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1、最新审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平答案：错逊 由：在接受审计业务之前,审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及 拟定可审性。审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计 人员了解的.1 .假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的喑案:错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异,仅仅是表白抽取测试环节的可信性较高，但并 不表达所有的应收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。3A被审计单位保管应 收票据的人不应当经办有关会计分录。
2、答案：对a理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位互相牵制的规定。 4假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各 次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错总理由：假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审 计,仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一,并非最佳方法,必要时可参 与盘点。此外,还需对其会计账务解决进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账 户中所有重要的借贷记录方法最佳。45 .审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时,如 被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资
3、产的净值，可不予查 实。答案:错.理由：假如被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联 交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固 定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。纳税,建议做如是调整分录：借：在建工程300 0 0贷：生产成本-直接材料（原材料）30000 ；4 应记入福利部门的工资却记入甲产 品的工资5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润，逃避纳税，建议做如下 分录调整：借:应付福利费5 0 0000贷:生产成本一直接人工（工资）5 0 00 0a 多摊销低值易耗品2023元，导
4、致制造费用 虚增，增长了甲产品的单位生产成本,建议做调整分录：借：低值易耗品摊销2 023贷:制造费用202 3作业m一、判断正误并说明理由1.假如审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审 计人员就勿需再向银行进行函证。a答案：错a理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证,并借此发现也许存在的银行贷款！2,盘点库存钞票时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行 盘点。a答案：错理由：盘点库存钞票时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘 点。审计人A员还需进行监督并抽点部分钞票。3.对公司损益类项
5、目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中 内容之一。答案:对a理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找 损益类明细账中漏记或错记的情况。U利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查, 拟定公司的利润分派真实性、合规性、合法性。a答案：错！总 理由：是通过对利润分派 顺序、内容和计算的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。a5 审查公司的应税 利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。答案:对A 理由：由于公司在拟定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上通 过一系列的调整，重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项
6、目予以调增， 因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。二、单项案例分析题第六章1.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？答：一方面，从银行对账单与公司日记账的核对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金 额相等，但公司银行存款日记账中没有登记;公司支票存根也出现缺号现象;另一方面，有的 公司为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假协议，当收到款时作“银行存款”和“应付账款” 的增长，过几天后再作退款解决，将账户转平。A 第七章1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答:项目组审计人员一方面将20 2 3利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账 中年末余额加以核对;将各明
7、细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构 成项目的总账年末余额进行核对，证明相符,并编制审计工作底稿一一利润总额分析表” 运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异 形成的各种因素；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营 业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后,编制审计工作底稿，调整并审定利润 表中各构成项目的金额。2M假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司 采用的计税标准是2 7 %的税率。你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定？审计人员 应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，相应纳税所
8、得额在10万元以上的公司一律执行3 3 %税率；应纳税所 得额在3万元以上，1 0万元以下,执行2 7%税率;应纳税所得额在3万元以下的，执行1 8 % 税率。申泽公司未审前应纳税所得额6 0 0万元（假定审核对的），已超过10万元，不应执行27 %税率，而要按3 3 %的税率缴纳所得税a审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得 税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税198万元（600X 3 3%）,实纳162万 元（60 0义27%）,应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整:* y）借：所得税贷:应交税金一应交所得税A三、综合案例分析题资料2 0 23年3月10日审计人员对
9、S Y公司2023年的财务决算报告进行了审计,并采用 了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查a在审查货币资金项目包含的库存 钞票真实性时，审计人员一方面审阅了钞票总账和钞票日记账，并将两者余额进行核对,2023 年12月31日两者余额均为9 6 8.3 7。随后，审计人员核对了 2 0 2 3年1月1日至3月10 日的钞票总账和钞票日记账，没有发现明显错误,钞票日记账的余额为135 6 8. 37元，在审 计人员的监督下，由该公司财务人负责人参与，出纳员对3月10日的库存钞票进行清点，实 存钞票276 8. 3 7,同时发现3月8日报销的1 5 00元的凭证尚未入账。此外，有会计王
10、X X借5 000元（购房），没有领导批准，尚有3000元是公司副总经理李义义，经手人公司总经 理办公室刘某写一由公司副总经理李义义批准的借条。式规定填制下列库存钞票情况表， 指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题?并指出审计意见。库存钞票情况表20 2 3 年 3 月 10日单位：元a项目金额备注.库存钞票实点金额加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数a库存钞票实际占用额库存钞票账面结存数1 3 5 6 8. 371a 5 008 0 002768. 3 7公司会计:出纳员:被审计单位公章a编制：复核：a答：对钞票进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的钞票的数额有问题。该公司的白条抵库
