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1、物流成本的分析物流成本的分析(fnx)预测与决策预测与决策第一页，共62页。第一节第一节 物流成本物流成本(chngbn)(chngbn)的的分析分析第1页/共62页第二页，共62页。物流成本分析(fnx)的方法 指标指标指标指标(zhbio)(zhbio)(zhbio)(zhbio)对比法对比法对比法对比法 因素因素(yn s)(yn s)分析法分析法 第2页/共62页第三页，共62页。指标(zhbio)对比法指标对比法通常是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数指标对比法通常是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上展示和说明量上展示和说明(shumng)(shumng)研究对象规模的大
2、小，水平的高低，研究对象规模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各种关系是否协调。速度的快慢，以及各种关系是否协调。在对比分析中，选择合适的对比标准是十分关键的步骤，选择在对比分析中，选择合适的对比标准是十分关键的步骤，选择的合适，才能做出客观的评价，选择不合适，评价可能得出错的合适，才能做出客观的评价，选择不合适，评价可能得出错误的结论。误的结论。可采取可采取 1.1.实际指标与计划指标对比实际指标与计划指标对比 2.2.本期指标与前期指标对比本期指标与前期指标对比 3.3.本期实际指标与同行业先进水平对比本期实际指标与同行业先进水平对比第3页/共62页第四页，共62页。对比分析法的原则对比
3、分析法的原则1 1、指标的内涵和外延可比。、指标的内涵和外延可比。2 2、指标的时间范围可比。、指标的时间范围可比。3 3、指标的计算方法可比。、指标的计算方法可比。4 4、总体、总体(zngt)(zngt)性质可比。性质可比。第4页/共62页第五页，共62页。指标对比法根据分析的特殊需要又有以下两种形式：指标对比法根据分析的特殊需要又有以下两种形式：1 1、绝对数比较、绝对数比较 2 2、相对数比较、相对数比较1 1、绝对数比较、绝对数比较它是利用绝对数进行对比，从而寻找它是利用绝对数进行对比，从而寻找(xnzho)(xnzho)差异的一种方差异的一种方法。法。常见的有资产负债比较，利润表比
4、较，现金流量表比较等。常见的有资产负债比较，利润表比较，现金流量表比较等。第5页/共62页第六页，共62页。2 2、相对数比较、相对数比较 它是由两个有联系的指标对比它是由两个有联系的指标对比(dub)(dub)计算的，用以反映客计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。对数。1 1）结构相对数：将同一总体内的部分数值与全部数值对）结构相对数：将同一总体内的部分数值与全部数值对比比(dub)(dub)求得比重，用以说明事物的性质、结构或质量。求得比重，用以说明事物的性质、结构或质量。如如,居民食品支出额占消费支出总额
5、比重、产品合格率等。居民食品支出额占消费支出总额比重、产品合格率等。2 2）比例相对数：将同一总体内不同部分的数值对比）比例相对数：将同一总体内不同部分的数值对比(dub)(dub)，表明总体内各部分的比例关系，如，表明总体内各部分的比例关系，如,人口性别比人口性别比例、投资与消费比例等。例、投资与消费比例等。第6页/共62页第七页，共62页。l l3 3）比较相对数：将同一时期两个性质相同的指标数值）比较相对数：将同一时期两个性质相同的指标数值对比，说明同类现象在不同空间条件下的数量对比关系。对比，说明同类现象在不同空间条件下的数量对比关系。如如,不同地区商品价格对比，不同行业、不同企业间某
6、不同地区商品价格对比，不同行业、不同企业间某项指标对比等。项指标对比等。l l4 4）强度相对数：将两个性质不同但有一定联系）强度相对数：将两个性质不同但有一定联系(linx)(linx)的总量指标对比，用以说明现象的强度、密度和普遍程的总量指标对比，用以说明现象的强度、密度和普遍程度。如度。如,人均国内生产总值用人均国内生产总值用 元元/人人 表示，人口密度用表示，人口密度用 人人/平方公里平方公里 表示，也有用百分数或千分数表示的，如表示，也有用百分数或千分数表示的，如,人口出生率用人口出生率用表示。表示。第7页/共62页第八页，共62页。l l5 5）计划完成程度相对数：是某一时期实际完
7、成数与计划数对）计划完成程度相对数：是某一时期实际完成数与计划数对比，用以说明计划完成程度。比，用以说明计划完成程度。l l6 6）动态相对数：将同一现象在不同时期的指标）动态相对数：将同一现象在不同时期的指标(zhbio)(zhbio)数值数值对比，用以说明发展方向和变化的速度。如对比，用以说明发展方向和变化的速度。如,发展速度、增长发展速度、增长速度等。速度等。第8页/共62页第九页，共62页。11、定基动态比率、定基动态比率、定基动态比率、定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数额为固定定基动态比率是以某一时期的数额为固定定基动态比率是以某一时期的数额为固定定基动态比率是以某一时期的数额
