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1、会计学1财产清查财产清查第一页，编辑于星期日：二十点 七分。第一节第一节 财产清查的财产清查的意义和种类意义和种类一、财产清查的意义一、财产清查的意义财产清查财产清查财产清查财产清查:财产清查是指通过对货币资财产清查是指通过对货币资财产清查是指通过对货币资财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核金、实物资产和往来款项的盘点或核金、实物资产和往来款项的盘点或核金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实对，确定其实存数，查明账存数与实对，确定其实存数，查明账存数与实对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。存数是否相符的一种专门方法。存数是否
2、相符的一种专门方法。存数是否相符的一种专门方法。第1页/共36页第二页，编辑于星期日：二十点 七分。财产清查的财产清查的原因原因（1 1 1 1）财产物资在保管过程中发生的自然损益，出现账实不符；）财产物资在保管过程中发生的自然损益，出现账实不符；）财产物资在保管过程中发生的自然损益，出现账实不符；）财产物资在保管过程中发生的自然损益，出现账实不符；（2 2 2 2）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量
3、、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符；种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符；种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符；种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符；（3 3 3 3）在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，）在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，）在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，）在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误；或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误；或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记
4、上的错误；或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误；（4 4 4 4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金往来款项的差错；短缺，以及货币资金往来款项的差错；短缺，以及货币资金往来款项的差错；短缺，以及货币资金往来款项的差错；（5 5 5 5）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失；）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失；）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊
5、等造成的财产物资的损失；）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失；（6 6 6 6）自然灾害造成的非常损失；）自然灾害造成的非常损失；）自然灾害造成的非常损失；）自然灾害造成的非常损失；（7 7 7 7）未达账项引起的账实不符等。）未达账项引起的账实不符等。）未达账项引起的账实不符等。）未达账项引起的账实不符等。第2页/共36页第三页，编辑于星期日：二十点 七分。财产清查的意财产清查的意义义:（一）保证会计资料的客观真实性（一）保证会计资料的客观真实性（一）保证会计资料的客观真实性（一）保证会计资料的客观真实性（二）保护企业、单位财产的安全完整（二）保护企业、单位财产的安全完整（
6、二）保护企业、单位财产的安全完整（二）保护企业、单位财产的安全完整（三）挖掘财产物资潜力，加速资金周（三）挖掘财产物资潜力，加速资金周（三）挖掘财产物资潜力，加速资金周（三）挖掘财产物资潜力，加速资金周转转转转（四）维护财经纪律（四）维护财经纪律（四）维护财经纪律（四）维护财经纪律（五）促进改善经营管理（五）促进改善经营管理（五）促进改善经营管理（五）促进改善经营管理 第3页/共36页第四页，编辑于星期日：二十点 七分。二、财产清查二、财产清查的种类的种类（一）（一）（一）（一）按财产清查的范围不同：按财产清查的范围不同：按财产清查的范围不同：按财产清查的范围不同：可分为全面清查和局部清查可分
7、为全面清查和局部清查可分为全面清查和局部清查可分为全面清查和局部清查（二）（二）（二）（二）按财产清查的时间不同：按财产清查的时间不同：按财产清查的时间不同：按财产清查的时间不同：可分为定期清查和不定期清查可分为定期清查和不定期清查可分为定期清查和不定期清查可分为定期清查和不定期清查第4页/共36页第五页，编辑于星期日：二十点 七分。适用范围：适用范围：现金的日清月结、银现金的日清月结、银行存（借）款的月查、行存（借）款的月查、存货的月查、债权债务存货的月查、债权债务（每年（每年1 12 2次）的清理。次）的清理。根据需要只对部分财根据需要只对部分财产进行的清查。产进行的清查。适用范围：适用范