11、问题,应对借出的 8 000元和13 0 0元不明去向款予以收回。补办手续入账。a 审计说明调整事项:经对钞 票进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的钞票数额有问题。说明该公司对钞票的 管理很乱。我认为存在以下几点问题：a （1）白条抵库情况严重。（2）日报销业务不能及时入账,导致库存钞票与银行核定的库存钞票不符,超过银行的最 高核定限额。a （3）钞票账实不符，容易给有关人员舞弊提供了也许。a 针对上述情 况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手 续，及时入账。查明库存钞票中没有去向的130 0元钞票，或由出纳承担这1300元的差额。 及时控制
12、库存钞票不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。作业（四）一、判断正误并说明理由1 .如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，审计人 员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告。A答案：错A理由：如期初余额对本期 会计报表存在重大影响,但无法对其获取充足、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计 报表发表保存意见或无法表达意见审计报告.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑 期后事项的计。2 .审计人员向银行索取资产负债表日后
13、7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期 后事项的发生。答案：错理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证钞票收支的截期。A票收支的截期。A4 .审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案:错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞,并非商讨。5 .审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.A答 案：错！总 理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只 能附送，而不能作为审计报告附件。2、报表不属于附件，也不是送使用者,是送委托人。二、单项案例分析题第
14、八章1.对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？答:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文献;前任注册会计师的工作底稿，审计 报告等。2 .审计人员江芳对华光公司的期后事项实行审计的意义何在?A答:作为审计对象的会计报 表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计 年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实行必要的 审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项 进行审计。这样,才干使得会计报表审计具有完整性。3 .对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ A (1)注册会计师未曾
15、观测 客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制A (3)根据有关协议，或有负债及也 许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等 有关会计解决问题暂行规定，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报 表中进行了披露。4(a)被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决,注册会计师建 议将其作账务解决并计算其利息入账，被审单位拒绝采纳。答：针对(1)，注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点 且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审 计报告。
16、针对(2),应签发拒绝表达意见审计报告A 针对(3)，注册会计师应出具无保存意见 加解释说明段。针对(4),注册会计师应出具保存意见审计报告。第九 章验资项目组验资的重要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立 验资的结果与三方的出资规定有何不同?a答:验资项目组依据独立审计实务公告第1号一 一验资的规定，对京江有限责任公司实行验资。设立验资所获取的验资证据表白三方与出 资规定不符的情况如下：中昌公司应于2023年9月30日前缴付土地使用权出资3 0 0万元, 实际缴付20 0万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于202 3年9月30日前缴 付货币资金1 0 0 0万元，实际缴
17、付780万元，未按规定缴足金额为2 2 0万元;万方公司应 于2023年9月3 0日前缴付设备2100万元(262. 5万美元)，实际缴付208 0万元(260万美 元)，未按规定缴足金额为2 0万元(2. 5万美元)。结合“黎夏公司总经理任期目的履行 情况表”分析黎夏公司2 0 23年的经济效益总体水平低于2 0 23年的重要因素。答：黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目的。2 02 3年 的主营业务收入等指标未能完毕任期目的，2023年相同指标的情况良好，填补了次年的局 限性，两年平均水平仍达成了任期目的。就整体分析，黎夏公司2 023年的经济效益总体水 平不如
18、2 023年。特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等 指标2 0 23年均低于20 2 3年和行业平均水平a 差异的成因来自两方面。一方面受客观 经济环境、国家宏观政策调整的影响。2023年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调 整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国 内医药市场发生了较大的变化a 另一方面2023年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成 的重要因素。第十章1 . “安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？ a答:“安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出的问题:缺少审计
19、形式上的独立性,表现为 (1)安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务,并且提供收入不菲的征询业务,甚至帮助安 然公司代理记账；(2)安然公司许多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关 系至少有损安达信形式上的独立性。a对策：要维护世界的声誉,减少审计风险及法律诉讼， 一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所一方面要严守诚信，维护世界声誉；加强风险 意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习，强化法律意识，严格按照审计规则 进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣传，使全社会公众能真正了解,减少审计盼望 差距。2M会计师事务所为什么必须审慎选择客户？ a答：(1)会计师事务所应
20、建立质量控 制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是减少与那些缺少正直性 的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺， 而客户的正直性和可信赖性很也许会影响其财务报表的认定在决定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊 行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完毕委托所需要的人力资源等。A (2)为 了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对 于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：拟定也许涉及执业责任的相关风险;拟定 会计师事务所是否具有专业胜任能力;避免潜在的
21、利益冲突.三、综合案例分析题a 资料某合资公司中方通过本地甲公司对该合资公司投资。验资时， 审计人员审查有关投入资本的记录为： L甲公司垫付合资公司原材料采购货款10万元。 借记“原材料”，贷记“其他应付款一一甲公司”。2 .甲公司为合资公司支付建筑公司工程款1 2 0万元。借记“其他应付款建筑公司” 贷记“其他应a付款甲公司”。34甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”贷 记“其他应付款甲公司”。4A工程竣工决算1 5 0万元。借记“固定资产”贷记“其 他应付款建筑公司”。.竣工固定资产转作中方投资借记“其他应付款 甲公司”，贷记“实收资本”。6.合资公司支付建筑公司工程尾款30万元。借