8、为固定(gdng)(gdng)的基期数额而计的基期数额而计的基期数额而计的基期数额而计算出来算出来算出来算出来的动态比率。其计算公式为：的动态比率。其计算公式为：的动态比率。其计算公式为：的动态比率。其计算公式为：定基动态比率定基动态比率定基动态比率定基动态比率=22、环比动态比率、环比动态比率、环比动态比率、环比动态比率环比动态比率是以每一分析环比动态比率是以每一分析环比动态比率是以每一分析环比动态比率是以每一分析(fnx)(fnx)期的前期数额为基期数额而计算出期的前期数额为基期数额而计算出期的前期数额为基期数额而计算出期的前期数额为基期数额而计算出来的来的来的来的动态比率。其计算公式为：
9、动态比率。其计算公式为：动态比率。其计算公式为：动态比率。其计算公式为：环比动态比率环比动态比率环比动态比率环比动态比率=例题例题(lt)分析分析第9页/共62页第十页，共62页。例题一：根据下表，利用定基动态比率例题一：根据下表，利用定基动态比率例题一：根据下表，利用定基动态比率例题一：根据下表，利用定基动态比率(bl)(bl)和环比动态和环比动态和环比动态和环比动态比率比率比率比率(bl)(bl)对对对对AA公司公司公司公司20022002年年年年20072007年净利润指标进行分析。年净利润指标进行分析。年净利润指标进行分析。年净利润指标进行分析。年份年份净利润（万元）净利润（万元）20
10、0210020031502004200200525020063002007350第10页/共62页第十一页，共62页。因素(yn s)分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度(chngd)(chngd)的一种方法。采用这一种方法的出发点在于，的一种方法。采用这一种方法的出发
11、点在于，的一种方法。采用这一种方法的出发点在于，的一种方法。采用这一种方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响。影响。影响。影响。第11页/共62页第十二页，共62页。运用运用(ynyng)(ynyng)因素分析法的一般程序因素分析法
12、的一般程序 1 1、确定需要分析的指标；、确定需要分析的指标；2 2、确定影响该指标的各因素及与该指标的函数关系；、确定影响该指标的各因素及与该指标的函数关系；3 3、计算确定各个因素影响的程度数额。、计算确定各个因素影响的程度数额。因素分析法具体有两种：一是连环替代法；二是差额分析法。因素分析法具体有两种：一是连环替代法；二是差额分析法。第12页/共62页第十三页，共62页。连环替代法连环替代法 连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素(yn s)(yn s)，并根据各个，并根据各个因素因素(yn s)(yn s)之间的依存关系，顺次用各因
13、素之间的依存关系，顺次用各因素(yn s)(yn s)的比较值（通常即实际值）的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素(yn s)(yn s)对分析指标的对分析指标的影响。影响。差额分析法差额分析法 差额分析法也称绝对分析法，是连环替代法的特殊形式，是利用各个因素差额分析法也称绝对分析法，是连环替代法的特殊形式，是利用各个因素(yn s)(yn s)的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素(yn s)(yn s)对分析指标的影响。对分析指标的影响。第13页/共62页第十四
14、页，共62页。15因素分析法步骤：（1）确定各因素的替代顺序，然后按顺序替代。原则：先替代数量因素，再替代质量因素；先替代实物数量，再替换价值数量；如果有几个数量因素或质量因素时，先替换主要因素，再替换次要因素。（2）将决定替换因素的指标替换为实际指标，计算替换后该经济指标的结果。应假定前面的因素已经(y jing)变动，后面的因素尚未变动。（3）将替换后该经济指标与替换前相比较，确定各因素变动的影响程度。计算某项因素变动的影响程度时，假定其他因素不变。第14页/共62页第十五页，共62页。采用因素分析法时注意的问题采用因素分析法时注意的问题 1 1、注意因素分解的关联性；、注意因素分解的关联
15、性；2 2、因素替代的顺序性；、因素替代的顺序性；3 3、顺序替代的连环性，即计算每一个因素变动时，都是在前一次、顺序替代的连环性，即计算每一个因素变动时，都是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果；计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果；4 4、计算结果的假定性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，、计算结果的假定性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定前提下的结果，为此，财务前提下的结果，为此，财务(ciw)(ciw)分析人员在
