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1、 会会计计基基础础 计计算算分分析析题题(含含答答案案解解析析)3 34 4一、大丰公司 2013 年 1 月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为60000 元，增值税为10200 元。款项收到存入银行。该批产品的成本为 28000 元。（2）购入原材料4000 元，增值税680 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为 20000 元，增值税为 3400 元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款 5000 元及本月借款利息 450 元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款 1
2、0000 元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。答案解析：（1）销售产品借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品28000（2）购买材料 借：原材料 4000应交税费-应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680（3）购设备借：固定资产 20000应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400（4）归还短期借款 借：短期借款 5000 财务费用 450 贷：银行存款 5450（5)核销无法支付的应付账款 借：应付账款 10000贷：营业外收入 10000二、甲股份
3、有限公司 2003 年至 2009 年无形资产业务有关的资料如下：年 12 月 1 日,以银行存款 300 万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为 10 年。年 4 月 1 日,将该无形资产对外出售,取得价款 160 万元并收存银行，应交营业税 8 万元。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。（2）计算各月摊销无形资产价值。（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。（4）计算该无形资产出售形成的净损益。（5）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300贷：银行存款 300（2）计算各月
4、摊销无形资产价值 300/101/12（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用贷：累计摊销（4）计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益160-（*64）-812（万元）（5）编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 160 累计摊销 160贷：无形资产 300应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12三、2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了A 产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料 3000 千克，该材料单
5、价 100 元。（2）生产A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为10 元；车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧 4000 元。（4）结转发生的制造费用（5）A 产品完工入库，结转生产成本 答案解析：（1）领用某种材料3000 千克，该材料单价100 元。借：生产成本 300000 贷：原材料 3000002）生产A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为10 元；车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本 40000 制造费用 8000 贷：应付职
6、工薪酬 48000（3）计提生产车间固定资产折旧 4000 元。借：制造费用 4000 贷：累计折旧 4000（4）结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000（5）A 产品完工入库，结转生产成本 借：库存商品 352000 贷：生产成本 352000四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为 17。该公司所得税税率 25%，不考虑其他相关税费。该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务：（1）销售甲产品 600 件，单价 90 元，增值税率 17%，款项尚未收回。（2）销售乙产品 1200 件，单价 110 元，增值税率 17%，款项已存
7、入银行。（3）预收甲产品货款 40000 元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资 9000元和专设销售机构的人员工资 6000 元。（5）销售材料 400 公斤，单价 30 元，增值税税率 17，款项已存入银行。该材料单位成本为 25 元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 60 元，乙产品单位成本 80 元。则该企业 2012 年度 8 月份利润表的报表项目金额为:（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额()元（5）净利润()元 答案解析：（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000(元)（2）营业
8、成本=600*60+1200*80+400*25=142000(元)（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=-9000-6000=41000(元)（4）利润总额=41000 元（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元)五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 8 月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料 198000 元用于产品生产，车间管理部门领用材料 3000 元，公司行政管理部门领用材料 2000 元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为 114000 元，应付车间
