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1、江南大学现代远程教育高级财务会计答案 Revised by BLUE on the afternoon of December 12,2020.江南大学现代远程教育考试大作业考试科目:高级财务会计大作业题目（内容）：，共大作业题目（内容）：，共 100100 分）分）一、简答题一、简答题（一共（一共 5 5 个题，每题个题，每题 5 5 分，计分，计 2525 分）分）1.分部是什么确定报告分部应考虑什么因素答:分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分。2.试述企业合并报表范围。答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业
2、半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。确定合并范围应考虑的其他因素。3.试述主体理论的含义特点。答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数
3、股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照 100%全额消除。4.试述合并商誉的确认方法。5.试述中期报表的含义，以及确认和计量的原则。二、实务题二、实务题（一共（一共 5 5 个题，每题个题，每题 1515 分，计分，计 7575 分）分）1 1、蠡湖公司用 4000 万元收购长广溪公司 60%
4、股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2018 年 12 月 31 日单位：万元资产蠡 湖公司长广溪公司负债及所有者权益蠡 湖公司6 0002 6004 000800长广溪公司1 7607002 000800流动资产6 170长期股权投资4 700S 公司4 100其他5303 860流动负债2 100长期负债股本资本公积固定资产无形资产递延资产资产总计100盈余公积未分配利润1001 20015 600100600596015 6005960负债及所有者权益合计假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为 50 万，蠡湖公司合
5、并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。要求：（1）编制蠡 湖公司 2018 年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目（1）；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益，并填写合并工作底稿栏目（3）；（3）编制 2018 年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底稿（3）；（4）编制 2018 年合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目（4）。合并工作底稿 2018 年 12 月 31 日单位：万元资产（1）蠡 湖（2）长广抵消分录(3)溪借（3）贷合并数（4）流动资产2170长期股权投资4000长广溪4 700其他固定资产无形资产商誉递延资产资产总计流动负债长期负债股本资本公积4 10
6、05301003 860 400060302 15018704700410026801870100156006 0002 6004 0008006010176070020008501006006010200085010060019480776033004000800盈余公积100未分配利润1 200少数股东权益负债及所有者15600权益合计 14201001200142019480（1）非同一控制关系，公允价值计量，投资会计分录：借：长期股权投资 4000 万元贷：银行存款 4000 万元（2）调整长广溪账面价值，以公允价值计量：借：无形资产 50 万元贷：资本公积 50 万元合并商誉=合并成
7、本-净资产公允价值=4000-60%（3500+50）=1870 万元少数股东权益=（3500+50）*40%=1420 万元（3）合并会计分录：借：股本 2000 万元资本公积 850 万元盈余公积 100 万元未分配利润 600 万元商誉 1870 万元贷：长期股权投资 4000 万元少数股东权益 1420 万元2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018 年 1 月 1 日发行每股面值 1 元的股票 80 万股（发行价元）购买了乙公司 80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：单位：元项目银行存款存货固定资产无形资产资产合计短期借款长
8、期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计甲公司账面价值500 000800 000900 000300 0002 500 000400 000600 0001 000 000800 000500 000100 000100 0001 500 000乙公司账面价值200 000400 000400 000300 0001 300 000300 000400 000700 000300 000200 00080 00020 000600 000要求：（1）编制甲公司 2018 年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格
9、合并（5）单位：元甲公司（2）乙公司（3）抵消分录（4）合并（5）500 000200 000借贷700 000800 000400 0001 200 000固定资产900 000400 0001 300 000无形资产300 000300 000600 000长期股权投资480 000480 000资产合计2 980 0001 300 0003 800 0003 800 000短期借款 400 000300 000700 000长期借款 600 000400 0001 000 000负债合计1 000 000700 0001 700 0001 700 000股本1 600 000300 00
