会计等式与会计科目正式.pptx

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1、会计学1会计会计(kui j)等式与会计等式与会计(kui j)科目正科目正式式第一页，共56页。一、会计等式的概念二、会计等式的表达方式基本等式扩展(kuzhn)等式三、经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系 第一节 会计(kui j)等式第1页/共56页第二页，共56页。第2页/共56页第三页，共56页。除了屏幕上展示(zhnsh)的资产外，还有哪几大会计要素？同学们是否想过，这些要素之间还存在着怎样的关系？第3页/共56页第四页，共56页。第二章账户(zhnh)与复式记账5表2-所有物资产所有者所有者权益现金20元原始投资20元合计20元合计20元就从开一家就从开一家(y ji)包子包

2、子铺开始吧铺开始吧第4页/共56页第五页，共56页。第二章账户(zhnh)与复式记账6“妈妈妈妈妈妈妈妈(m m)(m m)，借我点钱，我要作生意！，借我点钱，我要作生意！，借我点钱，我要作生意！，借我点钱，我要作生意！”表2-资 产负 债现金50元借款30元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元发现左右两栏有什么关系吗？它们是相等的，左栏=右栏。这是会计中的重要法则会计恒等式资产=负债+所有者权益进行简单(jindn)的移项，我们得到资产-负债=所有者权益第5页/共56页第六页，共56页。资资 产产 权益权益债权人权益债权人权益(quny)(quny)投资投资人权益人权益(quny)(

3、quny)权益是对资产的要求权，一部分是债权人权益，另一部分是投资人权益（负债）（所有者权益）资产(zchn)与权益存在什么关系？负债负债 +所有者权益所有者权益第6页/共56页第七页，共56页。拿出拿出4040元钱，购买制作包子的材料元钱，购买制作包子的材料(cilio)(cilio)，如面粉、肉、菜，如面粉、肉、菜等等资 产负 债现金10元借款30元存货40元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元表2-瞧，左右还是相等吧！第7页/共56页第八页，共56页。n n假如你把所有的面粉、肉、菜作成的包子全部卖假如你把所有的面粉、肉、菜作成的包子全部卖出去，获得了出去，获得了6060元，会计

4、上称之为？元，会计上称之为？n n“收入收入”n n我们需要计算一下你的经营结果：我们需要计算一下你的经营结果：n n你为了获得你为了获得6060元，而花费了元，而花费了4040元购买做包子的材元购买做包子的材料，在会计上，这种为制作商品而付出的代价料，在会计上，这种为制作商品而付出的代价(diji)(diji)就称为销售成本，那么就称为销售成本，那么6060元扣除元扣除4040元后元后的的2020元是什么？元是什么？n n在会计上这就是利润或收益。所以：在会计上这就是利润或收益。所以：n n收入收入-成本、费用成本、费用=利润利润第8页/共56页第九页，共56页。现在我们现在我们(w men

5、)的记录又变成什么样呢？的记录又变成什么样呢？表2-4资 产负 债现金70元借款30元所有者权益原始投资20元本期收益20元合计70元合计70元第9页/共56页第十页，共56页。以上几项内容(nirng)并非彼此孤立，它们之间的关系可以表示为？资产=负债(f zhi)+所有者权益+利润(未分配前)资产-负债(f zhi)=所有者权益+利润(未分配前)资产+费用=负债(f zhi)+所有者权益+收入第10页/共56页第十一页，共56页。某公司(n s)2009年1月1日的资产负债表如下：资资 产产 负负 债债 表表 2009年1月1日金额单位：元资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存

6、款350000短期借款500000应收账款200000应付账款200000存货650000固定资产800000实收资本1300000总计2000000总计2000000第11页/共56页第十二页，共56页。一、会计等式一、会计等式(dngsh)(dngsh)的概念的概念The The Accounting EquationAccounting Equation也称会计平衡公式或会计恒等式也称会计平衡公式或会计恒等式(dngsh)(dngsh)，概念，概念P25P25。是揭示各会计对象要素之间联系。是揭示各会计对象要素之间联系的数量上的平衡关系表达式。的数量上的平衡关系表达式。二、会计(kui

