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1、会计学1财务会计财务会计第一页，编辑于星期日：二十点 八分。2 借款费用的计算借款费用的计算n n单利：单利：n n复利：复利：n n年金：年金：单利利息单利利息=本金本金利率利率计息期数计息期数本利和本利和=本金本金（1+利率利率计息期数）计息期数）本利和本利和=本金本金（1+利率）利率）nR=P（1+i）n（复利终值系数表、复利现值系数表）（复利终值系数表、复利现值系数表）在若干期内每期等额付款或收款在若干期内每期等额付款或收款（年金终值系数表、年金现值系数表）（年金终值系数表、年金现值系数表）.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第1页/共17页第二页，编辑于星期日：二十点 八分。3
2、长长 期期 借借 款款n n借入借入：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款本金本金本金本金n n计息：计息：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 在建工程在建工程在建工程在建工程 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息应计利息应计利息n n偿还：偿还：借：长期借款借：长期借款借：长期借款借：长期借款本金本金本金本金 应计利息应计利息应计利息应计利息 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第2页/共17页第三页，编辑于星期日：二十点 八分。4应应
3、 付付 债债 券券n n债券的发行：债券的发行：债券面值、票面利率、期限、还本付息方式债券面值、票面利率、期限、还本付息方式债券面值、票面利率、期限、还本付息方式债券面值、票面利率、期限、还本付息方式n n债券的种类：债券的种类：1 1、还本方式：一次还本、分期还本、还本方式：一次还本、分期还本、还本方式：一次还本、分期还本、还本方式：一次还本、分期还本2 2、付息方式：一次付息、分期付息、付息方式：一次付息、分期付息、付息方式：一次付息、分期付息、付息方式：一次付息、分期付息3 3、发行价格：平价（面值）、溢价、折价、发行价格：平价（面值）、溢价、折价、发行价格：平价（面值）、溢价、折价、发
4、行价格：平价（面值）、溢价、折价4 4、转换权利：可转换、不可转换、转换权利：可转换、不可转换、转换权利：可转换、不可转换、转换权利：可转换、不可转换5 5、担保情况：信用债券（无）、抵押债券（有）、担保情况：信用债券（无）、抵押债券（有）、担保情况：信用债券（无）、抵押债券（有）、担保情况：信用债券（无）、抵押债券（有）6 6、是否记名：记名债券、不记名债券、是否记名：记名债券、不记名债券、是否记名：记名债券、不记名债券、是否记名：记名债券、不记名债券n n利率：票面利率、市场利率、实际利率利率：票面利率、市场利率、实际利率利率：票面利率、市场利率、实际利率利率：票面利率、市场利率、实际利率
5、2023/2/8中国农业大学经济管理学院第3页/共17页第四页，编辑于星期日：二十点 八分。5分期付息债券发行分期付息债券发行n n面值发行：票面利率面值发行：票面利率=实际利实际利率率 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券n n折价发行：票面利率折价发行：票面利率 实际实际实际实际利率利率利率利率 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 应付债券应付债券应付债券应付债券面值面值面值面值发行价格：按实际利率计算的发行价格：按实际利率计算的现值
6、现值 （面值（面值 现值现值）+（利息（利息 现值现值）第4页/共17页第五页，编辑于星期日：二十点 八分。6分期付息债券利息分期付息债券利息n n平价债券利息：平价债券利息：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n折价债券利息：折价债券利息：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 应付债券应付债券应付债券应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整n n溢价债券利息：溢价债券利息：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 应付债券应付债券应付债券应付债券利息调整利息
7、调整利息调整利息调整 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第5页/共17页第六页，编辑于星期日：二十点 八分。7到期一次付息债券到期一次付息债券n n发行价格：发行价格：本利和按实际利率贴现本利和按实际利率贴现本利和按实际利率贴现本利和按实际利率贴现n n利息的账务处理：利息的账务处理：1 1、平价：、平价：、平价：、平价：借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息应计利息应计利息 2 2、折价：、折价：、折价：、折价：借：
