《华南永昌综合证券股份有限公司财务报表暨会计师核阅报告.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《华南永昌综合证券股份有限公司财务报表暨会计师核阅报告.pdf（72页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-1(A114-繆佳如)華南永昌綜合證券股份有限公司 財務報表暨會計師核閱報告 民國九十五及九十四前三季 地址：台市民生東四段五十四號五 電話：（二）二五四五八八八 Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-2(A114-繆佳如)目 項目 頁次 財 務 報 表 附 註 編 號 封 面 1-目 2-會計師核閱報告 3-資產負債表 4-損 表 57-股東權變動表-現表 810-財務報表附註 公司沿革 1112 重要會計政策之彙總
2、明 1220 會計變動之由及其影響 2024 重要會計科目之明 2451 關係人交 5155 質抵押之資產 56 重大承事項及或有事項 5658 重大之災害損失-重大之期後事項-其 他 58 附註揭事項 重大交事項相關資訊 58，60 轉投資事業相關資訊 58 外國事業投資相關資訊 58，6170 部門別財務資訊-期貨部門應揭事項 59，7172 Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-3(A114-繆佳如)會計師核閱報告 華南永昌綜合證券股份有限公司 公鑒：華南永昌綜合證券股份有限公司民國九十五及九十四九月三十日之資產負債表
3、，暨民國九十五及九十四一月一日至九月三十日之損表及現表，業經本會計師核閱竣事。上開財務報表之編製係公司管階層之責任，本會計師之責任則為根據核閱結果出具報告。本會計師係依照審計準則公報第三十號財務報表之核閱規劃並執核閱工作。由於本會計師僅實施分析、比較與查詢，並未依照一般公認審計準則查核，故無法對上開財務報表整體表示查核意。依本會計師核閱結果，並未發現第一段所述財務報表在所有重大方面有違反證券商財務報告編製準則、期貨商財務報告編製準則及一般公認會計原則而須作修正之情事。如財務報表附註三所述，華南永昌綜合證券股份有限公司自民國九十五一月一日起，採用新發布之財務會計準則公報第三十四號融商品之會計處準
4、則及第三十號融商品之表達與揭，以及其他相關公報配合新修訂之條文。勤業眾信會計師事務所 會 計 師黃海悅 會 計 師仲偉 財政部證券暨期貨管委員會核准文號 台財證字第 0920131587 號 財政部證券暨期貨管委員會核准文號 台財證字第 0920123784 號 中 華 民 國 九 十 五 十 月 二 十 日 Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-4(A114-繆佳如)華 南 永 昌 綜 合 證 券 股 份 有 限 公 司 資 產 負 債 表 民 國 九 十 五 及 九 十 四 九 月 三 十 日 （僅 經 核 閱，未 依
5、一 般 公 認 審 計 準 則 查 核）單 位：新 台 幣 仟 元，惟 每 股 面 額 為 元 九十五九月三十日 九十四九月三十日 九十五九月三十日 九十四九月三十日 代碼 資產 額 額 代碼 負債及股東權 額 額 動資產 動負債 101010 現及約當現（附註二、四及三十）$595,351 3$483,183 2 201010 短期借款（附註十）$1,896,000 10$1,902,000 9 101020 公平價值變動入損之融資產動（附註二 201020 應付商業本票（附註十）1,919,341 10 1,649,214 8 、三、五、二十九及三十）3,136,946 16 2,821,
6、130 14 201030 附買回債券負債（附註二、十七及三十）1,702,481 9 4,102,328 20 101070 附賣回債券投資（附註二及）819,310 4 3,574,120 17 201060 公平價值變動入損之融負債動（附註二 101310 應收證券融資款（附註七）9,526,038 49 8,364,043 41 、三、五及二十九）32,634 -83,486 -101320 轉融通保證（附註八）1,338 -4,780 -201310 融券存入保證（附註十八）870,444 4 758,297 4 101330 應收轉融通擔保價款（附註八）3,104 -11,909