9、管理人员薪酬为 17100 元，应付行政管理人员薪酬为 22800 元。(3)本月计提固定资产折旧 5000 元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000 元，行政管理部门用固定资产计提折旧 1000 元）。(4)向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200000 元，增值税额为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。该批商品的实际成本为 140000 元。(5)将丙产品 15 台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为 140 元，市场售价每台 200 元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：(1)领
10、用材料借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 203000(2)分配工资费用借：生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800贷：应付职工薪酬 153900(3）计提固定资产折旧 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000（4）销售商品借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税(销项税额)34000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000(5)丙产品作为福利分配 借：管理费用 3510贷：应付职工薪酬 3510 借：应付职工薪酬 3510贷：主营业务收入 3
11、000应交税费-应交增值税(销项税额)510 借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100六、甲公司 2011 年 10 月份发生的部分经济业务如下：(1)A 所有者追加投入资本 200000 元存入开户银行。(2)从银行提取现金 3000 元。(3)开出支票动用银行存款 26000 元，偿还前欠货款。(4)将短期借款 50000 元变更为长期借款。(5)用银行存款支付税款滞纳金 31000 元。要求：编制上述业务相关的会计分录。答案解析：(1)A 所有者追加投入资本 200000 元存入开户银行。借：银行存款 200000贷：实收资本(或股本)200000(2)从银行提取现金 3000
12、 元。借：库存现金 3000贷：银行存款 3000(3)开出支票动用银行存款 26000 元，偿还前欠货款。借：应付账款 26000 贷：银行存款 26000(4)将短期借款 50000 元变更为长期借款。借：短期借款 50000 贷：长期借款 50000(5)用银行存款支付税款滞纳金 31000 元 借：营业外支出 31000 贷：银行存款 31000七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011 年 6 月发生以下经济业务：（1）3 日，向 A 公司购入原材料一批，价款 10000 元，增值税 1700 元，材料已验收入库，款项尚未支付。
13、（2）12 日，销售甲商品 500 件，每件售价 100 元，价款 50000 元，增值税 8500 元，成本每件 60 元，商品已发出，款项已收存银行。（3）15 日，与 D 公司签订供货合同，合同规定货款 100000 元。18 日收到 D 公司预付货款的 60%存入银行。20 日将货物发给 D公司。（4）30 日，接供电部门通知，本月应付电费 30000 元，其中生产：车间电费 25000 元；行政管理费用电费 5000 元；当即通过银行转账支付。（5）30 日，收到 D 公司通过银行转账补付的其余款项。要求：根据经济业务，编制相关会计分录。答案解析：1.购原材料借：原材料 10000应
14、交税费-应交增值税-进项税额 1700 贷：应付账款 11700 2.销售商品借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费-应交增值税-销项税额 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 3.预收货款、销售 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 借：预收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税额)17000 4.支付电费借：制造费用 25000 管理费用 5000 贷：银行存款 30000 5.补收款项借：银行存款 57000 贷：预收账款 57000八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品
15、，适用增值税率 17%，所得税税率 25%，不考虑其他相关税费。该公司 2011 年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本 16 万元，销售价格 40 万元，专用发票注明增值税万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资 40万元，其中生产工人工资 24 万元，车间管理人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。（4）本年度计提固定资产折旧8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5 万元，计入管理费用的折旧 2 万元，出租设备的折旧 1 万元。（5）用银行存款支付销售费用 1 万元。（
16、6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2 万元，经批准转作营业外收入。则该公司 2011 年度利润表报表项目金额为：（1）营业收入()元（2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额（）元（5）净利润）元 答案解析：（1）营业收入=40+8=48(万元)=480000(元)（2）营业成本=16+1=17(万元)=170000(元)（3）营业利润=48-17-8-2-1=20(万元)=200000(元)（4）利润总额=20+2=22(万元)=220000(元)（5）净利润=22*(1-25%)=(万元)=165000(元)九、要求：编制下列固定资产业务的会计分录：丁公司为