16、具体运用此方法时，分析人员在具体运用此方法时，应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，就不会妨碍分析的有效性。假定，这样，计算结果的假定性，就不会妨碍分析的有效性。第15页/共62页第十六页，共62页。例题(lt)项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量单位 件 公斤 元 元 计划数 90 7 4 2520 实际数 100 6 5 3000要求：采用连环替代法计算各因素变动对材料费用总额的影响程度 第16页/共62页第十七页，共62页。材料费用总额计划指标：材料费用总额计划指
17、标：9074907425202520（元）（元）(1)(1)第一次替代：第一次替代：10074 1007428002800（元）（元）(2)(2)第二次替代：第二次替代：10064 1006424002400（元）（元）(3)(3)第三次替代（实际指标）：第三次替代（实际指标）：100651006530003000（元）（元）(4)(4)产量增加的影响产量增加的影响(2)(2)(1)(1)2800280025202520280280（元）（元）材料单位消耗的节约的影响材料单位消耗的节约的影响(3)(3)(2)(2)2400240028002800400400（元）（元）材料单价提高的影响材料单
18、价提高的影响(4)(4)(3)(3)3000300024002400600600（元）（元）全部全部(qunb)(qunb)因素的影响因素的影响 280 280400400600600480480（元）（元）第17页/共62页第十八页，共62页。例题(lt)项项 目目产品产产品产量量单位产品单位产品材料单价材料单价材料费用材料费用（件）（件）消耗量（消耗量（%）（元）（元）总额（元）总额（元）计划费用计划费用1001002020151530,000 30,000 实际费用实际费用1201201818202043,200 43,200 差异差异2020-2-25 513,200 13,200 要
19、求：采用差额计算法分析各因素变动对材料费用总额的影响(yngxing)程度 第18页/共62页第十九页，共62页。替换次替换次数数因因 素素各因素乘积各因素乘积产产 生生 差差产品产品产量产量单位产品单位产品材料单材料单价价材料费用材料费用差异金差异金额额异异 因因 素素（件）（件）消耗量消耗量（%）（元）（元）总额（元）总额（元）（元）（元）基数基数1001002020151530,000 30,000 第一次第一次2020202015156,000 6,000 产品产量产品产量第二次第二次120120-2-21515-3,600-3,600 单位产品消耗量单位产品消耗量第三次第三次1201
20、2018185 510,800 10,800 材料单价材料单价合计合计30,000 30,000 13,200 13,200 第19页/共62页第二十页，共62页。用于物流成本分析(fnx)的成本指标（一）各类物流成本（二）企业(qy)物流成本的效益指标第20页/共62页第二十一页，共62页。企业(qy)物流成本的效益指标 物流营运能力物流营运能力物流营运能力物流营运能力(nngl)(nngl)(nngl)(nngl)指标指标指标指标人力资源营运人力资源营运人力资源营运人力资源营运(yn yn)(yn yn)(yn yn)(yn yn)能力指标能力指标能力指标能力指标物流获利能力指标物流获利能
21、力指标物流获利能力指标物流获利能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标作业资源营运能力指标物流作业利润率物流作业利润率物流作业利润率物流作业利润率物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率物流作业的成本利润率物流作业的资产利润率物流作业的资产利润率物流作业的资产利润率物流作业的资产利润率物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率物流作业的净资产利润率第21页/共62页第二十二页，共62页。物流运营能力(nngl)指标1 1、人力资源运营能力指标、人力资源运营能力指标物流劳动作业效率物流劳动作业效率=物流营业净额物流营业净额/
22、从事从事(cngsh)(cngsh)物流作业物流作业员工人数的平均值员工人数的平均值物流营业净额物流营业净额=物流营业额物流营业额-物流营业折扣与折让物流营业折扣与折让2 2、作业资源运营能力指标、作业资源运营能力指标物流总资产营运能力指标：总资产周转率物流总资产营运能力指标：总资产周转率物流流动资产营运能力指标：流动资产周转率、流动资产利物流流动资产营运能力指标：流动资产周转率、流动资产利润率润率物流固定资产营运能力指标：固定资产周转率物流固定资产营运能力指标：固定资产周转率第22页/共62页第二十三页，共62页。物流获利(hu l)能力指标1 1、物流作业利润率、物流作业利润率物流作业利润