7、-201320 應付融券擔保價款（附註十八）1,093,680 6 922,555 5 101610 應收票據淨額（附註二）2,958 -371 -201610 應付票據及帳款（附註三十）160,288 1 97,361 -101630 應收帳款淨額（附註二）34,130 -172,177 1 201660 代收款項 12,821 -10,848 -101640 應收帳款關係人（附註二及三十）5,054 -4,031 -201670 其他應付款 698,150 3 599,514 3 101650 預付款項 61,664 -5,799 -201680 其他應付款關係人（附註二十七及三十）251
8、,030 1 384,896 2 101670 其他應收款 143,285 1 233,778 1 201000 動負債合計 8,636,869 44 10,510,499 51 101680 其他應收款關係人（附註三十）4,723 -6,368 -101810 受限制資產動（附註三十一）188,700 1 188,700 1 其他負債 101820 遞延所得稅資產動（附註二及二十七）1,121 -2,994 -203010 違約損失準備（附註二及十九）200,000 1 200,000 1 101990 其他動資產 500 -868 -203020 買賣損失準備（附註二及二十）6,256 -
9、12,067 -101000 動資產合計 14,524,222 74 15,874,251 77 203060 應計退休負債（附註二）37,071 -46,682 -203600 壞帳損失準備（附註二及二十一）66,503 -66,663 1 基及投資（附註二、三、九、十及三十一）203000 其他負債合計 309,830 1 325,412 2 102300 採權法之長期股權投資 1,592,264 8 1,382,258 7 102400 備供出售融資產非動 71,707 1 64,612 -221000 受託買賣貸項淨額（附註二及十五）116,145 1 -102000 基及投資合計 1
10、,663,971 9 1,446,870 7 906003 負債合計 9,062,844 46 10,835,911 53 固定資產淨額（附註二、十一及三十一）103010 土 地 1,112,065 6 1,112,065 6 股東權 103020 建 築 物 610,410 3 610,410 3 301000 股本（附註二十二）8,111,743 42 8,111,743 39 103030 設 備 880,492 5 816,214 4 資本公積（附註二及二十三）103060 租賃權改 33,851 -33,851 -302010 股票溢價 423,173 2 423,173 2 10
11、3XX9 減：計折舊 (881,329)(5)(811,452)(4)302020 庫藏股交 42,971 -42,971 -103050 預付設備款 13,569 -408 -302040 處分資產增 287 -287 -103000 固定資產淨額 1,769,058 9 1,761,496 9 302060 依權法認被投資公司增加之資本公積 7 -7 -302000 資本公積合計 466,438 2 466,438 2 無形資產（附註二及十二）保盈餘 104010 商 譽 41,065 -82,508 -304010 法定盈餘公積（附註二十四）336,067 2 293,398 2 104
12、000 無形資產合計 41,065 -82,508 -304020 特別盈餘公積（附註二十五）672,134 3 586,796 3 304040 未分配盈餘（附註二十及二十七）675,498 4 260,924 1 其他資產 304000 保盈餘合計 1,683,699 9 1,141,118 6 105010 營業保證（附註十三及三十）1,055,000 5 800,000 4 股東權其他項目 105020 交割結算基（附註十四）316,699 2 262,348 1 305020 計換算調整（附註二及九）15,675 -18,201 -105030 存出保證（附註三十）28,388 -2