7、j)等式的表达方式基本等式扩展等式第12页/共56页第十三页，共56页。（一）基本会计(kui j)等式（静态等式）对基本等式的理解（二）扩展等式扩展等式的形成(xngchng)过程对扩展等式的理解第13页/共56页第十四页，共56页。1 1基本会计基本会计(kui j)(kui j)等式（静态等式）等式（静态等式）资产负债所有者权益资产负债所有者权益Assets=Liabilities+Owners Equity(or Assets=Liabilities+Owners Equity(or Stockholders Equity)Stockholders Equity)资产资产-负债负债(f

8、 zhi)(f zhi)所有者权益所有者权益老板老板(lobn)理论理论实体理论实体理论第14页/共56页第十五页，共56页。会计基本等式反映企业会计基本等式反映企业会计基本等式反映企业会计基本等式反映企业(qy)(qy)(qy)(qy)一定时点的财务状况一定时点的财务状况一定时点的财务状况一定时点的财务状况所有者权益所有者权益第15页/共56页第十六页，共56页。2.2.对基本会计等式的理解对基本会计等式的理解第一，体现第一，体现(txin)(txin)了同一资金的两个不同侧了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方

9、数额相等；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的减少而减少资产随着负债、所有者权益的减少而减少第16页/共56页第十七页，共56页。资金资金(zj(zjn)n)负债负债(f(f zhi)zhi)所有所有者权者权益益资产资产(zchn)(zchn)资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道第17页/共56页第十八页，共56页。负债负债(f zhi)资产资产(zchn)所有者权

10、所有者权益益(quny)第18页/共56页第十九页，共56页。（1）形成 由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业(qy)的财务状况和经营成果的等式。资产负债所有者权益（收入费用）资产费用负债所有者权益收入 2扩展等式(dngsh)（动态等式(dngsh)）资产资产负债负债(f zhi)(f zhi)所有者权益所有者权益资本资本留存收益留存收益收入费用（利润）收入费用（利润）第19页/共56页第二十页，共56页。（2 2）对扩展会计等式）对扩展会计等式(dngsh)(dngsh)的理解的理解第一第一,资金两个不同侧面的扩展资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来资金存在形态与资金

11、来源渠道。源渠道。第二第二,等式等式(dngsh)(dngsh)双方是在数量增加基础上的新的相双方是在数量增加基础上的新的相等。等。第20页/共56页第二十一页，共56页。第21页/共56页第二十二页，共56页。等式双方在数量增加基础上的新的平衡相等等式双方在数量增加基础上的新的平衡相等负债负债资产资产所有者权益所有者权益第22页/共56页第二十三页，共56页。购进商品8万元，支付(zhf)货款6万元，暂欠2万元。银行存款银行存款4 4万万库存商品库存商品8 8万万 合计合计(hj)12(hj)12万万应付账款应付账款2 2万万实收实收(sh shu)(sh shu)资本资本1010万万121

12、2万万小练习：小练习：张三投资10万元，创办一家小商店，资金存入银行。资产 负债 所有者权益 银行存款银行存款1010万万 0 0 实收资本实收资本1010万万资产 负债 所有者权益第23页/共56页第二十四页，共56页。所进商品全部(qunb)售完，取得现金11万元。现金现金(xinj(xinjn)n)1111万万合计合计1515万万资产(zchn)负债 所有者权益应付账应付账款款2 2万万实收资实收资本本1010万万未分配未分配利润利润3 3万万合计合计1515万万银行存款银行存款4 4万万讨论：该例用扩展等式如何表示？讨论：该例用扩展等式如何表示？15152+10+32+10+3第24页