10、0300 0001 600 000资本公积180 000200 000200 000180 000盈余公积100 00080 00080 000100 000未分配利润100 00020 00020 000100 000少数股权120 000120 000所有者权益合1 980 000600 0002 100 0002 100 000计负债及所有者2 980 0001 300 0003 800 0003 800 000权益合计（1）甲公司 2018 年投资会计分录：借：长期股权投资 480 000（600 000*80%）资本公积 320 000贷：股本 800 000（2）合并抵消分录：借：
11、股本 300 000资本公积 200 000盈余公积 80 000未分配利润 20 000贷：长期股权投资 480 000少数股东权益 120 0003某公司采用美元记账并编制会计报表，2018 年度的有关财务报表如下所示资产负债表项目（1）银行存款存货2018 年 12 月 31 日单位：百万美元项目现金应收账款存货（按市价）金额100030005000项目应付账款短期借款应付债券金额250020005200固定资产累计折旧资产总计16000400021000股本未分配利润负债和所有者权益合计9000230021000利润及利润分配表2018 年度单位：百万美元项目营业收入营业成本折旧费用管
12、理费用利润总额所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润2018 年 12 月 31 日市场汇率:=2018 年平均汇率:=股票发行日汇率:=股利宣告日汇率:=固定资产购置日汇率:=金额2800017500180020006700240043000430020002300要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目利润及利润分配表2018 年度项目主营业务收入主营业务成本折旧费用管理费用财务费用利润总额所得税净利润年初未分配利润可分配利润美元280001750018002000汇率人民币1909601193501227613640045694163682932
13、6029326067002400430004300股利分配年末未分配利润20002300资产负债表2018 年 12 月 31 日1322016106项目现金应收账款美元10003000汇率人民币68302049034150项目应付账款短期借款应付债券美元250020005200汇率 人民币170751366035516存 货（按 市5000价）固定资产累计折旧1600040001092802732081960股本未分配利润900023007020016106-9127固定资产净值12000报表折算差额权益合计资产合计21000143430负债及所有者21000143430报表折算差额（计算过
14、程）=（20-5200）*=-91274.甲公司采用长期租入全新的生产设备一台用于生产，合同不可以撤销。有关资料如下：（1）租赁期开始日为 2018 年 1 月 1 日，租期 5 年，每年年末支付租金5 000 000 元。设备的公允价值 20 000 000 元；（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为10 年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为 10%要求：（1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=，P/F,5,10%=0.,62092）（2）确定 2018 年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(
15、3)采用实际利率法分摊每年的融资费用，并编制第一年的相关会计分录；（4）计算 2018 年应计提折旧并编制会计分录（该设备用于生产）；（5）假设采用该设备生产的产品2018 年全部对外销售，计算该租赁对2018 年度利润表的影响（所得税率 25%）。最低租赁付款额现值=5000000*（2）2018 年初租赁资产入账价值会计分录：未确认融资费用 6046050（3）每年融资费用如下表：期数每年租金12345每年融资费用每年融资费用账面价值减少额账面价值余额50000005000000500000050000005000000第一年会计分录：借：财务费用 1895395贷：未确认融资费用 189
16、5395借：长期应付款-应付融资租赁款 5000000贷：银行存款 5000000借：制造费用 1895395贷：累计折旧 1895395该租赁增加期间费用-财务费用 1895395，即降低息税前利润 1895395，少计所得税=1895395*25%=减少净利润=5.蠡湖公司持有江南公司 60%的股权，两公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2018 年 3 月，蠡湖公司将成本为 2000 万元的产品销售给江南公司，售价为 2400万元，江南公司将所购商品当期对集团外销售 60%；（2）2018 年末，蠡湖公司将其所生产的机器一台销售给江南公司，机器的成本为 2000万元，销售价格
17、为 2400 万元，江南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为 4 年，不考虑残值。（3）2019 年，江南公司将上年从蠡湖公司购入的产品全部出售，并又从蠡湖公司购入商品 120 万元，当年销售其中的 80%，销售毛利率不变。要求：编制 2018 年和 2019 年的存货和固定资产内部交易抵消分录。（1）借：营业收入 2400 万元贷：营业成本 2240 万元存货 160 万元（2）借：营业收入 2400 万元贷：营业成本 2000 万元固定资产-原价 400 万元借：固定资产-累计折旧 100 万元（400 万元/4 年）贷：制造费用 100 万元（3）将上年购入产品全部售出：借：年初未分配利润 160 万元贷：营业成本 160 万元又从蠡湖公司购入商品 120 万元，销售毛利率=（2400-2000）/2000=20%：借：营业收入 120 万元贷：营业成本 116 万元 120/(1+20%)+20*80%存货 4 万元 20*(1-80%)