13、8,103 -305051 備供出售融資產未實現損（附註二、三及 105040 遞延借項（附註二）43,864 -38,951 -九）181,180 1 -105110 遞延所得稅資產非動（附註二及二十七）79,312 1 108,868 1 305000 股東權其他項目合計 196,855 1 18,201 -105000 其他資產合計 1,523,263 8 1,238,270 6 906004 股東權合計 10,458,735 54 9,737,500 47 121000 受託買賣借項淨額（附註二及十五）-170,016 1 906001 資 產 總 計$19,521,579 100$2
14、0,573,411 100 906002 負債及股東權總計$19,521,579 100$20,573,411 100 後 附 之 附 註 係 本 財 務 報 表 之 一 部 分。（請 閱 勤 業 眾 信 會 計 師 事 務 所 民 國 九 十 五 十 月 二 十 日 核 閱 報 告）董 事 長：許 博 偉 經 人：陳 錦 峰 會 計 主 管：范 欽 舜 Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-5(A114-繆佳如)華南永昌綜合證券股份有限公司 損 表 民國九十五及九十四一月一日至九月三十日（僅經核閱，未依一般公認審計準則查核
15、）單位：新台幣仟元，惟 每股盈餘為元 九 十 五 前 三 季 九 十 四 前 三 季 代碼 額 額 收入（附註二）401000 經紀手續費收入（附註三十）$1,195,714 51$837,393 40 404000 承銷業務收入 74,337 3 87,396 4 411010 營業證券出售自營集中 1,335 -20,558 1 411030 營業證券出售自營櫃檯 74,435 3 203,561 10 412010 營業證券出售承銷集中 963 -3,960 -412030 營業證券出售承銷櫃檯 99,400 4 -414000 營業證券出售避險 -3,424 -421100 股務代收入
16、（附註三十）18,689 1 17,983 1 421200 息收入 527,510 22 455,508 22 421300 股收入 59,867 2 79,860 4 421510 營業證券評價自營（附註二及三）45,030 2 -421520 營業證券評價承銷（附註二及三）31,690 1 31,976 2 421530 營業證券評價避險（附註二及三）333 -36 -422200 發認購權證負債（附註二、三及五）2,228 -116,201 6 424100 期貨佣收入（附註三十）44,227 2 44,381 2 （接次頁）Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM
17、華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-6(A114-繆佳如)（承前頁）九 十 五 前 三 季 九 十 四 前 三 季 代碼 額 額 424400 衍生性融商品期貨（附註二、三及五）$18,978 1$44,718 2 424500 衍生性融商品櫃檯（附註二及五）18,108 1 -438000 其他營業收入 17,577 1 8,505 -440000 營業外收入及（附註三十）134,045 6 120,111 6 400000 收入合計 2,364,466 100 2,075,571 100 費 用 501000 經紀經手費支出 73,528 3 50,478 2 502000 自
18、營經手費支出 3,459 -3,459 -503000 轉融通手續費支出 513 -939 -504000 承銷作業手續費支出 1,532 -2,057 -514000 營業證券出售損失避險 482 -18,271 1 521200 息支出（附註三十）32,265 2 37,215 2 521510 營業證券評價損失自營（附註二及三）-10,742 1 524300 結算交割服務費支出（附註三十）3,727 -3,107 -524500 衍生性融商品損失櫃檯（附註二、三及五）-3,639 -530000 營業費用（附註二十八及三十）1,299,232 55 1,249,705 60 53800
19、0 其他營業支出（附註五）24,542 1 161,798 8 540000 營業外支出及損失 85,438 4 58,198 3 500000 費用合計 1,524,718 65 1,599,608 77 （接次頁）Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-7(A114-繆佳如)（承前頁）九 十 五 前 三 季 九 十 四 前 三 季 代碼 額 額 902001 繼續營業部門稅前淨$839,748 35$475,963 23 551000 所得稅費用（附註二及二十七）(175,186)(7)(215,039)(10)90200