17、扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为 600 万元，增值税税金为 102 万元，运输费和保险费 10 万元，公司开出期限为 90 天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等 712 万元。(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费 5 万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。(3)公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为 300 万元，已计提折旧 80 万元，未计提减值准备。(4)经保险公司核定应赔偿损失 160 万元，尚未收到赔款。毁损仓库发生的清理费用万元，以现金支付。(5)仓库清理完毕，结转相关费用。参考答案：第 1 题：借,在建工程,7
18、120000；贷,应付票据,7120000；第 2 题：借,在建工程,50000；贷,银行存款,50000；借,固定资产,7170000；贷,在建工程,7170000；第 3 题：借,固定资产清理,2200000；借,累计折旧,800000；贷,固定资产,3000000；第 4 题：借,其他应收款,1600000；贷,固定资产清理,1600000；借,固定资产清理,15000；贷,库存现金,15000；第 5 题：借,营业外支出,615000；贷,固定资产清理,615000；十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。伟业公司 2009 年至 2011 年与固定资产有关的业务
19、资料如下：(1)2009 年 12 月 6 日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 2 000 万元，增值税额为 340 万元;发生保险费为 5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2)2009 年 12 月 11 日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 20万元，发生安装工入工资 10 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12 年，预计净残值为55 万元，
20、采用直线法计提折旧。(4)2010 年 12 月 31 日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为万元。(5)2011 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为万元，采用直线法计提折旧。要求：(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。(5)编制 2011 年 12 月 31 日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。(注：
21、答案中的金额单位用万元表示)答案解析：(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 2005应交税费-应交增值税(进项税额)340 贷：银行存款 2345(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 30 贷：原材料 20应付职工薪酬 10(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 2035(2005+30)贷：在建工程 2035(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。2010 年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)编制 2011 年 12 月 31 日该生
22、产线计提固定资产减值准备的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)-=(万元)借：资产减值损失贷：固定资产减值准备十一、请编制下列业务的会计分录：（1）2010 年 12 月 10 日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000 元，增值税税额为 3400 元，款项已由银行收讫。（2）2010 年 12 月 15 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为 300000 元，增值税额 51000 元，款项暂欠。（3）2010 年 12 月 31 日甲公司“坏账准备”科目余额为 0，2010 年 12 月 31 日，甲公司对应收乙公司的
23、账款进行减值测试。应收账款余额合计为 351000 元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按 10%计提坏账准备。（4）2011 年 6 月 26 日，甲公司收到乙公司支付的部分货款 330000 元存入银行。（5）2011 年 8 月 1 日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款 21000 元作为坏账损失处理。答案解析：（1）借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额)3400（2）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000应交税费-应交增值税(销项税额)51000（3）351000*10%-0=35100 元 借：资产减值损失
24、 35100 贷：坏账准备 35100(4)借：银行存款 330000 贷：应收账款 330000(5)借：坏账准备 21000 贷：应收账款 21000十二、2012 年 1 月 1 日，丙公司从银行借入资金 2700000 元，借款期限为 2 年，年利率为 7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012 年 1 月 20 日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款 2000000 元，增值税税额为 340000 元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用 10 年，预计报废时的净残值为 50000 元。要求：（1）编制丙公司借入长期借
25、款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司 2012 年 12 月 31 日固定资产账面价值 答案解析：（1）借入长期借款 借：银行存款 2700000 贷：长期借款 2700000（2）购入设备借：固定资产 2000000应交税费-应交增值税(进项税额)340000 贷：银行存款 2340000（3）按月计提长期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750 借：财务费用 15750 贷：应付利息 15750（4）按月计提固定资产折旧月折旧额=(2000000-500