23、率物流作业利润率=物流利润物流利润/物流营业净额物流营业净额2 2、物流作业的成本、物流作业的成本(chngbn)(chngbn)利润率利润率物流作业的成本物流作业的成本(chngbn)(chngbn)利润率利润率=物流利润物流利润/物流成本物流成本(chngbn)(chngbn)3 3、物流作业的资产利润率、物流作业的资产利润率=利润总额利润总额/平均物流资产总额平均物流资产总额总资产利润率、流动资产利润率、固定资产利润率总资产利润率、流动资产利润率、固定资产利润率4 4、物流作业的净资产利润率、物流作业的净资产利润率物流净资产利润率物流净资产利润率=物流利润净额物流利润净额/物流净资产物流
24、净资产第23页/共62页第二十四页，共62页。2 2、成本利润率（、成本利润率（Profit Rate of CostProfit Rate of Cost）其计算公式为：）其计算公式为：经营成本利润率经营利润经营成本经营成本利润率经营利润经营成本该指标反映了主要成本的利用效果该指标反映了主要成本的利用效果(xiogu)(xiogu)，是加强成本管理，是加强成本管理的着眼点。的着眼点。成本利润率可以综合衡量生产和销售产品的全部得与失的经济成本利润率可以综合衡量生产和销售产品的全部得与失的经济效果效果(xiogu)(xiogu)，为不断降低产品成本和提高成本利润率提供参，为不断降低产品成本和提高
25、成本利润率提供参考。考。成本利润率不仅是反映企业生产、经营管理效果成本利润率不仅是反映企业生产、经营管理效果(xiogu)(xiogu)的重的重要指标，而且也是制定价格的重要依据。要指标，而且也是制定价格的重要依据。第24页/共62页第二十五页，共62页。影响影响(yngxing)(yngxing)成本利润率高低的因素主要有：成本利润率高低的因素主要有：产品结构变化产品结构变化销售量变化销售量变化销售价格变化销售价格变化产品税率变化产品税率变化销售费用变化销售费用变化新产品投入变化等等。新产品投入变化等等。第25页/共62页第二十六页，共62页。成本有多种形式，但这里成本主要指经营成本，其计算
26、公式如下：成本有多种形式，但这里成本主要指经营成本，其计算公式如下：经营成本利润率经营成本利润率=（主营业务利润（主营业务利润 经营成本）经营成本）100%100%其中：经营成本其中：经营成本=主营业务成本主营业务成本+主营业务税金主营业务税金(shu jn)(shu jn)及附加及附加 第26页/共62页第二十七页，共62页。例根据根据XYZXYZ公司利润表知，公司利润表知，20012001年主营业务利润为年主营业务利润为15951595万元，主营业务成本为万元，主营业务成本为1251512515万万元，主营业务税金及附加元，主营业务税金及附加(fji)(fji)为为140140万元；万元；
27、20022002年主营业务利润为年主营业务利润为16401640万元，主万元，主营业务成本为营业务成本为1322013220万元，主营业务税金及附加万元，主营业务税金及附加(fji)(fji)为为140140万元；万元；试分析其盈利能力变化，并提出相应对策。试分析其盈利能力变化，并提出相应对策。第27页/共62页第二十八页，共62页。计算成本利润率如下：计算成本利润率如下：20012001年经营年经营(jngyng)(jngyng)成本利润率成本利润率=1595(12515+140)=12.60%=1595(12515+140)=12.60%20022002年经营年经营(jngyng)(jng
28、yng)成本利润率成本利润率=1640(13220+140)=12.28%=1640(13220+140)=12.28%从以上计算可知，从以上计算可知，XYZXYZ公司公司20012001年成本利润率指标比年成本利润率指标比20022002年也有所下降，说明其盈利能力下降。公司应进年也有所下降，说明其盈利能力下降。公司应进一步分析利润下降、成本上升的因素，采取有效措施，一步分析利润下降、成本上升的因素，采取有效措施，降低成本，提高盈利能力。降低成本，提高盈利能力。第28页/共62页第二十九页，共62页。第二节第二节 物流成本物流成本(chngbn)(chngbn)预预测测第29页/共62页第三
29、十页，共62页。物流成本(chngbn)预测的步骤 评价(pngji)与修正预测值确定预测目标收集预测资料 建立预测模型 第30页/共62页第三十一页，共62页。物流成本物流成本(chngbn)(chngbn)预测的方法预测的方法定量定量定量定量(dngling)(dngling)(dngling)(dngling)法法法法定性定性(dng xng)(dng xng)法法外推法趋势平均法指数平滑法因果法一元线形回归法多元线形回归法判断分析法第31页/共62页第三十二页，共62页。分析(fnx)预测我国平板玻璃月产量。趋势(qsh)平均法例题分析时间 序号实际观测值三个月移动平均值 五个月移动平