20、2 繼續營業部門稅後淨 664,562 28 260,924 13 484000 會計原則變動積影響（稅後）（附註三）10,936 1 -902005 本期淨$675,498 29$260,924 13 稅前 稅後 稅前 稅後 基本每股盈餘（附註二十二）975010 繼續營業部門淨$1.04$0.82$0.59$0.32 975040 會計原則變動積影響 0.01 0.01 -本期淨$1.05$0.83$0.59$0.32 後附之附註係本財務報表之一部分。（請閱勤業眾信會計師事務所民國九十五十月二十日核閱報告）董事長：許博偉 經人：陳錦峰 會計主管：范欽舜 Time Stamp-10/31/2
21、006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-8(A114-繆佳如)華南永昌綜合證券股份有限公司 現 表 民國九十五及九十四一月一日至九月三十日（僅經核閱，未依一般公認審計準則查核）單位：新台幣仟元 九十五 前三季 九十四 前三季 營業活動之現 本期稅後淨$675,498$260,924 會計原則變動積影響 (10,936)-折舊費用 52,351 55,192 攤提及減損 36,355 85,847 沖銷備抵呆帳 -(153)提違約損失準備 -2,582 沖銷買賣損失準備 (16,139)(3,862)沖銷壞帳損失準備 (160)-處分投資 (39)(4,878)淨
22、退休成本未提撥 (2,165)12,726 遞延所得稅費用（）2,050 (18,419)開放式基評價調整 (2,339)1,539 營業證券評價調整 (77,053)(21,270)採權法認投資淨額 (40,679)(5,688)採權法認被投資公司之現股 18,074 26,122 處分固定資產 -(149)遞延借項報廢損失 571 -營業資產及負債之淨變動 公平價值變動入損之融資產動 (295,489)1,611,865 附賣回債券投資 1,173,711 (1,269,285)應收證券融資款 (225,753)1,228,880 轉融通保證 (1,312)(4,780)應收轉融通擔保價款
23、 4,380 10,294 應收票據 (332)39 應收帳款 23,841 (93,346)預付款項 (55,705)2,708 其他應收款 90,238 82,655 其他應收款關係人 1,635 (1,812)（接次頁）Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-9(A114-繆佳如)（承前頁）九十五 前三季 九十四 前三季 遞延認購權證損失 -20,394 其他融資產非動 -926 其他動資產 (17)-附買回債券負債 (604,293)1,585,617 公平價值變動入損之融負債動 (19,873)(296,178)融券
24、存入保證 (294,350)(414,648)應付融券擔保價款 (302,336)(409,832)應付票據及帳款 61,517 57,652 其他應付款 54,171 84,981 其他應付款關係人 21,983 20,756 其他動負債 (1,057)-代收承銷股款 85 -受託買賣借（貸）項淨額 47,821 (133,338)營業活動之淨現入 314,254 2,474,061 投資活動之現 開放式基增加 (200,000)(380,100)出售開放式基價款 330,039 454,977 受限制資產動減少 -188,637 備供出售融資產增加 (7,095)-購置固定資產 (63,4
25、28)(21,216)處分固定資產價款 -200 營業保證（增加）減少 (180,000)330,565 交割結算基增加 (40,852)(3,478)存出保證減少（增加）28 (1,214)遞延借項增加 (19,994)(9,975)投資活動之淨現（出）入 (181,302)558,396 融資活動之現 短期借款減少 (2,639,000)(2,493,514)應付商業本票淨額增加（減少）1,619,391 (147)代收款項減少 (6,926)(1,957)長期借款減少 -(24,361)存入保證減少 -(1,548)發放現股 (292,706)(685,346)發放員工紅 (5,973)