8、财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息应计利息应计利息 应付债券应付债券应付债券应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 3 3、溢价：、溢价：、溢价：、溢价：借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）应付债券应付债券应付债券应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息应计利息应计利息.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第6页/共17页第七页，编辑于星期日：
9、二十点 八分。8分期还本债券分期还本债券n n发行价格的确定：分别计算发行价格的确定：分别计算现值现值n n溢价和折价的摊销：溢价和折价的摊销：1、直线法：、直线法：摊销比例摊销比例摊销比例摊销比例=本期期初面值余额本期期初面值余额本期期初面值余额本期期初面值余额/各期面值之和各期面值之和各期面值之和各期面值之和 2、实际利率法：、实际利率法：利息费用利息费用利息费用利息费用=债券期初值债券期初值债券期初值债券期初值 实际利率实际利率实际利率实际利率 溢价摊销溢价摊销溢价摊销溢价摊销=实付利息实付利息实付利息实付利息 利息费用利息费用利息费用利息费用 折价摊销折价摊销折价摊销折价摊销=利息费用
10、利息费用利息费用利息费用 实付利息实付利息实付利息实付利息.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第7页/共17页第八页，编辑于星期日：二十点 八分。9可转换债券可转换债券n n发行价格：发行价格：1、确认转换权价值：、确认转换权价值：转换权价值转换权价值转换权价值转换权价值 =附转换权的价格附转换权的价格附转换权的价格附转换权的价格 不附转换权的价格不附转换权的价格不附转换权的价格不附转换权的价格 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：资本公积贷：资本公积贷：资本公积贷：资本公积 2、不确认转换权价值：、不确认转换权价值：（与一般债券的账务处理相同）（与一般债券的账务处理相
11、同）（与一般债券的账务处理相同）（与一般债券的账务处理相同）.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第8页/共17页第九页，编辑于星期日：二十点 八分。10可转换债券的转换可转换债券的转换n n账面价值法：账面价值法：不确认转换损益不确认转换损益不确认转换损益不确认转换损益 借：应付债券借：应付债券借：应付债券借：应付债券面值面值面值面值 （应付债券（应付债券（应付债券（应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 ）贷：（应付债券贷：（应付债券贷：（应付债券贷：（应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 ）股本股本股本股本 资本公积资本公积资本公积资本公积n n市价法：市价法：确认转换损益确认
12、转换损益确认转换损益确认转换损益 借：应付债券借：应付债券借：应付债券借：应付债券面值面值面值面值 （应付债券（应付债券（应付债券（应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 ）财务费用（或贷方）财务费用（或贷方）财务费用（或贷方）财务费用（或贷方）贷：（应付债券贷：（应付债券贷：（应付债券贷：（应付债券利息调整利息调整利息调整利息调整 ）股本股本股本股本 资本公积资本公积资本公积资本公积.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第9页/共17页第十页，编辑于星期日：二十点 八分。11可转换债券的偿付可转换债券的偿付可转换债券的偿付可转换债券的偿付n n提前偿付提前偿付提前偿付提前偿付n n购回
13、损益计入当期损益购回损益计入当期损益购回损益计入当期损益购回损益计入当期损益n n购回损益调整资本公积购回损益调整资本公积购回损益调整资本公积购回损益调整资本公积n n诱导转换诱导转换诱导转换诱导转换n n种类：种类：种类：种类：n n提高转换比例提高转换比例提高转换比例提高转换比例n n发给额外认股权发给额外认股权发给额外认股权发给额外认股权n n转移现金或其他资产转移现金或其他资产转移现金或其他资产转移现金或其他资产n n会计处理方法会计处理方法会计处理方法会计处理方法n n账面价值法账面价值法账面价值法账面价值法n n市价法市价法市价法市价法2023/2/8中国农业大学经济管理学院第10
