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1、会计基础 主编 李莉人民邮电出版社 会计基础会计基础模块二 企业经营与会计核算 任务一 会计核算基础认知 任务二 企业财税实务应用 任务三 会计核算方法认知 会计基础会计基础模块二 企业经营与会计核算 项目导读 会计核算的对象是资金运动，在市场经济下，资金运动是一个复杂的过程。因此，会计核算的范围有多大，为谁核算，会计核算的前提是什么，会计核算的基础是什么，用什么方法进行核算等都是会计人员需要解决的问题。制造业企业是产品的生产单位。企业的会计作为一个为其内、外部提供信息的职能部门，通过对企业经营过程进行核算，必然有助于整个过程的完善。会计基础会计基础模块二 企业经营与会计核算 职业能力目标1.
2、能根据企业经营活动和管理要求建立企业账簿体系。2.能正确识别会计要素项目，并理解会计等式以及对相关会计核算方法所起的作用。3.熟悉会计核算工作的基本流程，会运用借贷记账法进行企业日常经济业务处理。4.掌握会计凭证的填制方法、会计账簿的登记方法和财务报表的编制方法，会填制会计凭证、登记账簿和编制财务报表。会计基础任务二 企业财税实务应用任务导入兴光机械有限责任公司于2008年成立，从事车床的生产与销售活动，系增值税一般纳税人，遵循企业会计准则，设立了独立的会计机构，会计主管为李华，会计人员包括赵玲、张珊、柳芳和王铭，分工如下：其中赵玲为出纳，张珊为记账人员、柳芳为稽核人员，王铭为制单人员。相关的
3、会计人员应运用哪些会计核算方法，来顺利完成该公司2021年12月发生的一系列经济业务和会计事项呢？会计基础任务三 会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1 填制与审核会计凭证 会计基础任务三 会计核算方法认知2.3.1 填制与审核会计凭证1.会计凭证概述会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的书面证明文件。任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证任务三会计核算方法认知 会计基础任务三 会计核算方法认知2.3.1 填制与审核会计凭证2.填制和审核原始凭证原始凭证，又称原始单据，是指在经济业务发生或完
4、成时取得或填制的凭证，用以记录、证明经济业务的发生或完成情况、明确经办人的责任，是进行会计核算的原始资料。任务三会计核算方法认知 会计基础任务三 会计核算方法认知2.3.1 填制与审核会计凭证2.填制和审核原始凭证不能作为原始凭证的：不能反映经济业务已经发生或完成、不具备法律效力的凭据。如：计划、合同、协议、白条等。任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础原始凭证原始凭证的结构的结构任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础原始凭证的填制要求真实可靠内容完整填制及时手续完备书写规范任务三会计核算方法认知任务三
5、 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础原始凭证的分类按凭证的来源按凭证格式按凭证填制的手续和内容任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础按来源外来原始凭证自制原始凭证任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础外来原始凭证自制原始凭证增值税发票支票车船票收据领料单发出材料汇总表工资单成本计算单任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础按格式通用原始凭证专用原始凭证内部使用、内部使用、自行印制。自行印制。统一统一格式、格式、统一印制。统一印制。任务三会计
6、核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础通用原始凭证专用原始凭证增值税发票支票车船票行政事业性收费收据领料单发出材料汇总表工资单成本计算单任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础按填制手续和内容一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证增值税发票支票车船票收据限额领料单工资汇总表差旅费报销单发料凭证汇总表任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础原始凭证审核要求真
7、实性合理性合法性完整性及时性正确性任务三会计核算方法认知 会计基础任务三 会计核算方法认知2.3.1 填制与审核会计凭证3.填制和审核记账凭证记账凭证是会计人员据审核无误的原始凭证进行归类、整理编制的，是登记账簿直接依据的书面证明。任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础按用途专用记账凭证通用记账凭证任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础专用 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证收款业务付款业务转账业务任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础任务
8、三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础任务三会计核算方法认知 会计基础思考将现金存入银行、从银行提取现金，如何填制专用记账凭证？任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础通用记账凭证记账凭证收款业务、付款业务、转账业务任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础记账凭证的记账凭证的名称及编号名称及编号经济业务的经济业务的概述概述填制记账凭填制记账凭证的日期证的日期附附原始凭原始凭证张数证张
9、数经济业务的经济业务的发生金额发生金额记账及审核记账及审核人员的签章人员的签章会计科目会计科目名称名称任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础记账凭证的填制要求内容齐全连续编号书写规范附件齐全任务三会计核算方法认知记账凭证的更正方法任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法更正任务三会计核算方法认知记账凭证的更正方法任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础1.红字更正法：凭证金额多计；凭证科目、方向错记时使用。摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记借方金额借方金额
10、贷方金额贷方金额更正更正xxxx号凭号凭证证银行存款银行存款300.00库存现金库存现金 300.00合合 计计￥300.00￥300.00 记账凭证记账凭证 20152015年年 9 9月月 7 7日日 记字记字 x x号号任务三会计核算方法认知记账凭证的更正方法任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础2.补充登记法：凭证金额少计时使用。摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记借方金额借方金额贷方金额贷方金额更正更正xxxx号凭号凭证证银行存款银行存款300.00库存现金库存现金 300.00合合 计计￥300.00￥300.00 记账凭证记账凭证 20152015