8、围：年终决算、单位撤并或改年终决算、单位撤并或改变隶属关系、中外合资、变隶属关系、中外合资、国内联营、清产核资、单国内联营、清产核资、单位主要负责人调离工作。位主要负责人调离工作。是对企业全部的财产是对企业全部的财产物资进行全面的盘点物资进行全面的盘点与核对。与核对。（一）按其清查的范围（一）按其清查的范围分类分类全面清查全面清查局部清查局部清查第5页/共36页第六页，编辑于星期日：二十点 七分。（二）（二）按其清查时按其清查时间分类间分类定期定期清查清查不定期不定期清查清查在规定时间内所进行的清查。在规定时间内所进行的清查。可全面清查，也可局部可全面清查，也可局部清查。清查。一般在年末、季末
9、、月末进行。一般在年末、季末、月末进行。根据需要临时进行的财产清查。根据需要临时进行的财产清查。适用局部清查。适用局部清查。第6页/共36页第七页，编辑于星期日：二十点 七分。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法二、实物资产的清查方法二、实物资产的清查方法三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法第7页/共36页第八页，编辑于星期日：二十点 七分。一、货币资金的一、货币资金的清查方法清查方法（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查1 1、清查方法、清查方法:采用实地采用实地盘点的方法。盘点的方法。库存现金库存现金现金日记账现金日记账逐张查点
10、现金。逐张查点现金。收、付款凭证全部收、付款凭证全部入账，并结出余额。入账，并结出余额。核对余额核对余额第8页/共36页第九页，编辑于星期日：二十点 七分。现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表 单位名称：单位名称：年年 月月 日日 编号：编号：对比结果对比结果实存金额实存金额账存金额账存金额处理意见处理意见2 2、库存现金盘点结果处理、库存现金盘点结果处理编制编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”主管签章：主管签章：盘点人签章：盘点人签章：出纳员签章：出纳员签章：第9页/共36页第十页，编辑于星期日：二十点 七分。1 1、清查方法：采用核对、清查方法：采用核对法。法。
11、银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行对账单逐笔核对逐笔核对发生额、发生额、余额余额核对结果核对结果（1 1）双方余额一致）双方余额一致（2 2）双方余额不一）双方余额不一致致（二）银行存（二）银行存款的清查款的清查第10页/共36页第十一页，编辑于星期日：二十点 七分。双方余额一致双方余额一致记账基本正确记账基本正确双方余额不一致双方余额不一致其中一方记账有错其中一方记账有错当期有未达账项当期有未达账项2 2、银行存款清、银行存款清查结果处理查结果处理第11页/共36页第十二页，编辑于星期日：二十点 七分。未达账项未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的是指由于双方记账时间不一致而发生
12、的一方已经登记入账，而另一方因尚未接一方已经登记入账，而另一方因尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。这种到有关凭证而未登记入账的款项。这种差异是主要的，也是正常的。差异是主要的，也是正常的。未达账项的概念未达账项的概念第12页/共36页第十三页，编辑于星期日：二十点 七分。（1 1 1 1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款售产品收到的支票送存银
13、行，对账前银行尚未入账的款售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项。项。项。项。（2 2 2 2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未收到支票，未登记银行存款减少。未收到支票，未登记银行存款减少。未收到支票，未登记银行存款减少。未收到
14、支票，未登记银行存款减少。（3 3 3 3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如银行收）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如银行收）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如银行收）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记入账，而企业尚未收到银行通知而未入账的已登记入账，而企业尚未收到银行通知而未入账的已登记入账，而企业尚未收到银行通知而未入账的已登记入账，而企业尚未收到银行通知而未入账的款项。款项。款项。款项。（4
15、4 4 4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行代）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行代）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行代）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行代企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，而企业因未收到凭证尚未入账的款项。而企业因未收到凭证尚未入账的款项。而企业因未收到凭证尚未入账的款项。而企业因未收到凭证尚未入账的款项。未达账项有以下未达账项有以下4种情种情况况第13页/共36页第十四页，编辑于星期日：二十点 七分。根据