30、均值 1980.11980.21980.31980.41980.51980.61980.71980.81980.91980.101980.111980.12123456789101112203.8214.1229.9223.7220.7198.4207.8228.5206.5226.8247.8259.5-215.9222.6224.8214.6209.0211.6214.3220.6227.0-218.4217.4216.1215.8212.4213.6223.5 下表是我国1980-1981年平板玻璃月产量，试选用N=3和N=5用一次移动平均法进行(jnxng)预测。计算结果列入表中。第3
31、2页/共62页第三十三页，共62页。指数(zhsh)平滑法-一次指数(zhsh)平滑法 一次指数平滑法是利用(lyng)前一期的预测值 代替(dit)得到预测的通式，即：回总目录回本章目录第33页/共62页第三十四页，共62页。例例 2 利用下表数据运用利用下表数据运用(ynyng)一次指数平滑法对一次指数平滑法对1981年年1月我国平板玻璃月产量进行预测（取月我国平板玻璃月产量进行预测（取=0.3，0.5，0.7）。并计算均方误差选择使其最小的）。并计算均方误差选择使其最小的进行预测。进行预测。拟选用(xunyng)=0.3，=0.5，=0.7试预测。结果(ji gu)列入下表：回总目录回本
32、章目录第34页/共62页第三十五页，共62页。时间 序号实际观测值指数平滑法=0.3=0.5=0.71980.011980.021980.031980.041980.051980.061980.071980.081980.091980.101980.111980.121981.01123456789101112203.8214.1229.9223.7220.7198.4207.8228.5206.5226.8247.8259.5 203.8206.9213.8216.8218.0212.1210.8216.1213.2217.3226.5 203.8209.0230.0226.9223.821
33、1.1209.5219.0212.8219.8233.8 203.8211.0224.2223.9221.7205.4207.1222.1211.2222.1240.1 回总目录回本章(bn zhn)目录第35页/共62页第三十六页，共62页。第三节第三节 物流成本物流成本(chngbn)(chngbn)决策决策 第36页/共62页第三十七页，共62页。物流成本决策(juc)方法一、以物流总成本最低为依据的决策方法(fngf)二、利用量本利分析进行物流成本决策第37页/共62页第三十八页，共62页。一、以物流总成本最低为依据一、以物流总成本最低为依据(yj)(yj)的决策方的决策方法法 在物流
34、系统所要提供的客户服务在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现其他进行权衡，将能够实现其他(qt)(qt)物物流成本之和最小的方案作为最佳方案。流成本之和最小的方案作为最佳方案。第38页/共62页第三十九页，共62页。以物流总成本最低为依据的决策以物流总成本最低为依据的决策(juc)(juc)方法方法1 1、一类物流成本的下降往往以其他物流成本的上升为代价。、一类物流成本的下降往往以其他物流成本的上升为代价。2 2、必须在物流成本预测的基础上，将各类物流成本综合在、必须在物流成本预测的基础上，将各类物流成本综合在一起加以考
35、虑，以物流总成本最低作为一起加以考虑，以物流总成本最低作为(zuwi)(zuwi)方案取舍的方案取舍的标准。标准。3 3、通过差量分析法进行物流成本决策、通过差量分析法进行物流成本决策4 4、利用数学模型进行物流成本决策：经济订货批量、利用数学模型进行物流成本决策：经济订货批量第39页/共62页第四十页，共62页。（一）各类物流成本（一）各类物流成本(chngbn)(chngbn)之间的悖反关系之间的悖反关系仓储仓储(cngch)(cngch)成本及库存持有成本与批量成本及库存持有成本与批量成本呈悖反关系成本呈悖反关系仓储仓储(cngch)(cngch)成本与运输成本及库存持有成本与运输成本及
36、库存持有成本呈悖反关系成本呈悖反关系包装成本与其他物流成本呈悖反关系包装成本与其他物流成本呈悖反关系订单处理及信息系统成本与其他物流成本呈订单处理及信息系统成本与其他物流成本呈悖反关系悖反关系第40页/共62页第四十一页，共62页。（二）通过差量分析法进行物流成本（二）通过差量分析法进行物流成本(chngbn)(chngbn)决策决策1 1、以物流总成本为依据，进行、以物流总成本为依据，进行(jnxng)(jnxng)仓仓库租赁决策库租赁决策2 2、以成本为依据，对是否建设订单处理系、以成本为依据，对是否建设订单处理系统及信息系统进行统及信息系统进行(jnxng)(jnxng)决策决策第41页
37、/共62页第四十二页，共62页。例：某公司生产甲乙丙三种产品，其中甲产品是亏损产品，有关例：某公司生产甲乙丙三种产品，其中甲产品是亏损产品，有关(yugun)(yugun)成本分解如下：成本分解如下：甲乙丙合计销售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造费用2004007001300管理费用192340360892财务费用2203804201020销售费用2884805201288成本费用合计2100240049009400营业利润-30050024002600第42页/共62页第四十三页，共62页。是否(sh fu)停产甲产品？在变动成本法下，甲产品能