26、-融資活動之淨現出 (1,325,214)(3,206,873)（接次頁）Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-10(A114-繆佳如)（承前頁）九十五 前三季 九十四 前三季 本期現及約當現淨減少 (1,192,262)(174,416)期初現及約當現餘額 1,787,613 657,599 期末現及約當現餘額$595,351$483,183 現資訊之補充揭 本期支付息（含資本化之息）$100,794$70,647 本期支付所得稅$4,967$5,456 影響現之投資及融資活動 已宣告尚未發放之員工紅$-$13,987 固
27、定資產轉遞延借項$4,361$5,288 後附之附註係本財務報表之一部分。（請閱勤業眾信會計師事務所民國九十五十月二十日核閱報告）董事長：許博偉 經人：陳錦峰 會計主管：范欽舜 Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-11(A114-繆佳如)華南永昌綜合證券股份有限公司 財務報表附註 民國九十五及九十四前三季（僅經核閱，未依一般公認審計準則查核）（額除另予註明者外，係以新台幣仟元為單位）公司沿革 華南永昌綜合證券股份有限公司係依公司法、證券交法、期貨交法及其他有關法規定於七十七月十七日設，設時所營業務為在集中交市場受託買賣有價
28、證券。七十八八月十七日經核准得經營櫃檯買賣業務，同十二月二十二日經核准籌設證券自營商，經營有價證券之自買賣業務。七十九五月二十二日奉准籌設證券承銷商，經營有價證券之承銷業務。八十七十一月十八日奉准籌設期貨自營商，經營期貨自營業務。本 公 司 於 九 十 十 二 月 十 九 日 與 華 南 商 業 銀 股 份 有 限 公 司（以下簡稱：華南銀）以股份轉換方式共同設華南融控股股份有限公司（以下簡稱：華南控），轉換後本公司與華南銀同為華南控百分之百控制之公司。自轉換基準日起，本公司股票終止在中華民國證券櫃檯買賣中心之上櫃買賣，同日起華南控股票上市買賣。本公司於九十二五月二十一日經董事會決議變公司名稱
29、為華南永昌綜合證券股份有限公司並經經濟部核准在案。九十五九月三十日實收資本總額為新台幣 8,111,743 仟元。主要經營之業務為：在集中交市場受託買賣有價證券。在集中交市場自買賣有價證券。承銷有價證券。在其營業處所受託買賣有價證券。在其營業處所自買賣有價證券。有價證券股務事項之代。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-12(A114-繆佳如)有價證券買賣之融資融券。經營證券相關期貨交輔助業務。受託買賣外國有價證券。兼營證券相關期貨業務。其他經主管機關核准辦之證券相關業務。本公司之母公司及最終母公司為華南控。於九十五及九十四
30、九月三十日持有本公司普通股均為 100%。截 至 九 十 五 及 九 十 四 九 月 三 十 日 止，本 公 司 員 工 人 分 別 為1,420 人及 1,350 人。本公司截至九十五九月三十日止，除總公司外，設有五十七家分公司，其中一家分公司尚在籌備中。重要會計政策之彙總明 本公司財務報表係依照證券商財務報告編製準則、期貨商財務報告編製準則及一般公認會計原則編製。依照前述準則及原則編製財務報表時，本公司對於備抵呆帳、固定資產折舊、資產減損、違約損失準備、買賣損失準備、壞帳損失準備、退休及未決訟案損失等之提，必須使用合之估計額，因估計通常係在確定情況下作成之判斷，因此可能與將實際結果有所差。
31、重要會計政策之彙總明如下：資產與負債區分動與非動之分標準 動資產係：企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或意圖出售者。主要為交目的而持有者。預期於資產負債表日後十二個月內將變現者。現 或 約 當 現 ，但 包 括 於 資 產 負 債 表 日 後 逾 十 二 個 月 用 以 交換、清償負債或受有其他限制。固定資產、無形資產及其他屬於動資產者為非動資產。動負債係：企業因營業而發生之債務，預期將於企業之正常營業週期中清償者。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-13(A114-繆佳如)主要為交目的而發生者
