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1、高新技术公司税收优惠政策梳理（2023-01-18 22:26:37）转载分类：税收优惠政策来源：张新军一、高新技术公司税收优惠政策（一）公司所得税减按15%税率公司所得税法第28条规定，国家需要重点扶持的高新技术公司，减按 15%的税率征收公司所得税。认定办法第4条规定，依据本办法认定的高新技术公司，可依照公司 所得税法及其实行条例、中华人民共和国税收征收管理法（以下称税 收征管法）及中华人民共和国税收征收管理法实行细则（以下称实行细则） 等有关规定，申报享受税收优惠政策。（二）研发费用加计扣除1、加计50%财税2023 119号财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费 用税前加计扣除
2、政策的告知规定，公司开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实 际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%在税前摊销。2、加计75%财税2023 34号财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小 公司研究开发费用税前加计扣除比例的告知规定，科技型中小公司开展研发活 动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除 的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的1
3、75% 在税前摊销。（财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小公司研究开发 费用税前加计扣除比例的告知财税（2023）34号）注：何为科技型中小公司？国科发政2023 115号科技型中小公司评价办法第6条规定，科技型 中小公司须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不涉及港、澳、台地区）注册的居民公司。（-）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过 2亿元。（三）公司提供的产品和服务不属于国家规定的严禁、限制和淘汰类。（四）公司在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环 境违法、科研严重失信行为，且公司未列入经营异常名录和严重违法失信公司名 单。（五）公司根
4、据科技型中小公司评价指标进行综合评价所得分值不低于60 分，且科技人员指标得分不得为。分。（三）固定资产加速折旧1、专用于研发财税2023 75号财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧公 司所得税政策的告知规定，所有行业公司2023年1月1日后新购进的专门用 于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费 用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的, 可缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。2、研发、生产经营共用财税【2023】75号规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航空航天和其他运送设备制造业，计算机、通信和其他电
5、子设备制造业， 仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利公司 2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超 过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再 分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采用加速折旧的 方法。财税2023 106号关于进一步完善固定资产加速折旧公司所得税政策的 告知规定，四大行业即轻工、纺织、机械、汽车的小型微利公司2023年1月 1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算
6、折 IH;单位价值超过100万元的，可由公司选择缩短折旧年限或采用加速折旧的方 法。（四）转增个税递延财税2023 116号财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实行的告知规定，自2023年1月1日起，全 国范围内的中小高新技术公司以未分派利润、盈余公积、资本公积向个人股东转 增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定 分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管 税务机关备案。（五）利于吸引投资:投资方税收优惠财税【2023】116号规定，自2023年10月1日起，全国范围内的有限合作 制创业投资公司采
7、用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司满2年（24 个月）的，该有限合作制创业投资公司的法人合作人可按照其对未上市中小高新 技术公司投资额的70%抵扣该法人合作人从该有限合作制创业投资公司分得的 应纳税所得额，当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。假如高新技术公司又属于初创科技型公司，则也许合用；财税2023 38号财政部、国家税务总局关于创业投资公司和天使投资 个人有关税收试点政策的告知规定，（一）公司制创业投资公司采用股权投资方式直接投资于种子期、初创期科 技型公司（以下简称初创科技型公司）满2年（24个月，下同）的，可以按照 投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制
8、创业投资公司的应纳税所 得额；当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（二）有限合作制创业投资公司（以下简称合作创投公司）采用股权投资方 式直接投资于初创科技型公司满2年的，该合作创投公司的合作人分别按以下方 式解决：1 .法人合作人可以按照对初创科技型公司投资额的70%抵扣法人合作人从合作创投公司分得的所得；当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2 .个人合作人可以按照对初创科技型公司投资额的70%抵扣个人合作人从合 作创投公司分得的经营所得；当年局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（三）天使投资个人采用股权投资方式直接投资于初创科技型公司满2年的, 可以按照投资额的70