26、00)/10/12=16250 借：制造费用 16250 贷：累计折旧 16250（5）2012 年 12 月 31 日固定资产账面价值固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250十三、华安公司于 2011 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 900000 元，期限为 6 个月，年利率为 6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录：（1）1 月 1 日，借入短期借款，款项存入银行账户。（2）1 月 31 日，计提 1 月份短期借款利息（3）3 月 31 日，支付第一季度利息费用（4）4 月
27、30 日，计提 4 月份短期借款利息（5）6 月 30 日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。答案解析：（1）1 月 1 日，借入短期借款，款项存入银行账户。借：银行存款 900000 贷：短期借款 900000（2）1 月 31 日，计提 1 月份短期借款利息 900000*6%/12=4500 元 借：财务费用 4500 贷：应付利息 4500（3）3 月 31 日，用银行存款支付第一季度利息费用 借：应付利息 9000 财务费用 4500贷：银行存款 13500（4）4 月 30 日，计提 4 月份短期借款利息 借：财务费用 4500 贷：应付利息 4500（5）6 月 30 日，支付
28、第二季度利息费用，同时归还本金。借：应付利息 9000 财务费用 4500 短期借款 900000贷：银行存款 913500十四、资料一：假定 A、B、C 三公司共同投资组成 ABC 有限责任公司。按 ABC 有限公司的章程规定，注册资本为 1200 万元，A、B、C 三方各占三分之一的股份。假定 A 公司以厂房投资，该厂房原值 600 万元，已提折旧 300 万元，投资各方确认的价值为 400 万元（同公允价值）；B 公司以价值 300 万元的新设备一套和价值 100 万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向 ABC 公司移交了专利证书等有关凭证；C 公司以货币资金 400 万元
29、投资，已存入 ABC 公司的开户银行。资料二：假定 D 公司和 E 公司有意投资 ABC 公司，经与 A、B、C 三公司协商，将 ABC 公司变更为 ABCDE 公司，注册资本增加到 2000 万元，A、B、C、D、E 五方各占五分之一股权。D 公司以价值 500 万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得 20%的股份；E公司需以货币资金出资 500 万元，以取得 20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。要求：（1）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到 A 公司投资时的会计分录（2）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到 B 公司投资时的会计
30、分录（3）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到 C 公司投资时的会计分录（4）根据资料二，编制 ABCDE 公司实际收到 D 公司投资时的会计分录（5）根据资料二，编制 ABCDE 公司实际收到 E 公司投资时的会计分录 答案解析：（1）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到 A 公司投资时的会计分录 借：固定资产 4000000贷：实收资本(或股本)4000000（2）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到 B 公司投资时的会计分录 借：固定资产 3000000 无形资产 1000000贷：实收资本(或股本)4000000（3）根据资料一，编制 ABC 公司实际收到 C 公司投资时的会计分
31、录 借：银行存款 4000000贷：实收资本(或股本)4000000（4）根据资料二，编制 ABCDE 公司实际收到 D 公司投资时的会计分录借：无形资产 5000000贷：实收资本(或股本)4000000 资本公积 1000000（5）根据资料二，编制 ABCDE 公司实际收到 E 公司投资时的会计分录借：银行存款 5000000贷：实收资本(或股本)4000000 资本公积 1000000十五、2012 年 5 月 6 日，A 公司与 B 公司签订原材料采购合同，向 B 公司采购材料 6000 吨，每吨单价 40 元，所需支付的款项总额 240000 元。合同约定，合同订立之日，A 公司向
32、 B 公司预付货款的 30%，验收货物后补付其余款项。当日，A 公司以银行存款预付货款。2012 年 6 月 25 日，A 公司收到 B 公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为 240000 元，增值税额为40800 元。6 月 27 日，A 公司以银行存款补付其余款项。2012 年 7 月，根据 A 公司“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用上述材料 120000 元，车间管理部门领用 11000 元，企业行政管理部门领用 6000 元。要求：（1）编制A 公司预付货款的会计分录（2）编制 A 公司购入材料的会计分录（3）编制 A 公司补付款项的会计分录（4
33、）编制 A 公司汇总车间领用材料的会计分录（5）编制 A 公司行政管理部门领用材料的会计分录 答案解析：（1）预付货款借：预付账款 72000 贷：银行存款 72000（2）购入材料借：原材料 240000应交税费-应交增值税(进项税额)40800 贷：预付账款 280800（3）补付款项借：预付账款 208800 贷：银行存款 208800（4）车间领用材料 借：生产成本 120000 制造费用 11000 贷：原材料 131000（5）行政管理部门领用材料 借：管理费用 6000 贷：原材料 6000十六、Y 公司 2012 年 7 月发生如下经济业务：1.生产产品领用材料 60000 元
34、，车间一般耗用材料 4000 元。2.将当月制造费用 6000元转入生产成本。3.完工产品 80000 元验收入库。4.结转已销售产品成本 40000 元。5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。正确答案是：第 1 题：借,生产成本,60000；借,制造费用,4000；贷,原材料,64000；第 2 题：借,生产成本,6000；贷,制造费用,6000；第 3 题：借,库存商品,80000；贷,生产成本,80000；第 4 题：借,主营业务成本,40000；贷,库存商品,40000；第 5 题：借,本年利润,40000；贷,主营业务成本
