所标准:境内有住所,这里的住所是习惯性住所。居住时间标准:在一个纳
25、税年度内在中国境内居住满3 6 5日，即以居住满1年为时间标准，达成这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30 日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。总结:居民纳税人标准：住所和全年符其一，3 0日、9 0日不扣减。2 .关于工资、薪金所得的规定居住时间居住时间纳税人 性质不超过9 0天(协 定183天)超过9 0天(协定 1 8 3天)不超过 1年境内支付或境内承担境外支付境内支付境外支付在我国纳税实行免税不在我国纳 税不在我国 纳税在我国纳税在我国纳税不在我国纳 税不在我国 纳税来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得非居民 纳
26、税人(4)外国人和外国社会组织2.法律关系的内容(权利与义务)法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。(1)法律义务涉及积极义务(纳税、服兵役)和悲观义务(不得毁坏公共财物、不得侵害别人生命财产 安全)。(2)任何一方的权利都必须有另一方义务的存在,没有无义务的权利，也没有无权利的义务。也就是 说，任何一方既是权利主体,也是义务主体。记忆口诀:权义不分家。(3)法律上的权利和义务，都受国家法律保障。3 .法律关系的客体(权利和义务所指向的对象)法律关系客体又称权利客体或义务客体，是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。涉及：(1)物，是指可为人们控制的,具有一定经济价值和实物
27、形态的生产资料和消费资料。自然物：土地、森林；人造物：机器、建筑；货币和有价证券。(2)非物质财富知识产品：著作、发明；道德产品:荣誉称号、嘉奖表彰。(3)行为生产经营行为；经济管理行为；提供一定劳务的行为；完毕一定工作的行为。(4)人身记忆口诀：法律关系三要素，主“享、承”，内“权、义”，客“对象”，三缺一均不可。(主 “享、承”是指:享有权利和承担义务的当事人为主体；客“对象”是指：权利和义务所指向的对象为 客体；内“权、义”是指：权利与义务为内容。)(四)法的形式1.法的形式有宪法、法律、法规(行政法规和地方法规)、规章(国务院部门规章和地方政府规超过1年不超过5年居民纳税人5年以上超过
28、1年不超过5年居民纳税人5年以上在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税实行免税在我国纳税在我国纳税在我国纳税在我国纳税3 .稿酬所得与劳务报酬所得的区别稿酬所得：假如作品以图书、报刊的名义出版发表，则是稿酬所得。劳务报酬所得：作品非以图书报刊的名义出版发表，而获得的报酬，则是劳务报酬所得。任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取 得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征 收个人所得税。除上述专业人员以外，其别人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得” 项目征收个人所得税。出版社的专业
29、作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬 所得”项目征收个人所得税。总结:一般情况，以图书、报刊的名义出版发表，则是稿酬所得，否则是劳务报酬所得。特殊情况，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上 发表作品取得的所得，按“工资薪金所得”。其他情况按“稿酬所得”。记忆口诀：一般出版是稿酬、未出版是报酬;受雇报纸、杂志是工资，专业图书出版是稿酬。4 .特许权使用费所得，涉及无形资产的使用权和独占使用权、特许权的补偿收入，但是不涉及土地 使用权。记忆口诀：无形资产是特许，土地使用有例外。5 .合作公司、个人独资公司、个体工商户所
30、得的总结。(1)合作公司：实行先分后税的原则，把总所得分派之后，合作人各自拟定税率交税。(2)个人独资公司：所得直接拟定税率计算应纳税额(3)个体工商户：投资人的各项所得分项计算，不能合并。应纳税所得额：(1)合理的工资、薪金支出全额扣除；(2)工会经费、职工福利费、职工教育经费在工资、薪金总额2 %、14%、2. 5 %的标准内据实扣 除；每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15 %的部分，可据实扣除;超过 部分,准予在以后纳税年度结转扣除;(4)每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但 最高不得超过当年销售(营业)收入的5%
31、。(5)在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期利率计算的数额部分, 准予扣除总结:实发工资合理扣、三项经费2、2. 5、14标准据实扣，广告费和业务宣传费用合并收入15% 据实扣，业务招待费支出60%、5%。选低扣。6 .个人出售自有住房(1)个人出售现住房1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。总结：1退5免。7 .财产转让所得，转让受赠所得只能扣除相关的税费计入应纳税所得额。总结：转让受赠，只扣税费。8 . (1)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，
32、每次收入不超过4000元的减 除8 00元，4 0 0 0元以上的减除2 0%的费用，余额为应纳税所得额。(2)利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。总结：禾I、偶、其不得扣，劳、稿、特、租800或20%做费用。9 .其他所得：(1)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取 得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶尔所得”项目征收 个人所得税。(2)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免 征收个人所得税,超过1万元的，全额征收个人所得税。总结：