13、/共56页第二十五页，共56页。企业企业 国家国家 接受接受 投入投入例1：1月5日，公司(n s)接受国家投入大型设备一台，价值200000元。分析(fnx)：固定资产增加增加200000元实收资本增加增加200000元资资产产与所所 有有 者者 权权 益益同 时 增 加资产资产 负债负债 +所有者权益所有者权益三、经济业务的发生都不会破坏上述等式三、经济业务的发生都不会破坏上述等式(dngsh)(dngsh)的的平衡关系平衡关系 第25页/共56页第二十六页，共56页。银行企业例2：1月10日，公司以银行存款100000元偿还(chnghun)短期借款。分析(fnx)：偿还借款银行存款减少

14、银行存款减少100000元元 短期借款短期借款减少减少100000元元资资产产与与负负债债同同时时减减少少第26页/共56页第二十七页，共56页。例3：1月14日，公司(n s)以银行存款购入原材料100 000元。原材料 购买 存款分析(fnx)：存货增加增加100000元银行存款减少减少100000元资资产产一一 增增 一一 减减，总总 额额 不不 变变第27页/共56页第二十八页，共56页。例4：1月20日，公司开出商业(shngy)承兑汇票一张，金额为50 000元，以抵付前欠应付账款。应付票据应付票据应付账款应付账款我还是负债！“应付票应付票据据 增加增加分析(fnx)：“应付账款”

15、减少减少负负债债(f zhi)一一增增一一减减，总总额额不不变变第28页/共56页第二十九页，共56页。资资 产产 负负 债债 表表 2004年1月1日金额单位：元资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额银行存款350000短期借款500000应收账款200000应付账款200000存货650000固定资产800000实收资本1300000总计2000000总计2000000+200000+200000-100000-100000-100000+100000-50000+50000应付票据资资 产产 负负 债债 表表 2004年1月20日金额单位：元资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目

16、金额银行存款150000短期借款400000应收账款200000应付账款存货750000应付票据固定资产1000000实收资本1500000总计2100000总计210000015000050000某公司2006年1月20日的资产(zchn)负债表如下：第29页/共56页第三十页，共56页。发展性思考(sko)：1、你还能举出哪些经济业务，它们如何影响企业(qy)的资产和权益及其总额的？1、向银行贷款200000元，存入银行；2、向投资者归还投资款500000元；3、某公司将800000元可转换债券转为股本(gbn)；4、将资本公积300000元转增资本。分组归纳分组归纳同时增加同时增加同时减

17、少同时减少内部增减内部增减总额不变总额不变（资产增加，负债增加）（资产减少，所有者权益减少）（所有者权益增加，负债减少）（所有者权益一增一减）第30页/共56页第三十一页，共56页。经济经济经济经济(jngj)(jngj)业务类型业务类型业务类型业务类型第31页/共56页第三十二页，共56页。2.拓展的会计等式：收入拓展的会计等式：收入费用费用(fi yong)=利润利润 资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+利润）利润）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用(fi yong)也可表示为：资产也可表示为：资产+费用费用(fi yong)=负债负债+所有者权益所有者权

18、益+收入收入1.基本的会计等式基本的会计等式(dngsh)：资产权益资产权益2.资产负债所有者权益资产负债所有者权益 到了会计期末，当利润到了会计期末，当利润(lrn)进行分配或亏损进行弥补后，进行分配或亏损进行弥补后，仍有：仍有：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 第32页/共56页第三十三页，共56页。资 产权 益资产类项目增加资产类项目减少权益类项目增加权益类项目减少双方(shungfng)总额等额增加双方总额(zng)等额减少双方(shungfng)总额不变双方总额不变结论：资产和权益始终保持平衡且相等，即：结论：资产和权益始终保持平衡且相等，即：资产资产=负债负债+所有者权益所

19、有者权益结论：无论经济业务如何变化，都不会破坏会计等式平衡关系结论：无论经济业务如何变化，都不会破坏会计等式平衡关系。经济业务类型影响会计等式的规律 第33页/共56页第三十四页，共56页。会计恒等式：资产(zchn)负债+所有者权益第34页/共56页第三十五页，共56页。会计要素、会计等式会计要素、会计等式(dngsh)(dngsh)小结小结会计(kui j)对象（资金运动）静止(jngzh)状态反映财务状况变动状态反映经营成果资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表利润表资产+费用负债+所有者权益+收入第35页/共56页第三十六页，共56页。第二节第二节 会计科目会计科目三、会计科目的编号