32、。須於資產負債表日後十二個月內清償者。企業能無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。負債屬於動負債者為非動負債。現及約當現 現及約當現包括現、週轉、受限制之銀存款及自投資日起三個月內到期可兌現之國庫券、商業本票及銀承兌匯票等，其帳面價值近似公平價值。公平價值變動入損之融商品 公平價值變動入損之融商品包括交目的之融資產或融負債，以及於原始認時，指定以公平價值衡且公平價值變動認為損之融資產或融負債。原始認時，係以公平價值衡，續後評價時，以公平價值衡且公平價值變動認為當期損。投資後所收到之現股（含投資收到者）為當期收。依慣交購買或出售融資產時，除營業證券債券採用交割日會計處外，餘係採用交日會
33、計處。衍生性融商品未能符合避險會計者，係分為交目的之融資產或融負債。公平價值為正值時，為融資產；公平價值為負值時，為融負債。依據本公司風險管政策及投資策共同管之一組融資產、融負債或其組成，亦指定以公平價值衡。交目的融資產及融負債之會計政策彙總明如下：開放式基及貨幣市場工具 投資於開放式基，期末公平價值為該基資產負債表日當月最後交日之淨資產價值。出售時成本以加權平均法計算。營業證券 本公司自營部及承銷部期末持有之營業證券，除自營部持有之興櫃股票係依成本法評價外，其餘公平價值係指資產負債表日之收盤價。股票出售成本係按移動平均法計算。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永
34、昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-14(A114-繆佳如)債券之公平價值係指中華民國證券櫃檯買賣中心所發布之最後交日百元考價，債券出售時成本係以移動平均法計算。營業證券期末按公平價值評價所產生之未實現損帳營業證券評價或損失。期貨交保證自有資 期貨交保證自有資係以交為目的購入之期貨合約所繳 納 之 保 證 為 資 產，於 資 產 負 債 表 日 以 市 價 計 算 所 產 生 之 損，為當期損失或，並調整保證之帳載額。合約到期交割或提前平倉時所產生之損，為當期損，並調整保證之帳載額。選 擇 權 以 交 為 目 的 賣 出 選 擇 權 所 收 取 之 權 為 賣 出 選 擇 權 負債，買入
35、選擇權付出之權則為買入選擇權非避險，持有賣方部位所繳納之保證為期貨交保證自有資。以交為目的買賣之選擇權約，經由評價、反向沖銷、約或到期所產生之或損失，為選擇權交或損失非避險，並依實現與否區分為已實現及未實現。轉換公司債資產交換交 轉換公司債資產交換係本公司將轉換公司債拆解成普通公司債價值與選擇權價值並分別售予同需求之投資人，債券所有權移轉時，按處分一般債券方式入帳，表達於資產負債表中，交換部分依資產交換 IRS 合約價值於評價日或資產負債表日依公平價值加以衡，為評價損資產交換 IRS 合約價值項下，提前解約則將 收 支 差 額 為 息 支 出。其 息 的 支 付 以 雙 方 互 抵 後 的 淨
36、 額 支付。選擇權部分依轉換公司債資產交換選擇權於評價日或資產負債表日依公平價值加以衡，為評價損資產交換選擇權項下，約與提前解約時為約損資產交換選擇權與其他營業支出項下。本公司係採市價法評估，市價法係以市場價值為基礎，市價評估產生之損為當期損。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-15(A114-繆佳如)結構型商品交 結構型商品交依約內容可分為保本型商品交及股權結商品交。保本型商品之交型態為收取投資者價，提供一定保障程之 固 定 收 ，並 提 供 交 相 對 人 與 分 配 結 標 的 資 產 報 酬 之 權。收取投資者價時
37、認保本型商品負債固定收商品及保本型商品負債選擇權，前者於約期間內依直線法攤計其隱含之息費用，並認為保本型商品損失，後者則採公平價值評價，其所產生之或損失帳評價或損失保本型商品。股權結商品之交型態為向交相對人收取價，從事固定收商品投資，交相對人並同時賣出結標的資產選擇權。於承作日收取之價分別帳股權結商品負債固定收商品及股權結商品負債權，前者於約期間內依直線法攤計其隱含之息費用，並認為股權結商品損失；另取得之選擇權帳股權結商品資產選擇權，係採公平價值評價，其所產生之或損失認為評價或損失股權結商品。認購權證 發認購權證時，按發價格於權證到期前或未約時，帳發認購權證負債。再買回其發權證時，將再買回之價
