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1、K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案一、案例分析题1 1、某公司财务科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作：、某公司财务科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作：（1 1）登记总账，处理账务管理日常工作；）登记总账，处理账务管理日常工作；（2 2）登记应收账款明细账；）登记应收账款明细账；（3 3）登记现金日记账；）登记现金日记账；（4 4）登记银行存款日记账；）登记银行存款日记账；（5 5）开具退货拒付通知书；）开具退货拒付通知书；（6 6）调节银行对账单；）调节银行对账单；（7 7）处理并送存所收入的现金；）处理并送存所收入的现金；（8 8）登记应付账款明细账；）登记
2、应付账款明细账；（9 9）登记库存商品明细账；）登记库存商品明细账；（1010）编制会计报表。）编制会计报表。要求：要求：现已知三人均有相当的会计工作能力，现已知三人均有相当的会计工作能力，请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员，请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员，使会计工作起使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等？到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等？2 2、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1 1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购
3、业务申请，填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批“请购单”交供销科批复。复。（2 2）供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理）供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。批准。（3 3）决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”）决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。（4 4）供货合同的正本留供销科并与“
4、订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。（5 5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料和采购合同副本，供货单位）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料和采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科，一联转送财务科。联转送供销科，一联转送财务科。（6 6）
5、供销科收到“验收单”后，将“验收单”和采购合同的副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭）供销科收到“验收单”后，将“验收单”和采购合同的副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，看相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。证相核对，看相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。（7 7）财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”和采购合同副本、供货单位发来的）财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”和采购合同副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。发票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据
6、。（8 8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9 9）出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫”章。再转交会计记账。）出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫”章。再转交会计记账。（1010）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出内部控制的缺点，并提出改进建议。要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出内部控制的缺点，并提出改进建议。3 3、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目
7、的验收、发、存进行永续记录。当、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再
8、为时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的）其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。地盘点。根据上述描述，回答以下问题：根据上述描述，回答以下问题：（1 1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2 2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。）针对该企业存货循环上的弱点，提出
9、改进建议。1 1K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案4 4、Z Z 自从自从 19861986 年起坐上局长交椅，年起坐上局长交椅，19881988 年起局长、党委书记年起局长、党委书记“一肩挑一肩挑”。同年。同年 4 4 月，财务部门月，财务部门“小金库小金库”开始开始形成。最早的历时形成。最早的历时 1212 年，以后陆续形成了年，以后陆续形成了 6 6 个个“小金库小金库”。#此前在首页部分显示此前在首页部分显示#（1 1）虚设经费支出）虚设经费支出 690690 多万元。财务部门多万元。财务部门“生财有道生财有道”：他们虚列工资、奖金、补贴，套取现金：他们虚列工资、