11、年年 9 9月月 7 7日日 记字记字 x x号号任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.1填制与审核会计凭证 会计基础记账凭证审核要求项目齐全金额准确凭证相符签章完整科目正确任务三会计核算方法认知 会计基础任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿1.会计账簿概述账簿是由具有一定格式的账页组成的簿籍，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映经济业务引起的各项资产、权益增减变动情况和结果的财务会计信息资料。任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础会计账簿的分类按用途按外表格式按账页格式任务三会计核算方法认知任务三
12、会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础按用途序时账簿现金日记账银行存款日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础按外表格式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础按账页格式三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础一般用来登记总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务
13、明细账等。任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础一般用来登记存货和固定资产明细账等。任务三会计核算方法认知任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础一般用来登记收入、费用、利润、应交税费明细账。任务三会计核算方法认知设置账簿及账簿的启用任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（1）账簿的启用规则在账簿启用时，应首先填写设计在各类账簿扉页中的“账簿启用及经管人员一览表”。任务三会计核算方法认知设置账簿及账簿的启用任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（2）启用新账新会计年度开始时，单位
14、一般应对总账、日记账和明细账账簿进行重新启用，开设相应的账户，将上一年度各账户的余额结转到下一会计年度对应的新账户中。任务三会计核算方法认知登记账簿任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（1）账簿登记方法日记账：由出纳员按照经济业务发生的时间先后顺序，依据审核无误的现金收付款凭证及有关银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记，并于每日终了结出现金余额。任务三会计核算方法认知登记账簿任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（1）账簿登记方法分类账：要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，或定期登记。：原材料原材料任务三会计核算方法认知登记账簿
15、任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（1）账簿登记方法分类账：要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，或定期登记。：原材料原材料任务三会计核算方法认知登记账簿任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（2）错账更正的方法划线更正法划线更正法在错误的数字或文字上划一条红色横线（注意必须使原来字迹清楚可认以备查考），然后要其位置上方处用蓝字写出正确的数字或文字，并由记账人员在更正处盖章。任务三会计核算方法认知登记账簿任务三 会计核算方法认知2.3.2设置与登记会计账簿 会计基础（2）错账更正的方法2000任务三会计核算方法认知在记录完当期
16、发生的各项经济业务后，到会计期末（月末、季末、年末），我们都要根据总账及相关会计资料编制会计报表。在编制会计报表之前，会计人员必须完成三项基本工作：一是账项调整；二是对账；三是结账。期末对账与结账任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础任务三会计核算方法认知期末对账与结账任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础对账账证账账账实（1）对账任务三会计核算方法认知期末对账与结账任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）结账期末结算有关收入和费用账户，有关资产、负债和所有者权益账户的余额，即为“结账”。任务三会计核算方法认知编
17、制财务报表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是传递企业会计信息的重要工具，是根据会计账簿记录和有关资料，按规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其结果的文件。任务三会计核算方法认知编制财务报表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础财务会计报告会计报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。会
18、计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。任务三会计核算方法认知编制财务报表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础月 报年度报告半年度报告季度报告月份终了6日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年度终了4个月内任务三会计核算方法认知编制财务报表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础编制要求数据真实数据真实内容完整内容完整说明清楚说明
19、清楚编报及时编报及时手续完备手续完备任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，根据资产、负债、所有者权益这三个要素之间的相互关系，按照一定的标准和顺序排列编制而成。根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”编制编制任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（1）资产负债表的结构和内容资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计账户式结构任务