20、三、会计科目的编号(bin ho)(bin ho)一、会计科目的概念一、会计科目的概念(ginin)(ginin)二、会计科目的分类二、会计科目的分类(fn(fn li)li)第36页/共56页第三十七页，共56页。设置会计科目时，一般是将具有相同(xin tn)内容的归为一类，并给予一个名称标志（如固定资产）一、会计科目的概念一、会计科目的概念(ginin)(ginin)会计科目是对会计要素的内容进行具体分类(fn li)核算所确定的项目名称。会计科目会计对象会计要素第37页/共56页第三十八页，共56页。资金资金(zjn)运动运动存放在企存放在企业业(qy)的现金的现金 存入存入(cn r

21、)银行的银行的 存存 款款仓库储存仓库储存的的 材材 料料 会计对象的具体内容会计对象的具体内容会计科目会计科目仓库存放仓库存放的产成品的产成品 原材原材料料银行银行存款存款库存库存现现 金金库存库存商品商品货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 第38页/共56页第三十九页，共56页。二、会计科目的分类二、会计科目的分类(fn li)(fn li)会计科目按反映的经济按反映的经济(jngj)内容分内容分按提供按提供(tgng)信息的详细程度信息的详细程度分（按隶属关系分（按隶属关系分）分）资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类

22、总账科目（一级科目）总账科目（一级科目）明细科目明细科目二级明细科目二级明细科目（子目）（子目）三级明细科目三级明细科目（细目）（细目）第39页/共56页第四十页，共56页。常用常用(chn yn)(chn yn)会会计科目计科目资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目库库库库存存存存现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备待待待待处处处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢溢溢溢材材材材料料料料采采采采购购购购库库库库存存存存商商商商品品品品原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产累累累累计计计计折折折折旧

23、旧旧旧无无无无形形形形资资资资产产产产长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用原原原原材材材材料料料料其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款预预预预付付付付账账账账款款款款应应应应收收收收账账账账款款款款银银银银行行行行存存存存款款款款短短短短期期期期投投投投资资资资产产产产成成成成品品品品第40页/共56页第四十一页，共56页。常用常用(chn yn)(chn yn)会计科目会计科目(续）续）负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长长期期期期借借借借款款款款预预预预提提提提费费费费用用用用应应应应付付付付利利利利润润润润或或或或应应应应付付付付股股股股利利利利应应

24、应应交交交交税税税税金金金金应应应应付付付付福福福福利利利利费费费费应应应应付付付付工工工工资资资资其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款预预预预收收收收账账账账款款款款应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款第41页/共56页第四十二页，共56页。常用常用常用常用(chn yn)(chn yn)(chn yn)(chn yn)会计科目会计科目会计科目会计科目(续）续）续）续）盈余公积盈余公积资本公积资本公积实收资本或者股本实收资本或者股本所有者权益类科目所有者权益类科目第42页/共56页第四十三页，共56页。会计科目表（续）会计科目表

25、（续）成本类科目成本类科目制造费用制造费用生产成本生产成本劳务成本劳务成本第43页/共56页第四十四页，共56页。常用常用(chn yn)(chn yn)会计科目会计科目(续）续）所所得得税税营营业业外外支支出出其其他他业业务务支支出出主主营营业业务务税税金金及及附附加加营营业业费费用用主主营营业业务务成成本本财财务务费费用用管管理理费费用用制制造造费费用用主主营营业业务务收收入入损益类科目损益类科目第44页/共56页第四十五页，共56页。2001年统一(tngy)的企业会计制度规定的会计科目P46表2-41.资产类 1001 现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 1101短期投资