33、有奖发票800免，中奖彩票1万免，超过就要全额征。10 .捐赠的扣除(1)对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团队、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然 灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣 除。(2)个人通过非营利的社会团队和国家机关向红十字事业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性青 少年活动场合(其中涉及新建)的捐赠、汶川地震灾区的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前 的所得额中全额扣除。总结：捐赠扣除要注意,一般是30%的比例，红十字、农村小学和初中、外加公益青少年、汶川地震可 全扣11 .免税所得省级、部委、军以上奖金免税；国
34、债和国家发行的金融债券免税；国家发给的补贴、津贴、福利费、 抚恤金、救济金免税;无住所且居住9 0日以下的个人其来源于境内的所得，由境外雇主支付且不是由该 雇主在中国境内的机构场合承担的部分免税；享有外交赦免权的个人免税；境内社保、拆迁补偿费免 税。总结:免税要得到，级别要足够、享受国家优、外交有特权、居住时间短。1 2.自行纳税申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(3)从中国境外取得所得的(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的(5)国务院规定的其他情形。总结：只要是导致无法所有扣
35、缴税款的所得或所得金额大12013 .纳税期限(1)扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库，并报送相关资料。(2)一般情况下,纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。(3)承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得 收入之日起30日内申报纳税;对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得 后的7日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。(4)投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资公司和合作公司投资者个人所 得税申报表，并附送会计报表。年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关
36、报送个人独资公司和合作公司投资者个人所得税申 报表，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。总结：按次计税，次月7日申报缴纳;按年计税，分次7日预交，年终3个月汇算清缴；假如年终一次取得所得,30日内申报纳税。1 4.纳税地点（1）个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。（2）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税;从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（4 ）扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。纳税人规定变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。总结：一般是收入来源地;两处取得工资
37、，固定一地；境外所得，户籍所在地；扣缴义务人主管税务机关所在地;变更需申请。第五章其他相关税收法律制度一、房产税、契税、城乡土地使用税三税种的区别与联系对比记忆房产税城乡土地使用税契税纳税人产权所有人、承 典人、代管人、 使用人税法规定范围内 使用土地的单位 和个人承受土地、房屋权属转移的单位 和个人征税范 围城市、县城、建 制镇、工矿区的 房屋城市、县城、建 制镇、工矿区的 国有或集体土地国有土地使用权出让、土地使用 权转让（不涉及农村集体土地承 包经营权转让），房屋买卖、赠 予、互换税率从价计征（余 值）从租计征（租 金）按下列先后顺序: 测定的土地面 积；核发土地证 书载明的面积；自 行
38、申报的土地面 积成交价格、市场价格、补交价 格、差额1.2%12%. 4% （个人出 租居民住房，用 于居住）定额税率（由省、 自治区、直辖市 人民政府在规定 范围内调整，注 意，20倍、3 0%）3%5%（由省、自治区、直辖市 人民政府在规定范围内调整）除将原有住房用 于生产经营是从 当月计税外，其 他情况均从次月 开始计税除新征用的耕地, 自批准征用之日 起一年时开始， 其他所有从次月 计税签订土地房屋权属转移协议（或 者具有协议性质的凭证）的当天曹兑地房产所在地 点土地所在地土地、房屋所在地纳税期 按年征收分期缴 限 纳纳税期 按年征收分期缴 限 纳按年计算分期缴 纳纳税义务发生之日起1
39、0日内二、房产税、契税、城乡土地使用税优惠异同（同颜色，同优惠）T2房产税城乡土地使用税契税1 .国家机关、人民团 队、军队“自用”（不涉 及出租）的房产免征房产 税。1.国家机关、人 民团队、军队自 用的土地免征城 乡土地使用税。1.国家机关、事业单 位、社会团队、军事 单位承受土地、房屋 用于办公、教学、医 疗、科研和军事设施 的，免征契税。2 .由国家财政部 门拨付事业经费 的单位自用的土 地。3 .宗教寺庙、公 园、名胜古迹自 用的土地；4 .直接用于 农、林、牧、渔 业的生产用地；5 .市政街道、广 场、绿化地带等 公用用地；6 .经批准开山填 海整治的土地和 改造的废弃土地, 从使