16、未达账项，编制根据未达账项，编制“银行存银行存款余额调节表款余额调节表”。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年年年 月月月月 日日日日 会计主管签章：会计主管签章：会计主管签章：会计主管签章：制表：制表：制表：制表：未达账项的处理未达账项的处理第14页/共36页第十五页，编辑于星期日：二十点 七分。A A A A调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 B B B B“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的只起检查、对账作用，而不能以
17、此作为更改账簿记录的只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。凭证。凭证。凭证。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的说明：的说明：第15页/共36页第十六页，编辑于星期日：二十点 七分。“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”的编制举例的编制举例【例【例【例【例7-17-17-17-1】某企业】某企业】某企业】某企业2009200920092009年年年年9 9 9 9月月月月30303030日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为54000540005400054000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额
18、为元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为83 00083 00083 00083 000元。经逐笔核元。经逐笔核元。经逐笔核元。经逐笔核对，发现以下未达账项：对，发现以下未达账项：对，发现以下未达账项：对，发现以下未达账项：企业送存转账支票企业送存转账支票企业送存转账支票企业送存转账支票60 00060 00060 00060 000元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。但银行尚未记账。但银行尚未记账。企业开出转账支票企业开出转账支票企业开出转账支票企业开出转账支票45 00045
19、00045 00045 000元，但持票单位尚未到银行办元，但持票单位尚未到银行办元，但持票单位尚未到银行办元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。理转账，银行尚未记账。理转账，银行尚未记账。理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款48 00048 00048 00048 000元，银行已收妥元，银行已收妥元，银行已收妥元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。并登记入账，但企业尚未收
20、到收款通知，尚未记账。银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费4 0004 0004 0004 000元，银行已登记企业银行存元，银行已登记企业银行存元，银行已登记企业银行存元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。第16页/共36页第十七页，编辑于星期日：二十点 七分。“银行存款余额调银行存款余额调节表节表”的编制的编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表200
21、92009年年年年9 9月月月月3030日日日日 会计主管签章：会计主管签章：会计主管签章：会计主管签章：制表：制表：制表：制表：第17页/共36页第十八页，编辑于星期日：二十点 七分。（1 1）实地盘存制）实地盘存制是对企业的各项财产物资不进行连续的记录，平时只在账簿中登记其购是对企业的各项财产物资不进行连续的记录，平时只在账簿中登记其购进或收入等增加数，不登记其销售或耗用等减少数，期末根据实地盘点进或收入等增加数，不登记其销售或耗用等减少数，期末根据实地盘点确定的结存数来倒挤出财产物资的减少数，并据以登记有关账簿的一种确定的结存数来倒挤出财产物资的减少数，并据以登记有关账簿的一种盘存制度。
22、计算公式如下：盘存制度。计算公式如下：本期减少金额本期减少金额 =账面期初余额账面期初余额 +本期增加金额本期增加金额 期末结存金额期末结存金额 二、实物资产的二、实物资产的清查方法清查方法1.1.财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度第18页/共36页第十九页，编辑于星期日：二十点 七分。实地盘实地盘存制存制原材料明细账原材料明细账原材料明细账原材料明细账 名称及规格：名称及规格：名称及规格：名称及规格：甲材料甲材料甲材料甲材料 存储地点：存储地点：存储地点：存储地点：最高存量最高存量最高存量最高存量 最低存量最低存量最低存量最低存量 计量单位：计量单位：计量单位：计量单位：千克千克千克千克
23、第第第第 页页页页 本月发出材料数量本月发出材料数量本月发出材料数量本月发出材料数量=(4000+4000=(4000+4000=(4000+4000=(4000+4000）-2000=6000(-2000=6000(-2000=6000(-2000=6000(千克千克千克千克)凭凭证证号号数数摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余第19页/共36页第二十页，编辑于星期日：二十点 七分。就是平时在财产物资的账簿记录中，对财产物资的收入就是平时在财产物资的账簿记录中，对财产物资的收入数和发出数及其金额逐笔登记，并随时在账簿中结算出数和发出数及其金额逐笔登记，并随时在账簿中结算出各项财产物资结存