22、记“其他应付款建筑公司贷记银 行存款 M规定根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。a答案：1.通过甲公司的 投资要有合资外方的认可证明。2 .竣工固定资产转作中方投资要在协议中有规定,并经合资公司验收3 .若上述两点证实后，中方的实际投资为1 4 0万元（原材料1 0万元+工程款1 20万 元+人民币汇款10万元）。4 .合资公司用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款一一甲公司”科目的借方余 额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议公司补投二、单项案例分析题第一章1 .在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的 老客户，那么本次连续接
23、受委托时,应调查的重要内容有什么不同?A答：审计人员前期发现并 关注的重要事项是否得到重视并解决,如好的做法是否得到保存和坚持下来,发现的重要问 题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化,假如有的话,就应作为审计的重点环节;总被 审单位的高级管理人员是否发生重大变化，假如有,应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化,假如结论是肯定的，应予以特 别注意。2双在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账 款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些情况？答:假如被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在如下情况：业务
24、 发展波动产生好的结果。如公司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生 产成本的大幅下降；公司加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转 率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，公司的成本控制发生问题，导致生产成本上 升，引起营业成本发生连环反映，导致应收账款周转率波动较大,给公司带来直接经济损失。 或是公司经营管理不善,使公司的资金来源局限性，导致应收账款周转率波动较大。A或也许 存在以下情况：A经营环境发生变动；年末销售额忽然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动;A 信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动； 第二章在销售循环中为什么要关注
25、关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?A答：由于在关联方交易下，关联公司之间为了达成调节利润、粉饰报表的 目的，也许存在互相转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合 配比原则，互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不 能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极也许落入被审单位设计的陷阱。与此有关的 舞弊方式有：a （-）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（四）实质与形式不符的交易；a （五）易货交易；a （六）明显缺少商业理由的交
26、易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；总（八）解决方式异常的交易。总发现的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（-）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（三）审阅被审计单位管理当局声明书;A （四）了解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围;总（五）了解是否存在已经发生但未进行会计解决的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，特别是资产负债表日前后确认的交易;a （七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲,关联交易只能是被发现,而无法防止其发生。2 .若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一
27、笔转销分录为：A借:坏账准备1 5 0000银行存款1 0 000 0贷:应收账款光明集团2 5 0 000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？ a答: 一方面,对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照公司会计核算的相关规定进行解决； 假如公司内部会计核算控制不严，就也许发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形 第三章对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么 问题?答:对于长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会导致：虚增营业外收入,虚增利润，使公司多缴纳所得税,虚增公司净利润，使公司的的留存收益虚 增，导致利润分派不真
28、实,所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。2.审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题？ A答:审计人员在复核折 旧分录及计算的对的性时,应注意：(1) 一方面是对折旧计提的总体合理性进行复核,对本期增长和减少的固定资产、使用年 限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较，分析本期折旧计提额的合 理性和准确性;a (3)计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并 估计因闲置、报废等因素也许发生的固定资产损失。(4)在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分派的账户，并将“累计折旧”账户贷 方的本
29、期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是 否已所有摊入本期产品成本或费用。(5)对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡,特别注意有无已提足折旧的固定资 产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。综合案例分析题a资料注册会计师李文审计大华公司2023年度会计报表时，了解到该公司 固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，202 3年末该公司部分固定资产的资料 及会计解决情况是：1 .设备A:账面原值4 0万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量 的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2 .设备B：账面原值10
30、万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见 的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。总 C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损， 不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧 2万元。a 4,设备D:账面原值3 0万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元,该设备 未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。a 规 定指出存在的问题并提出调整建议。a答：问题1 该公司固定资产的期末计价采用成本 与可变现净值孰低法，而按照公司会计准则-固
31、定资产的第四十二条规定：公司的固定资 产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额， 应当计提固定资产减值准备。a问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但 使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建 议：对设备A按其账面原值4 0万元全额计提固定资产减值准备。问题3设备B的做法也是对的的。按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再 使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用， 在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值 准备。