38、提供在变动成本法下，甲产品能提供1800-1800-（1200+2001200+200）=400=400的贡献毛益，因此，如果的贡献毛益，因此，如果(rgu)(rgu)停产，不但不会增加停产，不但不会增加300300利润，还会减少利润，还会减少400400元。元。甲乙丙合计销售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造费用2004007001300管理费用192340360892财务费用2203804201020销售费用2884805201288成本费用合计2100240049009400营业利润-30050024002600第43页/共62页第四十四页，
39、共62页。使用(shyng)差量成本法说明项目继续生产甲产品停止生产甲产品差量销售收入12000102001800成本：制造成本490037001200制造费用13001100200费用：管理费用8928920财务费用102010200销售费用128812880利润400第44页/共62页第四十五页，共62页。（三）利用数学模型进行（三）利用数学模型进行(jnxng)(jnxng)物流成本决策物流成本决策确定确定(qudng)(qudng)型经济订货批量（型经济订货批量（EOQEOQ）模）模型型 Q Q：订货批量：订货批量 R R：每年需求量：每年需求量 A A：每次的与订货相关的成本：每次的
40、与订货相关的成本 S S：每件产品与仓储相关的成本：每件产品与仓储相关的成本 第45页/共62页第四十六页，共62页。非瞬时供应经济订货批量（非瞬时供应经济订货批量（EOQEOQ）模型）模型 Q Q：订货批量：订货批量 R R：每年需求量：每年需求量 A A：每次的与订货相关的成本：每次的与订货相关的成本 S S：每件产品与仓储相关的成本：每件产品与仓储相关的成本 d d：每天耗用件数：每天耗用件数(jin sh)(jin sh)，p p：每天入：每天入库件数库件数(jin sh)(jin sh)第46页/共62页第四十七页，共62页。二、利用量本利(bn l)分析进行物流成本决策1 1、什么
41、是量本利分析？、什么是量本利分析？本量利分析本量利分析(Cost-Volume-Profit Analysis,CVP(Cost-Volume-Profit Analysis,CVP分析分析)本量利分析是成本本量利分析是成本-产量产量(或销售量或销售量)-)-利润依存关系利润依存关系(gun x)(gun x)分析的简称，是指在变分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和销售量、单价、销售额、利润等
42、变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。本量利分析着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系本量利分析着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系(gun x)(gun x)，它所，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。和控制的重要工具。第47页/共62页第四十八页，共62页。1 1、利润，固定成本，变动成本，价格，数量、利润，固定成本，变动成本，价格，数量2 2、边际、边
43、际(binj)(binj)贡献（贡献（contribution margin contribution margin）：销售）：销售收入减去变动成本后的余额，又称为收入减去变动成本后的余额，又称为“边际边际(binj)(binj)利利润润”或或“贡献毛益贡献毛益”等。等。3 3、边际、边际(binj)(binj)贡献率：边际贡献率：边际(binj)(binj)贡献率贡献率边际边际(binj)(binj)贡献在销售收入中所占的百分比贡献在销售收入中所占的百分比 4 4、变动成本率：单位变动成本占单价的百分比。、变动成本率：单位变动成本占单价的百分比。量本利分析有关(yugun)概念第48页/共6
44、2页第四十九页，共62页。边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献，其计算方法为：献，其计算方法为：单位产品边际贡献单位产品边际贡献=销售销售(xioshu)(xioshu)单价单位变动成本单价单位变动成本 全部产品边际贡献全部产品边际贡献=全部产品的销售全部产品的销售(xioshu)(xioshu)收入全部收入全部产品的变动成本产品的变动成本边际(binj)贡献第49页/共62页第五十页，共62页。在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生在产品销售过程中，一定量的品种边际贡献首先是用来弥补企业生产经营活动