24、数的一种盘存制度。计算公式如下：各项财产物资结存数的一种盘存制度。计算公式如下：账面期末余额账面期末余额 =账面期初余额账面期初余额 +本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 （2 2）永续盘存制）永续盘存制第20页/共36页第二十一页，编辑于星期日：二十点 七分。永续盘永续盘存制存制原材料明细账原材料明细账原材料明细账原材料明细账 名称及规格：名称及规格：名称及规格：名称及规格：甲材料甲材料甲材料甲材料 存储地点：存储地点：存储地点：存储地点：最高存量最高存量最高存量最高存量 最低存量最低存量最低存量最低存量 计量单位：计量单位：计量单位：计量单位：千克千克千克千克 第第第第 页页页页
25、收收 入入支支 出出结结 余余摘摘 要要凭凭证证号号数数第21页/共36页第二十二页，编辑于星期日：二十点 七分。2 2实物资产清查的实物资产清查的具体方法具体方法实地盘点实地盘点在财产物资（原材料、在产品、产成品、固在财产物资（原材料、在产品、产成品、固定资产）堆放现场进行逐一清点数量或用计定资产）堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。量仪器确定实存数的一种方法。技术推算盘点技术推算盘点对大量成堆、难以逐一清点的财产物资，对大量成堆、难以逐一清点的财产物资，利用技术方法（量方、计尺等）推算实存利用技术方法（量方、计尺等）推算实存数的一种方法。数的一种方法。第22页/共36
26、页第二十三页，编辑于星期日：二十点 七分。先先先先逐一如实登记逐一如实登记逐一如实登记逐一如实登记“盘存单盘存单盘存单盘存单”，然后填制，然后填制，然后填制，然后填制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。盘盘盘盘 存存存存 单单单单 单位名称单位名称单位名称单位名称:公司公司公司公司 财产类别财产类别财产类别财产类别:原材料原材料原材料原材料 存放地点存放地点存放地点存放地点:盘点日期盘点日期盘点日期盘点日期:编号编号编号编号:盘点人签章盘点人签章盘点人签章盘点人签章:实物保管人签章实物保管人签章实物保管人签章实物保管人签章:3 3实物资产盘实物资产盘点结果处理：点结果
27、处理：第23页/共36页第二十四页，编辑于星期日：二十点 七分。实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表(盘盈盘亏报告表盘盈盘亏报告表)单位名称单位名称单位名称单位名称:公司公司公司公司 财产类别财产类别财产类别财产类别:原材料原材料原材料原材料 填表日期填表日期填表日期填表日期:2000200020002000年年年年12121212月月月月31313131日日日日 编号编号编号编号:主管主管主管主管:清查小组清查小组清查小组清查小组:会计会计会计会计:制表制表制表制表:编编 号号类别类别 其其名称名称计计量量单单位位单单 价价实实 存存账账 存存对对 比比 结结 果果数数
28、量量数数 量量金额金额金额金额盘盘 盈盈盘盘 亏亏处处理理意意见见第24页/共36页第二十五页，编辑于星期日：二十点 七分。三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法 1 1 1 1清查方法：清查方法：清查方法：清查方法：对各项往来款项的清查，采用发函询证与对方单对各项往来款项的清查，采用发函询证与对方单对各项往来款项的清查，采用发函询证与对方单对各项往来款项的清查，采用发函询证与对方单位核对账目的方法进行。位核对账目的方法进行。位核对账目的方法进行。位核对账目的方法进行。本企业本企业将清查日截止时的有关结算凭证全部入账，核将清查日截止时的有关结算
29、凭证全部入账，核对清楚本企业的往来账目，确认无误后，编制对清楚本企业的往来账目，确认无误后，编制一式两联的对账单，其中一联送交对方核对。一式两联的对账单，其中一联送交对方核对。收到对方确认并盖章的回单后，应填制收到对方确认并盖章的回单后，应填制“往来账项往来账项清查表清查表”，及时处理应收、应付的款项。，及时处理应收、应付的款项。第25页/共36页第二十六页，编辑于星期日：二十点 七分。2 2 2 2编制编制编制编制“往来账项清查表往来账项清查表往来账项清查表往来账项清查表”往来账项清查表往来账项清查表往来账项清查表往来账项清查表单位名称：单位名称：单位名称：单位名称：年年年年 月月月月 日日
30、日日对方单位对方单位:（签章）（签章）会计人员会计人员:（签章）（签章）第26页/共36页第二十七页，编辑于星期日：二十点 七分。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理步骤一、财产清查结果的处理步骤一、财产清查结果的处理步骤一、财产清查结果的处理步骤第第第第一一一一步步步步，根根根根据据据据实实实实存存存存账账账账存存存存对对对对比比比比表表表表、现现现现金金金金盘盘盘盘点点点点报报报报告告告告表表表表等等等等反反反反映映映映的的的的各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资的的的的盘盘盘盘盈盈盈盈、盘盘盘盘亏亏亏亏及及及及毁毁毁毁损损损损数数数数额额额
31、额，编编编编制制制制记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证并并并并登登登登记记记记入入入入账账账账，使使使使通通通通过过过过调调调调整整整整后后后后的的的的账账账账面面面面结结结结存存存存数数数数与与与与财财财财产产产产物物物物资资资资的的的的实实实实存存存存数数数数趋趋趋趋于于于于一一一一致致致致，并并并并将将将将盈盈盈盈亏亏亏亏数数数数额额额额记记记记入入入入“待待待待处处处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢溢溢溢”账账账账户户户户。同同同同时时时时，将将将将盈盈盈盈亏亏亏亏情情情情况况况况、查查查查明明明明的的的的原原原原因因因因及及及及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。处理建议向单