40、用的月份起 免缴土地使用税 5年至2023;7 .老年服务机构 自用的土地，免征 城乡土地使用税8 .城乡职工按规定第 一次购买公有住房 的，免征契税。9 .纳税人承受荒山、 荒沟、荒丘、荒滩土 地使用权，用于农、 林、牧、渔业生产 的，免征契税。5.因不可抗力灭失住 房而重新购买住房 的，酌情准予减征或 者免征契税。、土 地、房屋被县级以上 人民政府征用、占用 后，重新承受土地、 房屋权属的，是否减征 或者免征契税，由省、 自治区、直辖市人民 政府拟定。2 .由国家财政部门拨付 事业经费（全额或差额）的 单位（学校、医疗卫生单 位、托儿所、幼儿园、敬 老院以及文化、体育、艺 术类单位）所有的
41、、自身 业务范围内使用的房产免 征房产税；由国家财政部 门拨付事业经费的单位， 税收优其经费来源实行自收自支 惠后，从事业单位实行自收心自支的年度起，免征房产税3年。3 .宗教寺庙、公园、名胜 古迹“自用”的房产免征 房产税。4 .个人所有非营业用的 房产（居民住房）免征房产 税。5,纳税人因房屋大修导 致连续停用半年以上的, 在房屋大修期间免征房产 税。6 .对高校后勤实体免征房 产税。7 .老年服务机构自用的房 产免征房产税。三、车船税（一）车船税的纳税人（1）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。（2）由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳
42、车船税的，“使用人”应当 代为缴纳车船税。（3）外商投资公司、外国公司、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，属于车船税的纳税人。记忆口诀:拥有车船需纳税，使用管理代缴税，外商港澳不例外（二）征税范围1 .车辆：是指依靠燃油、电力等能源作为动力运营的机动车辆。涉及：载客汽车（含电车）、载货 汽车（含半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车等。2 .船舶：涉及机动船舶和非机动驳船。涉及：客轮、货船等。记忆口诀:动力车辆全额缴，人工驱动不需交；船舶机动全额缴，拖船、非机动驳船减半交（三）计税依据1 .载客汽车、电车、摩托车，以每辆作为计税依据。2 .载货汽车、三轮汽车、
43、低速货车，按自重每吨为计税依据。3 .船舶，按净吨位每吨为计税依据。记忆口诀:客车要按量,货车请自重,船舶净吨位（四）税率定额税率,不需记忆（五）车船税税收减免下列车船免征车船税：1 .人力、蓄力驱动的车辆和自身没有动力装置的船舶（驳船除外）。2 .在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。3 .捕捞、养殖渔船4 . 军队、武警专用的车船5 .警用车船6 .按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶7 .依照我国有关法律和我国缔结或者参与的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事 馆和国际组织驻华机构及有关人员的车船。记忆口诀：人蓄驱动应免税，农业捕捞多优惠，军警执法全额免，外交使馆不纳税（六）
44、纳税义务发生时间、地点、期限1 .发生时间（当月）为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。2 .纳税地点（登记地）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。3 .纳税期限（按年申报）按年申报缴纳。四、印花税（一）征税范围1 .技术转让协议涉及专利申请转让、非专利技术转让所书立的协议，但不涉及专利权转让、专 利实行所书立的协议。后者合用于“产权转移书据”协议。2 .产权转移书据涉及财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移 书据。尚有与土地相关的土地使用权出让协议、土地使用权转让协议、商品房销售协议记忆口诀：产权转移书据，专有财版商，土
45、地不动产。3 .权利许可证照:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证记忆口诀:权利许可证,工商专土房。（二）印花税的税率税率档次税目或项目记忆方法五档 比例税 率1%0股权转让书据、财产租赁 协议、仓储保管协议、财 产保险协议最高税率“顾全猪宝宝”0. 3%0购销协议、建筑安装工程承包协议、技术协议“狗见鸡”0. 05%o借款协议最低税率0. 5%0加工承揽协议、建筑工程 勘察设计协议、货品运送 协议、产权转移书据、营 业账簿中记载资金的账簿使用排除法记，除上述四 项外的均合用本税率定额税率（5元）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿五、资源税1 .纳税人（1）资源税的纳税人
46、是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（2）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合 作开采石油、天然气的公司不是资源税的纳税义务人。记忆口诀：进口不征，出口不退，销售自用交一次。中外合作采油气，暂不用征税，其他统统都要 交。2 .征税范围目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐类，具体涉及：(1)原油:仅限于开采的天然原油，不涉及人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。(2 )天然气:专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不涉及“煤矿生产的天然气”(3)煤炭:仅限于原煤,不涉及洗煤、选煤及其他煤炭制品(4)其他非金属矿原矿:涉及宝石、金刚石、玉石、大理石、