32、a问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再 计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准 备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。总问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备 2万元。建议:对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万 元冲回，以后年度也无需计提减值准备总作业二a一、判断正误并说明理由总1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定,但审计人员也应承担相应的责任。A答案:错A理由：存货期末盘点是被审计单位存
33、货内部控制的基本规定，审计人员仅仅是根 据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告,被审单位应对提供资料的真实 性负责，审计人员无需承担相应的责任2A.将来料加工的存货列入盘点范围也许导致被审计 单位本年利润虚增。A答案:对 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时，销售成本必然要虚减,本年利润将会 虚增。3 .为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销 人或包销人进行函证。a答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函 证应付债券，可以证实是否真实存在。4 .对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答
34、案：错理由:对于利息支出，审计人员重耍采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及对 的性。5 .审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属 于符合性测试的内容。答案:对理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1 .审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点 计划。一般来讲,监盘时间应以会计期末以前为优;假如公司的盘点在会计期末以后的时间进 行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末； 监盘的样本量，应考虑有关
35、实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重 要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等；样本选取，应将重要 项目或典型存货项目作为对象，同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就 疑虑问题互换意见。或者答：（1 ）监盘时间。一般以会计期末以前为优;4（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性,存货的总金额及 种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等。a (3)项目选取问题。一般来讲,指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对也 许过时或损坏的项目要仔细查询
36、，并与管理人员就疑虑问题互换意见。2A结合本章案例2 分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的重要问题。4 n ( X7 v : y4 0 答:重要问题是以下几点：在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出 缺少定额控制，容易导致材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺少定额控制，生产环节总 会有一些领用而未用的材料,被审计单位没有建立“假材料”制度,这势必会影响生产成本的 对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么因素导 致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。2(a)审计人员发现，被审单位的制造费 用采用直接人工工资进行
37、分派，假如审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用有不 同产品间进行分派的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分派标准在年度内是否发生 变更以及直接人工工资是否发生变动，进而拟定产品成本中制造费用的金额。被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时，在产品按约旦产量计算，但审 计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此也许会对成本计算和报表产生影 响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。第五章1A审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要 点？答:还应注意：1 .检查是否混淆长期借款和短期借款的界线;检查年末有无到期未还的借款, 逾期借款是
38、否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于公司；借款是否 在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等：2 .审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少 额，怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在？答:我国财务制度明确了资本保全原则，规定公司筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转 让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对公司的减资行为，我国有关 公司法律也有明确的规定，如公司准备减资时,应事先告知债权人，若其无异议方可减资;经 股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额
39、。审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后,应进一步审查有关会计及其 他记录,询征有关投资者,验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即 有一笔与投资额相等的资金减少额,应进一步核算因素。队拟定瑞丰公司的长期股权投资所 采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答:通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司是否的确对接受投资公司具有 控制、共同控制或重大影响，检查公司是否对这些项目采用了权益法。总二、综合案例分析题式资料审计人员李某和张某在审查A公司202 3年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：a(1) 12月份应记入在建却记入甲产品的原料3
40、0000元(2) 1 2月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元12月份多摊销低值易耗品202 3元；(4 )根据账面资料，1 2月份生产甲产品100件，月末在产品3 0件,在产品竣工限度 40%,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：A产品成本计算单甲产品2023年12月份单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5 0 0002 300002800 00216 0 0 064000直接工资1 2 0 2 312 8 0 0 01 400001 2 5 0 0015 0 00制造费用800 0920 2100000
41、9000010000合 计700004500005202304 310008 9 0 00答：（1）案例中存在的错误重要有1 2月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元,少记在建工程成本,虚记甲产 品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5 0 0 0元，少记应付福利费，多记入生产 成本；多摊销低值易耗品2023元,制造费用虚增，增长了甲产品的单位生产成本。产品成本计算单产品名称：甲产品2023年12月份单位：成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本a直接材料500 0 02 02300250 0002160006 40 0 00直接工资1 20012300013500012 500015000制造费用8 0009 0 0 0098 009 0000100 0 0,合计7 0 0 004130004830004 3 1 0 008 9 0 0 02 3）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料3 0 0 0 0元,少记在建工程成本，增长甲产品的材料成本,减少利润,逃避