45、所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固产经营活动所发生的固定成本总额，在弥补了企业所发生的所有固定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。这就有可能出现以下定成本后，如有多余，才能构成企业的利润。这就有可能出现以下三种情况：三种情况：(1)(1)当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业当提供的品种边际贡献刚好等于所发生的固定成本总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏。只能保本，即做到不盈不亏。(2)(2)当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要当提供的品种边际贡献小于所发生的固定成本总额时，企业就要发生亏损。发生亏损。(3)(3)当提供的品种边际贡献大于所
46、发生的固定成本总额时，企业将会当提供的品种边际贡献大于所发生的固定成本总额时，企业将会盈利。盈利。因此，品种边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利所能作出因此，品种边际贡献的实质所反映的就是产品为企业盈利所能作出的贡献大小，只有当产品销售达到的贡献大小，只有当产品销售达到(d do)(d do)一定的数量后，所得品种一定的数量后，所得品种边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额，为企业盈利作贡献。边际贡献才有可能弥补所发生的固定成本总额，为企业盈利作贡献。第50页/共62页第五十一页，共62页。确定盈亏临界点，是进行确定盈亏临界点，是进行(jnxng)(jnxng)本量利分析的关键。本量利分
47、析的关键。所谓盈亏临界点（保利点）就是指使得边际贡献与固定成本所谓盈亏临界点（保利点）就是指使得边际贡献与固定成本恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。量本利(bn l)分析第51页/共62页第五十二页，共62页。第52页/共62页第五十三页，共62页。1 1单独变动单价：单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，单独变动单价：单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。盈亏临界点越高。2 2单独变动成本：固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临单独变动成本：固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反
48、之，盈亏临界点越低。界点越高；反之，盈亏临界点越低。3 3在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润(lrn)(lrn)便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润(lrn)(lrn)便越少（或亏损越多）。便越少（或亏损越多）。4 4在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润(lrn)(lrn)便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润润(lrn)(lr
49、n)便越少（或亏损越多）。便越少（或亏损越多）。本量利分析(fnx)的基本关系第53页/共62页第五十四页，共62页。安全边际安全边际(margin of safety),(margin of safety),是指盈亏临界点以上的销售是指盈亏临界点以上的销售量，也就是现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。量，也就是现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。它标志着从现有销售量或预计可达到的销售量到盈亏临它标志着从现有销售量或预计可达到的销售量到盈亏临界点，还有多大的差距。界点，还有多大的差距。此差距说明现有或预计可达到的销售量再降低多少，企此差距说明现有或预计可达到的销售量再降低多少，企业业(qy
50、)(qy)才会发生损失。差距越大，则企业才会发生损失。差距越大，则企业(qy)(qy)发生发生亏损的可能性就越小，企业亏损的可能性就越小，企业(qy)(qy)的经营就越安全。的经营就越安全。安全边际率模型主要用于企业安全边际率模型主要用于企业(qy)(qy)分析其经营的安全分析其经营的安全程度。程度。安全(nqun)边际率第54页/共62页第五十五页，共62页。保本作业率又称危险率（记作保本作业率又称危险率（记作dRdR），是指保本点业务量占现有），是指保本点业务量占现有或预计销售或预计销售(xioshu)(xioshu)业务量的百分比。保本作业率是一个反业务量的百分比。保本作业率是一个反指标