35、,40000；十七、甲公司为增值税一般纳税人，2012 年 3 月份发生的有关经济业务如下：（1）预收购货单位的货款 500 万元，存入银行。（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款600 万元，增值税额102 万元，共计 702 万元。原已向购货单位预收货款 500 万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本 350 万元。（3）预提本月份应负担的短期借款利息 20 万元。（4）以银行存款 300 万元支付本月份职工工资。（5）按规定计算本月应交营业税 230 万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案解析：解析：（1）预收购货单位
36、的货款 500 万元，存入银行。借：银行存款 500 贷：预收账款500（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款600 万元，增值税额102 万元，共计 702 万元。原已向购货单位预收货款 500 万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本 350 万元。借：预收账款 500 银行存款 202贷：主营业务收入 600应交税费-应交增值税(销项税额)102 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350（3）预提本月份应负担的短期借款利息 20 万元。借：财务费用 20 贷：应付利息20（4）以银行存款300 万元支付本月份职工工资。借：应付职工薪酬 300 贷：
37、银行存款,300（5）按规定计算本月应交营业税230 万元。借：营业税金及附加 230 贷：应交营业税 230十八、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2012 年 7 月份发生的有关 W材料业务如下：（1）7 月 5 日，持银行汇票 300 万元购入 W 材料，增值税专用发票上注明的货款为 216 万元，增值税额万元，对方代垫包装费万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）7 月 8 日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料，增值税专用发票上注明的货款为163 万元，增值税额万元，对方代垫保险费万元，材料已验收入库。（3）7 月 16 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材
38、料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415 万元，增值税进项税额为万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）7 月 23 日，销售 W 材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元，增值税额为万元，款项已由银行收妥。该批材料成本 168 万元。要求：（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录（5）编制甲公司销售材料的会计分录（答案中的金额单位用万
39、元表示）答案解析：（1）持银行汇票购入材料借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金（2）剩余票款退回并存入银行 借：银行存款贷：其他货币资金（3）持签发的商业承兑汇票购入材料 借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付票据,（4）收到作为资本投入的材料 借：原材料 1415应交税费-应交增值税(进项税额)贷：实收资本(或股本),（5）销售材料借：银行存款贷：其他业务收入 171应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本 168 贷：原材料 168十九、W 公司 2011 年 12 月份发生下列业务：（1）12 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 5
40、00000 元，期限为 6 个月，年利率为 6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按月预提，按季支付。（2）12 月 6 日，向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为 900000 元，增值税税额为 153000 元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为 700000 元。（3）12 月 9 日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为 500000 元，增值税额为 85000 元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（4）12 月 31 日，计提固定资产折旧 27000 元，其中管理用设备折旧 6000 元，生产用设备折旧 2100
41、0 元。（5）12 月 31 日，对应收甲公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为 890000 元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：编制上述业务相应的会计分录。答案解析：（1）借款、计提利息 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500（2）销售借：应收账款 1053000贷：主营业务收入 900000应交税费-应交增值税(销项税额)153000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品700000（3）购材料借：原材料 500000应交税费-应交增值税(进项税额)85000 贷：应付账款 585000（4）计提折旧借
42、：管理费用 6000 制造费用 21000 贷：累计折旧 27000（5）资产减值0=163000 借：资产减值损失 163000 贷：坏账准备 163000二十、甲公司 2009-2012 年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司于 2009 年 1 月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 20 万元。编制有关会计分录。（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为 15 年，合同划定有效期为 10 年。编制有关会计分录。（3）2012 年 12 月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得 25 万元收入，款项已存入银行。编制有关会计分录。（4）计提与转让该项