26、 1102短期投资跌价准备 1111应收票据 1121应收股利 1122应收利息 1131应收账款 1133其他应收款 1141坏账准备 1151预付账款 1161应收补贴款 1201物资采购 1211原材料 1221包装物 1231低值易耗品 1232材料成本差异(chy)1241自制半成品 1243库存商品 1244商品进销差价 1251委托加工物资 1261委托代销商品 1271受托代销商品 1281存货跌价准备 1291分期收款发出商品 1301待摊费用流流 动动 资资 产产第45页/共56页第四十六页，共56页。1401长期股权投资 1402长期债券投资1421长期投资减值准备 14

27、31委托贷款1501固定资产 1502累计折旧 1505固定资产减值准备 1601工程物资1603在建工程 1605在建工程减值准备1701固定资产清理 1801无形资产(w xn z chn)1805无形资产(w xn z chn)减值准备 1815未确认融资费用1901长期待摊费用 1911待处理财产损失长长 期期 资资 产产第46页/共56页第四十七页，共56页。2101短期借款 2111应付(yng f)票据 2121应付(yng f)账款2131预收账款 2141代销商品款 2151应付(yng f)工资2153应付(yng f)福利费 2161应付(yng f)股利 2171应交税

28、金 2176其他应交款 2181其他应付(yng f)款 2191预提费用2201待转资产价值 2211预计负债2301长期借款 2311应付(yng f)债券 2321长期应付(yng f)款2331专项应付(yng f)款 2341递延税款 2.负负 债债 类类第47页/共56页第四十八页，共56页。3.所有者权益类3101实收(sh shu)资本（或股本）3111资本公积 3121盈余公积 3131本年利润 3141利润分配 4.成本(chngbn)类4101生产成本(chngbn)4105制造费用 4107劳务成本(chngbn)第48页/共56页第四十九页，共56页。5101主营业务

29、收入 5102其他业务收入5201投资收益 5203补贴收入 5301营业外收入5401主营业务成本 5402主营业务税金及附加5405其他业务支出(zhch)5501营业费用 5502管理费用 5503财务费用5601营业外支出(zhch)5701所得税 5801以前年度损益调整5.损损 益益 类类第49页/共56页第五十页，共56页。明细分类科目明细分类科目应收账款应收账款(zhn kun)10万元万元B公司公司(n s)3万元万元C公司公司(n s)5万元万元总分类总分类科目科目应收账款应收账款A公司公司 2万元万元会计科目举例会计科目举例1 1：第50页/共56页第五十一页，共56页。

30、会计科目举例会计科目举例(j l)2(j l)2：总分类科目明细分类科目二级科目三级明细科目原材料原料及主要材料圆钢、角钢 辅助材料油漆、染料 燃料汽油、柴油第51页/共56页第五十二页，共56页。总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）三级明细科目三级明细科目二级明细科目二级明细科目小马小马扎扎(mzh)电脑桌电脑桌材料材料(cilio)费用费用人工人工(rngng)费用费用间接费用间接费用材料费用材料费用人工费用人工费用间接费用间接费用生产成本生产成本会计科目举例会计科目举例3 3：第52页/共56页第五十三页，共56页。第二章账户(zhnh)与复式记账54简单回顾简单回顾会计等式：会

31、计等式：基本等式；扩展等式基本等式；扩展等式恒等式：资产负债恒等式：资产负债+所有者权益所有者权益经济业务类型影响会计等式的规律经济业务类型影响会计等式的规律(gul)(gul)经济业务的发生都不会破坏上述等式的平经济业务的发生都不会破坏上述等式的平衡关系衡关系会计科目及其分类会计科目及其分类第53页/共56页第五十四页，共56页。在我国会计制度中，一般只是规定总分类会计科目，至于明细分类科目，各单位可根据(gnj)本单位经济管理的实际需要自行设置。注意注意(zh y)第54页/共56页第五十五页，共56页。三、会计科目的编号(bin ho)P33方法(fngf)：数字组编号法第一位表示科目(km)所属的大类 第三、四位表示科目所属的具体内容第二位表示科目所属的小类一级科目用四位数字 如：现金 1001 二级科目用六位数字（前四位是其所属的一级科目的编号）如：应交增值税 217101第55页/共56页第五十六页，共56页。