38、款帳至其他動負債下之發認購權證負債再買回，作為發認購權證負債之減項。所發之認購權證（含再買回部分）於資產負債表日，按公平價值法評價。附賣回債券投資附買回債券負債 債券交附有買回、賣回條件時，其交實質經判斷後顯示報酬或風險歸屬賣方，則視附賣回交或附買回交為一融資為，於附賣回交發生時，設附賣回債券投資科目，而於附買回交發生時，另設附買回債券負債科目。相關息收入或支出按權責發生基礎認。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-16(A114-繆佳如)備抵呆帳壞帳損失準備 備抵呆帳之提，係依款項收回之經驗及八十八九月二十九日台財證第 8
39、2416 號函之規定，自八十八七月一日起四內，就其經營專屬本業之銷售額百分之三，即營業稅減徵之相當，供作為沖銷逾期債權或增提備抵呆帳，如無逾期債權可資轉銷者，則於壞帳損失準備項下。另依台財證字第 0920002964 號函規定，證券商自九十二七月 一 日 起 停 止 適 用 上 述 規 定，帳 上 未 沖 銷 之 備 抵 呆 帳 或 壞 帳 損 失 準備，應依台財證第 82416 號函之規定，將計餘額供日後沖銷逾期債權之用。備供出售融資產 備供出售融資產於原始認時，以公平價值衡，並加計取得或發之交成本；後續評價以公平價值衡，且其價值變動為股東權調整項目，積之或損失於融資產除時，入當期損；依慣交
40、購買或出售融資產時，採用交日會計處。股於除息日或股東會決議日認收入，但依據投資前之淨宣告之部分，係自權商品投資成本減除。債務商品原始認額與到期額間之差額，採用息法攤銷之息，認為當期損。有減損之客觀證據，則認減損損失。後續期間減損額減少，備供出售權商品之減損減少額認為股東權調整項目；備供 出 售 債 務 商 品 之 減 損 減 少 額 明 顯 與 認 減 損 後 發 生 之 事 件 有關，則予以迴轉並認為當期損。採權法之長期股權投資 本公司對被投資公司持有表決權股份達百分之二十以上或對其經營具有重大影響者，按權法評價，以投資成本加（或減）按股權比認被投資公司之純（或純損）、資本公積、未認為退本成
41、本之淨損失及其他股東權項目計算。被投資公司發生純（或純損）時，認投資（或損失）；發放現股時則作為投資成本減項。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-17(A114-繆佳如)取得股權或首次採用權法時，投資成本與所取得股權淨值間之差額（溢額或折額）按五平均攤銷。惟自九十五一月一日起，依新修訂財務會計準則公報之規定，改為對新增加之長期股權投資先將投資成本予以分析處，投資成本超過可辨認淨資產公平價值部分為商譽。商譽予攤銷，但每定期進減損測試，且發生特定事項或環境改變顯示商譽可能發生減損時，亦進減損測試。自九十五一月一日起，其以前取得
42、之採權法長期股權投資，尚未攤銷之餘額屬投資成本超過所取得股權淨值者，比照商譽處，再攤銷；原投資成本與股權淨值間之差額屬遞延貸項部分，依剩餘攤銷限繼續攤銷。於資產負債表日評估採權法之長期股權投資是否有減損跡象，有客觀證據顯示業已減損，就其減損部分認損失。被投資公司發放股票股時，為投資，僅註記股增加，並按增加後之總股重新計算每股成本。股票出售成本係按加權平均法計算。外幣長期股權投資按權法評價者，以被投資公司之外幣財務報表換算後所得之股東權做為依據，兌換差額作為積換算調整並於股東權項下。固定資產 固定資產係以取得成本入帳，並以成本減計折舊及計減損損失為帳面價值。凡屬重大改或新，足以延長資產耐用限者，
43、均作為資本支出；反之，修及維護支出，則為當期費用。倘固定資產以其相關可回收額衡帳面價值有重大減損時，就其減損部分認損失，嗣後固定資產可回收額增加時，將減損損失認為，惟固定資產於減損損失回轉後之帳面價值，得超過該項資產在未認減損損失之情況下，減除應提折舊後之帳面價值。折舊係按估計耐用限，採直線法提。如於耐用限屆滿，仍繼續使用者，其殘值繼續提折舊。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-18(A114-繆佳如)固定資產出售或報廢時，其相關成本及計折舊均自帳上減除。處分固定資產之或損失，依其性質為當期之營業外或損失。商 譽 商譽係依
44、據財務會計準則公報第二十五號企業合併購買法之會計處第四段規定，將收購之淨資產按成本入帳，其收購成本超過有形及可辨認無形資產之公平價值部分，為商譽。惟自九十五一月一日起，依新修訂財務會計準則公報之規定，改為先將投資成本予以分析處，投資成本超過可辨認淨資產公平價值部分為商譽。商譽予攤銷，但每定期進減損測試，且發生特定事項或環境改變顯示商譽可能發生減損時，亦進減損測試。遞延借項 遞延借項以取得成本為入帳基礎，分三至五採直線法攤銷。收入之認 收入於獲過程大部分已完成，且已實現或可實現時認。外幣交及外幣財務報表之換算 本公司所有被投資公司外幣財務報表之換算如下：資產及負債科目均按資產負債表日之即期匯換算