43、无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为 5。编制有关会计分录。（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。答案解析：(1)借：无形资产 200000 贷：银行存款 200000(2)借：管理费用 20000 贷：无形资产 20000(3)借：银行存款 250000 贷：其他业务收入 250000(4)借：其他业务成本 132500贷：无形资产 120000 应交税费-应交营业税 12500(5)250000-132500=117500二十一、甲企业 3 月份发生以下业务：（1）3 月 6 日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为 700000 元，增值税税额为 119000 元。商品
44、已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为 500000 元。（2）3 月 8 日，用银行存款购入某上市公司股票 10000 股，每股市价 9 元，另支付相关交易费用 300 元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）3 月 15 日，用银行存款实际支付职工工资 120000 元。（4）3 月 30 日，计算分配职工工资 120000 元，其中：生产工人工资 90000 元，车间管理人员工资 10000 元，企业管理人员工资 20000 元。（5）3 月 31 日，计提固定资产折旧 40000 元，其中管理用设备折旧 5000 元，生产设备折旧 35000 元。除上述资料外，不考虑
45、其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。答案解析：（1）销售商品借：银行存款 819000贷：主营业务收入 700000应交税费-应交增值税(销项税额)119000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品500000（2）购入股票借：交易性金融资产 90000 投资收益 300贷：银行存款 90300（3）支付职工工资借：应付职工薪酬 120000 贷：银行存款 120000（4）计算分配职工工资 借：生产成本 90000 制造费用 10000 管理费用 20000贷：应付职工薪酬 120000（5）计提固定资产折旧 借：管理费用 5000 制造费用 35000 贷：累计折旧 40
46、000二十二、2011 年 7 月 16 日，甲企业向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 500000 元，增值税额85000 元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为 300000 元。2011 年 12 月 31 日，甲企业对应收乙企业的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为 450000 元。2012 年 2 月 3 日，甲企业实际收到乙企业通过银行转账来的款项 450000 元。要求：（1）编制甲企业确认商品销售收入的会计分录；（2）编制甲企业结转商品销售成本的会计分录；（3）计算甲企业 2011 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额；
47、（4）编制甲企业计提坏账准备的会计分录；（5）编制甲企业收回款项的会计分录。答案解析：解析：（1）编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费-应交增值税(销项税额)85000（2）编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000（3）计算甲公司 2011 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额；585000-450000=135000（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失 135000 贷：坏账准备 135000（5）编制甲公司收回款项的会计分录 借：银行存款 450
48、000 坏账准备 135000 贷：应收账款 585000二十三、兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。生产中所需 D 材料按实际成本核算。2012 年 8 月份发生的有关 D 材料业务如下：（1）8 月 3 日，签发一张商业承兑汇票购入 D 材料，增值税专用发票上注明的货款为163 万元，增值税额万元，对方代垫保险费万元。材料已验收入库。（2）8 月 8 日，收到甲公司作为资本投入的 D 材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415 万元，增值税进项税额为万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3
49、）8 月 23 日，销售 D 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元，增值税额为万元，款项已由银行收妥。该批 D 材料实际成本为 168 万元。（4）8 月 29 日，因自然灾害毁损 D 材料 15 万元，该批材料购入时支付的增值税为万元。经保险公司核定应赔偿 11 万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8 月份，生产车间领用 D 材料 600 万元；车间管理部门领用 D 材料 20 万元；企业行政管理部门领用 D 材料 30 万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析：(1)购 D 材料借：原材料应交税费-应交增值税(
50、进项税额)贷：应付票据 (2)甲公司投入 D 材料 借：原材料 1415应交税费-应交增值税(进项税额)贷：实收资本(或股本)(3)销售 D 材料借：银行存款贷：其他业务收入 171应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本 168 贷：原材料 168(4)毁损D 材料借：待处理财产损溢贷：原材料 15应交税费-应交增值税(进项税额转出)借：其他应收款 11 营业外支出贷：待处理财产损益 (5)领用 D 材料借：生产成本 600 制造费用 20 管理费用 30 贷：原材料 650二十四、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2009 年 12 月 23 日，接受 B 公