9、%抵扣转让该初创科技型公司股权取得的应纳税所得额；当 期局限性抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型公司股权的应纳税所得额时 结转抵扣。天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型公司的，对其中办理注销清算 的初创科技型公司，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清 算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型公司股权取得的应纳 税所得额。（注：何为初创科技型公司？财税2023 38号规定，初创科技型公司应同时符合以下条件：1 .在中国境内（不涉及港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民公 司；2 .接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业 人数
10、不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万；3 .接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；4 .接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5 .接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低 于 20% o试点地区涉及京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个 全面创新改革实验区域和苏州工业园区。）二、高新技术公司的认定标准前文述及，高新技术公司可以享受较多的优惠政策，那何为高新技术公司 呢？国科发火2023 32号高新技术公司认定管理办法（下称认定办 法，或32号文）第2条规定了高新技术公司的基本准则，即高新技术公司是 指：在国家重
11、点支持的高新技术领域内，连续进行研究开发与技术成果转化, 形成公司核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不涉及 港、澳、台地区）注册的居民公司。（注：国家重点支持的高新技术领域的八大行业：电子信息；生物与新医药; 航空航天；新材料；高技术服务；新能源与节能；资源与环境；先进制造与自动 化。）认定办法第11条规定高新技术公司的具体准则，即认定为高新技术公 司须同时满足以下条件：（一）公司申请认定期须注册成立一年以上；（二）公司通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其重要产品（服 务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对公司重要产品（服务）发挥核心支持作用的
12、技术属卜国家重点支 持的高新技术领域规定的范围；（四）公司从事研发和相关技术创新活动的科技人员占公司当年职工总数的 比例不低于10%；（五）公司近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算， 下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下规定：1 .最近一年销售收入小于5,000万元（含）的公司，比例不低于5%；2 .最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的公司，比例不低于4%；3 .最近一年销售收入在2亿元以上的公司，比例不低于3%。其中，公司/中国境内发生的研究开发费用总额占所有研究开发费用总额 的比例不低于60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占公司同期
13、总收入的比例不低于60%；（七）公司创新能力评价应达成相应规定；（A）公司申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违 法行为。概言之，认定办法从8个方面认定，重要涉及：（一）年限；（二） 知识产权；（三）重要产品（服务）；（四）高新技术产品（服务）收入占比； （五）公司科技人员占比；（六）公司研究开发费用占比；（七）公司创新能力 评价；（A）安全质量和环境违法行为。此外，国科发火【2023】195号高新技术公司认定管理工作指引（下 称工作指引、195号文）规定了具体的操作规程和指引，比如：（一）年限认定办法第11条“须注册成立一年以上是指公司须注册成立365个日 历天数以上；当年
14、、“最近一年和近一年都是指公司申报前1个会计年度；“近 三个会计年度是指公司申报前的连续3个会计年度（不含申报年）；“申请认定 前一年内是指申请前的365天之内（含申报年）。（二）知识产权1 .高新技术公司认定中，对公司知识产权情况采用分类评价方式，其中：发 明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级 中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按I类评价；实用新型专利、外观设 计专利、软件著作权等（不含商标）按n类评价。2 .按n类评价的知识产权隹中清高新技术公司时，仅限使用一次,3 .在申请高新技术公司及高新技术公司资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属
15、人在申请时使用。4 .申请认定期专利的有效性以公司申请认定前获得授权证书或授权告知书 并能提供缴费收据为准。（三）重要产品（服务）；重要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支 持作用的知识产权的所有权，且收入之和在公司同期高新技术产品（服务）收入 中超过50%的产品（服务）。（四）高新技术产品（服务）收入占比高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收 入的比值。其中，总收入是指收入总额减去不征税收入。（五）公司科技人员占比公司科技人员占比是公司科技人员数与职工总数的比值。1 .科技人员公司科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上
16、述活 动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，涉及 在职、兼职和临时聘用人员。2 .职工总数公司职工总数涉及公司在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过公司 是否签订了劳动协议或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在公 司累计工作183天以上。（六）公司研究开发费用占比公司研究开发费用占比是公司近三个会计年度的研究开发费用总额占同期 销售收入总额的比值。（七）公司创新能力评价公司创新能力重要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、 公司成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合 得分达成70分以上（不含70分）为符合认定规定。