10、奖金、补贴，套取现金 100100 多多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现4949 万多元；子虚乌有列项万多元；子虚乌有列项目，如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻目，如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻Z Z 局长局长“想办法将行政经费想办法将行政经费节余款弄出来节余款弄出来”的要求，多管齐下，套出现金，充实的要求，多管齐下，套出现金，充实“小金库小金库”。（2 2）截留预算外收入）截留预算外收入 1360136
11、0 多万元。多万元。1212 年来，经年来，经 Z Z 局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库小金库”；将消防、将消防、交通违章罚款，交通违章罚款，码头、码头、房屋、房屋、车辆等的出租收入，车辆等的出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库小金库”资金的利息，一并揽进资金的利息，一并揽进“小金库小金库”。（3 3）截留所谓）截留所谓“补助费补助费”等收入等收入 93093
12、0 多万元。前后八九年，该局收到案件主办单位拨付的多万元。前后八九年，该局收到案件主办单位拨付的“补助费补助费”800”800多万元也一声不响装入多万元也一声不响装入“小金库小金库”；罚没款；罚没款 130130 多万元也统统流进多万元也统统流进“小金库小金库”。5 5、黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款、黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款49004900 万元的金融凭证诈骗万元的金融凭证诈骗案。案。20002000 年年 9 9 月月 3030 日，日，被告人徐东、被告人徐东、余椿蓉、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理
13、处主任高宣波的协助下，楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的49004900 万元巨款转账到自己名下，万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金并委托外地一家信用社提取现金 150150 万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。明绝顶。6 6、【案例】合信木制品公司存货内控失效案例【案例】合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一
14、家外资企业。合信木制品公司是一家外资企业。从从 19991999 年到年到 20042004 年每年的出口创汇位居全市第三，年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达年销售额达 43004300万元左右。万元左右。20052005 年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，20072007 年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根
15、本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：存货的管理问题：1.1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的
16、材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。2.2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流期末仓库的保管员自己
17、盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。于形式。3.3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。7 7、【案例】【案例】999999 集团的存货内控制度（以出入库为例）集团的存货内控制度（以出入库为例）一、进库业务的流程一、进库业务的流程步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明（1 1）仓库收料员）
18、仓库收料员/仓库质检员供应商送货至仓库，仓库收料员核对到货计划和供应商发运单，仓库质检员供应商送货至仓库，仓库收料员核对到货计划和供应商发运单，仓库质检员协助收料员检验外观是否完好、标签与物料是否一致、供应商是否已经核准，仓库质检员协助收料员检验外观是否完好、标签与物料是否一致、供应商是否已经核准，收料员与供应商送货员共同清点数量。收料员与供应商送货员共同清点数量。（2 2）仓库收料员）仓库收料员/仓库质检员仓库质检员.质检员和收料员初检合格的物料进入仓库待检区，收料员开质检员和收料员初检合格的物料进入仓库待检区，收料员开临时入库单，供应商送货员和收料员分别在临时入库单上签字，临时入库单一式四
19、联，临时入库单，供应商送货员和收料员分别在临时入库单上签字，临时入库单一式四联，第一联存根联，第二联仓库记账联，第三联客户联，第四联总统计员记账联。收料员将第一联存根联，第二联仓库记账联，第三联客户联，第四联总统计员记账联。收料员将2 2K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案第三联客户联交供应商送货员，第二联仓库记账联和第四联总统计记账联每日汇总交仓第三联客户联交供应商送货员，第二联仓库记账联和第四联总统计记账联每日汇总交仓库统计员，仓库统计员将第二联作为仓库三级明细账记账凭证，将第四联传递给总统计库统计员，仓库统计员将第二联作为仓库三级明细账记账凭证，将第四联传递给总统计员
20、，作为仓库二级明细账记账凭证，第一联收料员留存。员，作为仓库二级明细账记账凭证，第一联收料员留存。（3 3）仓库收料员）仓库收料员/供应部采购经理初检不合格的物料，收料员拒收，填写物料拒收记录并通供应部采购经理初检不合格的物料，收料员拒收，填写物料拒收记录并通知供应部采购经理。知供应部采购经理。（4 4）仓库质检员）仓库质检员/质量技术部质检员仓库质检员对进入待检区的物料，根据取样标准进行随质量技术部质检员仓库质检员对进入待检区的物料，根据取样标准进行随机抽样，开出请验单，请验单一式两联，第一联连同送检物料交质量技术部质检员，第机抽样，开出请验单，请验单一式两联，第一联连同送检物料交质量技术部
21、质检员，第二联仓库质检员留存。二联仓库质检员留存。（5 5）质量技术部质检员质量技术部质检员完成检验程序，出具质检报告书。）质量技术部质检员质量技术部质检员完成检验程序，出具质检报告书。（6 6）出具质检）出具质检报告当日质量技术部质检员报告当日质量技术部质检员/仓库质检员仓库质检员/供应部总统计员质检报告书一式四联，第一联供应部总统计员质检报告书一式四联，第一联质量技术部留存，其余三联交仓库质检员，仓库质检员将第二联与对应请验单一并留存、质量技术部留存，其余三联交仓库质检员，仓库质检员将第二联与对应请验单一并留存、第三联和第四联交仓库统计员和总统计员。第三联和第四联交仓库统计员和总统计员。（