45、；股東權中除初保盈餘以上底換算後之餘額結轉外，其餘均按史匯換算；股按宣告日之匯換算；損科目按加權平均匯換算；外幣財務報表換算所產生之兌換差額單獨於股東權項下。非衍生性商品之外幣交，按交發生時之匯折算新台幣額入帳。外幣資產及負債於實際兌換或結清時，因適用同匯所發生之損失或，為兌換或結清之損。外幣資產及負債之資產負債表日餘額，按該日即期匯予以換算，有兌換差額，亦為當期損；惟權商品屬備供出售融資產之兌換差額為股東權調整項目，以成本衡者則按交日之史匯衡。退休 屬確定給付退休辦法之退休係按算結果認；屬確定提撥退休辦法之退休，係於員工提供服務之期間，將應提撥之退休基額認為當期費用。Time Stamp-1
46、0/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-19(A114-繆佳如)修正退休辦法時，所產生之前期服務成本自修正日起至該前期服務 成 本 符 合 既 得 給 付 條 件 日 止 之 平 均 ，按 直 線 法 分 攤 認 為 費用。確定給付退休辦法修訂時即符合既得給付條件者，即認為費用。確定給付退休辦法發生縮減或清償時，將縮減或清償損入當期之淨退休成本。代收權證約款及代收承銷股款 本公司受託辦權證約及有價證券申購，代收之款項帳其他資產現及約當現代收權證約款（或代收承銷股款）及其他負債代收權證約款（或代收承銷股款）。受託買賣借項及貸項 受託買賣證券交之相關科目
47、，依照證券商財務報告編製準則之規定，為受託買賣借項（含銀存款交割款項、應收代買證券價款、交割代價、信用交、應收交割帳款）及受託買賣貸項（含應付託售證券價款、交割代價、信用交及應付交割帳款），並以借貸項沖抵後之淨額示。所得稅 本公司之所得稅係依財務會計準則公報第二十二號所得稅之會計處準則之規定作跨期間與同期間之所得稅分攤。將應課稅暫時性差所產生之所得稅影響認為遞延所得稅負債，與將可減除暫時性差、虧損扣抵及所得稅抵減所產生之所得稅影響認為遞延所得稅資產，再評估遞延所得稅資產之可實現性，認其備抵評價額。遞延所得稅資產或負債依其相關資產或負債之分劃分為動或非動項目，無相關之資產負債者，依預期回轉期間之
48、長短期劃分為動或非動項目。本公司所得稅抵減之會計處依財務會計準則公報第十二號所得稅抵減之會計處準則之規定處，因購置設備或技術、研究發展及人才培訓等所產生之所得稅抵減採當期認法處。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-20(A114-繆佳如)依所得稅規定計算之未分配盈餘應加徵 10%營事業所得稅，為股東會決議之所得稅費用。以前所得稅負之調整，為當所得稅費用。本公司與母公司華南控及其子公司採結稅制合併結算申報所得稅之會計處，係依財團法人中華民國會計研究發展基會九十二十月三日基秘字第 240 號函之規定，以合有系統且一致之方法分攤
49、，相關之撥補或撥付額於估所得稅時，以應收或應付科目帳。違約損失準備 違約損失準備係依照證券商管規則之規定，按月就受託買賣有價證券成交值萬分之 0.28 提，惟其積達二億元時，得免繼續提。該項準備除彌補受託買賣有價證券違約所發生之損失或經證期局核准者外，得使用之。買賣損失準備 買賣損失準備係依照證券商管規則及期貨商管規則之規定，就證券商及期貨商經營自買賣業務者，其自買賣有價證券之超過損失時，按月就超過部分提百分之十，惟其積分別達二億元及期貨部門法定最低實收資本額時，得免繼續提。該項準備除彌補買賣之損失超過之差額外，得使用之。科目重分 九十四前三季財務報表干科目經予重分，俾配合九十五前三季財務報表
50、之表達方式。會計變動之由及其影響 本公司自九十五一月一日起，採用新發布之財務會計準則公報第三十四號融商品之會計處準則及第三十號融商品之表達與揭，以及各號公報配合新修訂之條文。Time Stamp-10/31/2006 4:16 PM 華南永昌綜合證券股份有限公司-前三季-財務報告-21(A114-繆佳如)適用新發布及修訂財務會計準則公報之影響 首次適用前述新公報及相關公報修訂條文時，本公司將融資產及融負債（含衍生性融商品）予以適當分，原始帳額之調整，屬以公平價值衡且公平價值變動認為損之融商品或公平價值避險關係中之衍生性商品者，為會計原則變動積影響；屬已攤銷後成本衡、備供出售融商品以公平價值衡，