32、位领导或有关部门办理报批手续。处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。第第第第二二二二步步步步，接接接接到到到到单单单单位位位位领领领领导导导导及及及及有有有有关关关关部部部部门门门门的的的的批批批批复复复复意意意意见见见见后后后后，根根根根据据据据财财财财产产产产物物物物资资资资盘盘盘盘盈盈盈盈、盘盘盘盘亏亏亏亏的的的的性性性性质质质质及及及及原原原原因因因因，分分分分别别别别编编编编制制制制向向向向责责责责任任任任人人人人索索索索赔赔赔赔、转转转转入入入入管管管管理理理理费费费费用用用用、营营营营业业业业外外外外支支支支出出出出、营营营营业业业业
33、外外外外收收收收入入入入等等等等的的的的记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证，并并并并记记记记入入入入有有有有关关关关账账账账簿簿簿簿，同同同同时核销时核销时核销时核销“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户的记录。账户的记录。账户的记录。账户的记录。二、二、二、二、“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户的设置账户的设置账户的设置账户的设置该账户下设两个明细账：该账户下设两个明细账：该账户下设两个明细账：该账户下设两个明细账：“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账账账账户、户、户、户、“待处理固定资产损溢待处
34、理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”账户。账户。账户。账户。第27页/共36页第二十八页，编辑于星期日：二十点 七分。三、财产清查结果三、财产清查结果的账务处理的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理第28页/共36页第二十九页，
35、编辑于星期日：二十点 七分。（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理1.1.1.1.库存现金盘盈库存现金盘盈库存现金盘盈库存现金盘盈 批准前：批准前：批准前：批准前：批准后：批准后：批准后：批准后：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-贷：营业外收入贷：营业外收入第29页/共36页第三十页，编辑于星期日：二十点 七分。（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理
36、2.2.2.2.库存现金盘亏库存现金盘亏库存现金盘亏库存现金盘亏 批准前：批准前：批准前：批准前：批准后：批准后：批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-贷：库存现金贷：库存现金 借：管理费用借：管理费用 其他应收款等其他应收款等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-第30页/共36页第三十一页，编辑于星期日：二十点 七分。（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理1.1.1.1.存货盘盈存货盘盈存货盘盈存货盘盈 批准前：批准前：批准前：批准前：批准后：批准后：批准后：批准后：借：原材料借：原
37、材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-贷：管理费用贷：管理费用第31页/共36页第三十二页，编辑于星期日：二十点 七分。（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理2.2.2.2.存货盘亏存货盘亏存货盘亏存货盘亏 批准前：批准前：批准前：批准前：批准后：批准后：批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-贷：原材料贷：原材料 借：管理费用借：管理费用 其他应收款等其他应收款等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-第32页/共36页第三十三页，编辑于星期日：
38、二十点 七分。（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理3.3.3.3.固定资产盘盈固定资产盘盈固定资产盘盈固定资产盘盈 批准前：批准前：批准前：批准前：批准后：批准后：批准后：批准后：借：固定资产借：固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-贷：营业外收入贷：营业外收入第33页/共36页第三十四页，编辑于星期日：二十点 七分。（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理（二）实物资产清查结果的账务处理4.4.4.
39、4.固定资产盘亏固定资产盘亏固定资产盘亏固定资产盘亏 批准前：批准前：批准前：批准前：批准后：批准后：批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-第34页/共36页第三十五页，编辑于星期日：二十点 七分。（三）往来款项清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理（三）往来款项清查结果的账务处理1.1.1.1.转作营业外收入处理转作营业外收入处理转作营业外收入处理转作营业外收入处理 2.2.2.2.作坏账损失处理作坏账损失处理作坏账损失处理作坏账损失处理 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款第35页/共36页第三十六页，编辑于星期日：二十点 七分。