22、7 7）出具质检）出具质检报告当日仓库质检员报告当日仓库质检员/仓库收料员仓库质检员通知收料员质检结果，在货物位置卡上填仓库收料员仓库质检员通知收料员质检结果，在货物位置卡上填上质检报告书出具日期和检验结果，收料员将物料由待检区移入合格区或不合格区放置。上质检报告书出具日期和检验结果，收料员将物料由待检区移入合格区或不合格区放置。（8 8）出具质检）出具质检报告当日仓库质检员报告当日仓库质检员/供应部采购经理仓库质检员将不合格物料的检验结果通知供应部供应部采购经理仓库质检员将不合格物料的检验结果通知供应部采购经理，由采购经理联系供应商补货采购经理，由采购经理联系供应商补货（9 9）出具质检）出
23、具质检报告当日仓库统计员报告当日仓库统计员/总统计员仓库统计员收到质检合格报告书，做备查登记并将第四总统计员仓库统计员收到质检合格报告书，做备查登记并将第四联传递给总统计员，总统计员开出正式入库单，作为仓库二级明细账的物料入库凭证联传递给总统计员，总统计员开出正式入库单，作为仓库二级明细账的物料入库凭证（1010）出具质检）出具质检报告当日仓库统计员报告当日仓库统计员/总统计员仓库统计员收到质检不合格报告书，做入库冲红单并将总统计员仓库统计员收到质检不合格报告书，做入库冲红单并将质检报告书第四联传递给总统计员，总统计员做备查登记单据及报告包括：临时入库单、质检报告书第四联传递给总统计员，总统计
24、员做备查登记单据及报告包括：临时入库单、正式入库单、请验单、质检报告书、物料拒收记录。正式入库单、请验单、质检报告书、物料拒收记录。二、出库业务的流程二、出库业务的流程步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明（1 1）生产部领料员）生产部领料员/车间主任生产部领料员将车间主任审批签字的请领单交仓库发料员。车间主任生产部领料员将车间主任审批签字的请领单交仓库发料员。（2 2）收到领料单后仓库发料员仓库发料员根据请领单，按先进先出原则，将合格区物料办理出库。）收到领料单后仓库发料员仓库发料员根据请领单，按先进先出原则，将合格区物料办理出库。(3)(3)收到领料单后仓库发
25、料员收到领料单后仓库发料员/生产部领料员仓库发料员和领料员共同核对数量，验收无误。生产部领料员仓库发料员和领料员共同核对数量，验收无误。（4 4）验收交接后）验收交接后仓库发料员仓库发料员/生产部领料员双方分别在请领单和出库单上签字，请领单一式生产部领料员双方分别在请领单和出库单上签字，请领单一式三联，第一、三联生产部留存，第二联交仓库发料员。三联，第一、三联生产部留存，第二联交仓库发料员。（5 5）每日仓库下班前仓库发料员）每日仓库下班前仓库发料员/仓库统计员仓库统计员/总统计员仓库发料员汇总当日出库单，出库总统计员仓库发料员汇总当日出库单，出库单一式四联，第一联存根联，由仓库发料员留存，第
26、二联财务联和第四联记账联交仓库单一式四联，第一联存根联，由仓库发料员留存，第二联财务联和第四联记账联交仓库统计员，仓库统计员将第四联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证，将第二联传递给统计员，仓库统计员将第四联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证，将第二联传递给总统计员，作为仓库二级明细账的记账凭证，第三联车间联由生产部领料员带回交生产总统计员，作为仓库二级明细账的记账凭证，第三联车间联由生产部领料员带回交生产部统计员单据及报告包括：请领单、出库单。部统计员单据及报告包括：请领单、出库单。8 8、甲公司管理层召开会议，讨论制定本单位的内部控制制度，其中有这样的发言：、甲公司管理层召开会议，讨论制定
27、本单位的内部控制制度，其中有这样的发言：A A：我们的内控制度应该坚持“一贯性”原则，不得随意变更，所以这次建立内部控制制度要不惜代价，一：我们的内控制度应该坚持“一贯性”原则，不得随意变更，所以这次建立内部控制制度要不惜代价，一旦制定就不应调整；旦制定就不应调整；B B：我们无需浪费财力，乙公司的内控制度不错，可以直接拿来用；：我们无需浪费财力，乙公司的内控制度不错，可以直接拿来用；C C：内部控制制度中直接管钱管物的岗位就是关键的控制点，我们只要设计好钱和物的内部控制制度即可。：内部控制制度中直接管钱管物的岗位就是关键的控制点，我们只要设计好钱和物的内部控制制度即可。要求：分析上述发言是否
28、符合内部控制制度的设计原则、设计程序和基本要求。要求：分析上述发言是否符合内部控制制度的设计原则、设计程序和基本要求。3 3K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案9 9、A A 公司对公司对 4 4 名会计人员做出如下工作分工：名会计人员做出如下工作分工：（1 1）会计甲负责收入成本核算和应缴税金核算；）会计甲负责收入成本核算和应缴税金核算；（2 2）会计乙负责往来款项核算，并对应收款项进行账龄分析和催收工作；）会计乙负责往来款项核算，并对应收款项进行账龄分析和催收工作；（3 3）出纳丙负责银行账户管理，负责保管财务专用章和银行预留个人名章；）出纳丙负责银行账户管理，负责保管
29、财务专用章和银行预留个人名章；（4 4）出纳丁负责现金业务，兼做费用帐和固定资产明细账的登帐工作。）出纳丁负责现金业务，兼做费用帐和固定资产明细账的登帐工作。要求：分析要求：分析 A A 公司上述分工是否符合货币资金控制内部控制规范？公司上述分工是否符合货币资金控制内部控制规范？1010、甲公司在“销售与收款”内控制度中涉及以下内容：、甲公司在“销售与收款”内控制度中涉及以下内容：（1 1）公司销售实行统一定价，但销售人员在客户采购）公司销售实行统一定价，但销售人员在客户采购 20002000 元以上时，准许给予元以上时，准许给予 5%5%的商业折扣，超过上述的商业折扣，超过上述标准的商业折扣
30、由销售经理批准执行。标准的商业折扣由销售经理批准执行。（2 2）销售人员应对客户建立信用档案，对金额较大和情况特殊的赊销业务由销售经理予以批准。）销售人员应对客户建立信用档案，对金额较大和情况特殊的赊销业务由销售经理予以批准。要求：分析甲公司上述规定是否符合内部控制规范？要求：分析甲公司上述规定是否符合内部控制规范？二、复习题1、货币资金内部控制制度设计时的要点？2、采购业务内部控制制度设计时的要点？3、销售业务内部控制制度设计时的要点？4、会计档案保管、利用和销毁等方面管理制度的设计？5、会计科目设计的基本内容有哪些？6、如何将内部牵制融入到原始凭证的设计当中？票据及有关印章的管理中如何融入内部控制的设计？7、原始凭证和记账凭证设计的基本内容？8、结账的内容、程序和方法等如何设计？9、采购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些？10、销售与收款业务核算程序的主要设计内容有哪些？世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的4 4