14、页/共17页第十一页，编辑于星期日：二十点 八分。12长期应付款长期应付款n n应付融资租入固定资产的应付融资租入固定资产的租赁费租赁费n n具有融资性质的延期付款具有融资性质的延期付款购买资产购买资产2023/2/8中国农业大学经济管理学院第11页/共17页第十二页，编辑于星期日：二十点 八分。13n n应付融资租赁款应付融资租赁款 1 1、资产入账价值：、资产入账价值：、资产入账价值：、资产入账价值：租赁资产的公允价值租赁资产的公允价值租赁资产的公允价值租赁资产的公允价值与与与与 最低租赁付款额的现值最低租赁付款额的现值最低租赁付款额的现值最低租赁付款额的现值孰低孰低孰低孰低 2 2、租入
15、设备：、租入设备：、租入设备：、租入设备：借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产 未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用 贷：长期应付款贷：长期应付款贷：长期应付款贷：长期应付款 3 3、支付租金：、支付租金：、支付租金：、支付租金：借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 4、摊销：、摊销：、摊销：、摊销：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用贷：未确认融资费用 5
16、5、租赁期满：、租赁期满：、租赁期满：、租赁期满：借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备机器设备机器设备 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产.2023/2/8中国农业大学经济管理学院第12页/共17页第十三页，编辑于星期日：二十点 八分。14 预计负债预计负债预计负债预计负债n n或有事项或有事项或有事项或有事项概念：过去的交易或事项形成的不确概念：过去的交易或事项形成的不确概念：过去的交易或事项形成的不确概念：过去的交易或事项形成的不确n n 定事项，该事项的结果须由某定事项，该事项的结果
17、须由某定事项，该事项的结果须由某定事项，该事项的结果须由某n n 些未来事项的发生或不发生才些未来事项的发生或不发生才些未来事项的发生或不发生才些未来事项的发生或不发生才 n n 能确定。能确定。能确定。能确定。n n预计负债概念：基于某些或有事项引发的义务预计负债概念：基于某些或有事项引发的义务预计负债概念：基于某些或有事项引发的义务预计负债概念：基于某些或有事项引发的义务n n 而确认的负债。而确认的负债。而确认的负债。而确认的负债。n n包括：预计负债、或有负债、或有资产包括：预计负债、或有负债、或有资产包括：预计负债、或有负债、或有资产包括：预计负债、或有负债、或有资产n n或有资产：
18、不确认或有资产：不确认或有资产：不确认或有资产：不确认n n或有负债：不确认或有负债：不确认或有负债：不确认或有负债：不确认n n预计负债（确认）预计负债（确认）预计负债（确认）预计负债（确认）2023/2/8中国农业大学经济管理学院第13页/共17页第十四页，编辑于星期日：二十点 八分。n n预计负债的确认：预计负债的确认：n n企业承担的现时义务企业承担的现时义务企业承担的现时义务企业承担的现时义务n n可能导致经济利益流出企业可能导致经济利益流出企业可能导致经济利益流出企业可能导致经济利益流出企业n n金额能够可靠计量金额能够可靠计量金额能够可靠计量金额能够可靠计量n n预计负债的计量：
19、预计负债的计量：n n初始计量初始计量初始计量初始计量n n后续计量后续计量后续计量后续计量n n预计负债的账务处理：预计负债的账务处理：n n“预计负债预计负债预计负债预计负债”账户账户账户账户152023/2/8中国农业大学经济管理学院第14页/共17页第十五页，编辑于星期日：二十点 八分。16借款费用资本化借款费用资本化借款费用资本化借款费用资本化n n借款费用的处理方法借款费用的处理方法n n借款费用费用化借款费用费用化n n借款费用资本化借款费用资本化n n借款费用开始资本化的条件借款费用开始资本化的条件n n资产支出已发生资产支出已发生n n借款费用已发生借款费用已发生n n资产的
20、购建或生产活动已开始资产的购建或生产活动已开始2023/2/8中国农业大学经济管理学院第15页/共17页第十六页，编辑于星期日：二十点 八分。17借款费用资本化借款费用资本化借款费用资本化借款费用资本化n n借款费用资本化金额的计算借款费用资本化金额的计算n n专门借款专门借款专门借款专门借款n n资本化金额资本化金额资本化金额资本化金额=利息费用利息费用利息费用利息费用-利息收入利息收入利息收入利息收入-投资收益投资收益投资收益投资收益n n一般借款一般借款一般借款一般借款n n资本化金额资本化金额资本化金额资本化金额=（资产累计支出（资产累计支出（资产累计支出（资产累计支出-专门借款）专门借款）专门借款）专门借款）一般借款资本化率一般借款资本化率一般借款资本化率一般借款资本化率 占用天数占用天数占用天数占用天数/会计期间总天数会计期间总天数会计期间总天数会计期间总天数2023/2/8中国农业大学经济管理学院第16页/共17页第十七页，编辑于星期日：二十点 八分。