20、三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法根据总账科目总账科目余额填列：应收票据应收票据、短期、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实实收资本、资本公积、盈余公积等项目收资本、资本公积、盈余公积等项目任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法根据几个总账科目的期末余额计算几个总账科目的期末余额计算填列：如如“货币资金货币资金”项目，根据项目，根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其
21、他货币资金其他货币资金”的期末余额合计数计算填列。的期末余额合计数计算填列。”存货存货”根根据据“库存商品库存商品”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”等期末余额合等期末余额合计数计算填列。计数计算填列。任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法根据明细账科目余额计算明细账科目余额计算填列：“应收账款应收账款”=“=“应收账款应收账款”所属明细科目所属明细科目借余借余+“+“预收账款预收账款”科目的科目的借余借余“预收账款预收账款”=“=“预收账款预收账款”所属明细科目所属明细科目贷余贷余+“+“应收账款应收账
22、款”科目的科目的贷余贷余 “应付账款应付账款”=“=“应付账款应付账款”所属明细科目所属明细科目贷余贷余+“+“预付账款预付账款”科目的科目的贷余贷余 “预付账款预付账款”=“=“预付账款预付账款”所属明细科目所属明细科目借余借余+“+“应付账款应付账款”科目的科目的借余借余任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法根据总账科目余额和所属明细账科目余额分析计算总账科目余额和所属明细账科目余额分析计算填列：“长期借款长期借
23、款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目的余额，减去所属总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列明细科目中将于一年内到期的部分填列；“应付债券应付债券”项目，应根据项目，应根据“应付债券应付债券”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填的部分填列。列。任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：如如“存货存货”项目，应根据项目，应根据“
24、材料采购材料采购“、“原材料原材料”、“材料成本差材料成本差异异”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”等科目期末余额，减去等科目期末余额，减去“存货跌存货跌价准备价准备”科目余额后的金额填列；科目余额后的金额填列；“固定资产固定资产”“无形资产无形资产”项目项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（累计摊销、折耗）应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（累计摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列。
25、列。任务三会计核算方法认知资产负债表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法综合运用上述填列方法分析综合运用上述填列方法分析填列：“应收账款应收账款”“”“其他应收款其他应收款”等项目等项目，应根据相关科目的期末余额，应根据相关科目的期末余额，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应应收账款收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属明细账科目所属明细账的期末借方余额合计数，减去的期末借方余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关
26、应收账款计提科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填的坏账准备期末余额后的金额填列。列。任务三会计核算方法认知利润表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。通过将一定时期内的营业收入与同期相关的营业成本、各项费用进行配比列示，反映净利润额及其构成情况。根据根据“收入收入-费用费用=利润利润”编制编制任务三会计核算方法认知利润表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（1）资产负债表的结构和内容项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 税金税
27、金及附加及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、二、营业利润营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、三、利润总额利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、四、净利润净利润分步式结构任务三会计核算方法认知利润表任务三 会计核算方法认知2.3.3 汇总与编制会计报表 会计基础（2）资产负债表的编制方法第一步第一步，计算，计算出营业利润。出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出计第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出计算出利润总额。算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减
28、去所得税费用，计算出净利润（或第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。净亏损）。第四步，以净利润为基础，加上其他综合收益扣除所得税影响后的第四步，以净利润为基础，加上其他综合收益扣除所得税影响后的净额，计算出综合收益总额净额，计算出综合收益总额。任务三会计核算方法认知任务实施 详见附录 本项目主要介绍企业的日常账务处理的基本原理、方法和具体应用，是本书的重点章节。在进行具体的账务处理之前，必须先理解和掌握会计的基本理论和核算方法，即对会计的对象、会计要素、会计等式、会计科目、账户、复式记账方法等基本理论和方法进行深入地学习。同时还应明确会计进行确认、计量、报告的前提是要满足四大前提条件：即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，明确会计确认、计量和报告的基础是权责发生制和收付实现制，不同性质的单位采用的是不同核算基础，企业一般采用权责发生制。本项目在介绍基本理论和方法之后，运用借贷记账法对企业在不同阶段发生的经济业务或事项进行了具体的财务处理应用。并在此基础上，进一步通过实例介绍了会计实务所涉及的三大核算方法：填制与审核会计凭证、设置与登记账簿和编制报表的应用。模块小结 会计基础模块二 企业经营与会计核算谢 谢！