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1、会计制度设计会计制度设计 第二第二次课次课 第1页，本讲稿共44页 第一节第一节 企业会计组织机构设计企业会计组织机构设计 第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式 第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第五节第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 第六节第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计2023/2/2第2页，本讲稿共4
2、4页学习指导学习指导学习目的：学习目的：通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则；熟悉不同类型企业会计组织机构的设计；掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。2023/2/2第3页，本讲稿共44页学习重点：学习重点：1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则2、各会计岗位的基本职责2023/2/2第4页，本讲稿共44页近三次考试所占题目数量及分值：近三次考试所占题目数量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月单项选
3、择题单项选择题3题 3分2题 2分多项选择题多项选择题判断说明题名词解释题1题 3分1题 3分简答题简答题1题 5分综合题综合设计题共 11 分共 5 分题型变动对比2023/2/2第5页，本讲稿共44页一、企业会计组织机构的设置形式各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（一）会计与财务合并设置形式【名词解释】它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。适用于中小企业。第一节 企业会计组织机构的设计2
4、023/2/2第6页，本讲稿共44页（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。适用于大中型企业及集团公司。2023/2/2第7页，本讲稿共44页会计与财务合并与分设比较会计与财务合并与分设比较合设背景：计划经济体制分设趋势：市场化、新业务、不确定性分设的理由：会计工作V.S.财务管理2023/2/2第8页，本讲稿共44页财务管理是在一定的整体目标下，关于资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析的决策体系。会计工作是以货币为主要计量单位，采用专门方法，通过对交
5、易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种信息管理活动。2023/2/2第9页，本讲稿共44页2023/2/2会计工作会计工作财务管理财务管理管理本质管理本质业务信息管理业务信息管理价值（资金）管理价值（资金）管理管理目标管理目标提供决策有用信息提供决策有用信息股东财务最大化股东财务最大化&企业价值最企业价值最大化大化管理依据管理依据统一会计准则下选择具体统一会计准则下选择具体会计政策和会计估计会计政策和会计估计国家政策法律允许范围内独国家政策法律允许范围内独立的理财自主权立的理财自主权管理方式管理方式间接的资金管理间接的资金管理直接的资金管理直
6、接的资金管理管理职能管理职能经济业务的核算、监督经济业务的核算、监督有关资金的预测、决策、计有关资金的预测、决策、计划和控制划和控制管理对象管理对象过去的交易或事项（确定）过去的交易或事项（确定）未来的决策（不确定和风险）未来的决策（不确定和风险）工作流程工作流程业务的确认、计量、报告业务的确认、计量、报告资金的筹集、投放和分配资金的筹集、投放和分配服务对象服务对象企业内部和外部企业内部和外部企业内部企业内部第10页，本讲稿共44页中小型企业合设大型企业和企业集团分设我国绝大多数企业将会计机构和财务机构合设2023/2/2第11页，本讲稿共44页2023/2/2会计和财务机构分设会计和财务机构
7、分设会计和财务机构合设会计和财务机构合设机构名称机构名称会计部、会计处会计部、会计处财务部、财务处财务部、财务处财会科、计财科财会科、计财科负责人负责人总会计师、会计部总会计师、会计部经理、会计部主任、经理、会计部主任、会计处处长、主计会计处处长、主计长长财务总监、财务部财务总监、财务部经理、财务部主任、经理、财务部主任、财务处处长财务处处长财会科科长、计财处处财会科科长、计财处处长长人员岗位人员岗位记账、审核、稽核、记账、审核、稽核、成本、采购、收入成本、采购、收入费用、报表编审等费用、报表编审等出纳、资金管理、出纳、资金管理、筹资决策、投资分筹资决策、投资分析、预算决算析、预算决算全部全部
8、工作内容工作内容经济业务的确认记经济业务的确认记录计量报告录计量报告资金的规划、筹集、资金的规划、筹集、投资、运营、分配投资、运营、分配和分析和分析全部全部优点优点分工明确、强化内控、核算管理并重分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调、信息传递及便于协调、信息传递及时、工作成本小效率高时、工作成本小效率高缺陷缺陷手续繁多、信息传递不及时、协调成本高手续繁多、信息传递不及时、协调成本高权责不清、内控减弱、权责不清、内控减弱、管理不到位管理不到位适用范围适用范围大型企业和企业集团大型企业和企业集团中小企业中小企业第12页，本讲稿共44页二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 【选择或简答】适
9、应性原则适应性原则系统性原则系统性原则责权对等原则责权对等原则控制性原则控制性原则效率性原则效率性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应。小企业会计机构应相应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计机构，设立内部岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位-财务公司。会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系。指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其
10、一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制制度。指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，在保证会计信息质量的前提下降低成本。2023/2/2第13页，本讲稿共44页2023/2/214生产生产生产生产销售订单销售订单销售订单销售订单销售销售销售销售现金现金现金现金市场市场市场市场融资融资融资融资采购采购采购采购产品研发产品研发产品研发产品研发应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款投资投资投资投资第14页，本讲稿共44页 第
11、二节 会计组织机构内部分工的设计模式一、会计机构的集中与分级2023/2/2集中设置集中设置非集中设置非集中设置组织组织形式形式厂部会计厂部会计部门职责部门职责明细核算、总分类核算、明细核算、总分类核算、报表编制、考评分析报表编制、考评分析总分类核算、报表编制、总分类核算、报表编制、下级会计业务监督指导下级会计业务监督指导部门会计部门会计科室职责科室职责登记和编制原始凭证登记和编制原始凭证明细核算、内部报表明细核算、内部报表特殊特殊资金往来、物资购销、投资筹资资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部必须由厂部会计部门负责核算门负责核算优点优点减少核算层次减少核算层次便于控制考核分析便于控制
12、考核分析第15页，本讲稿共44页例：例：成本会计核算机构的集中和分散成本会计核算机构的集中和分散2023/2/2分散分散集中集中特点特点各车间分别设立成本会计机各车间分别设立成本会计机构，厂部指导监督构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统厂部设立成本会计机构统一负责全厂核算一负责全厂核算优点优点成本信息落地，有效成本控成本信息落地，有效成本控制，费用分级管理，责任成制，费用分级管理，责任成本本厂部掌握成本信息，集中厂部掌握成本信息，集中管理，减少核算层次管理，减少核算层次适用适用成本复杂且部门独立性高的成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的成本简单和集权的第16页，本讲稿共44页二、总会计师
13、领导下的集中核算模式二、总会计师领导下的集中核算模式2023/2/2总会计总会计师师内部银内部银行行会计部会计部财务部财务部会计核会计核算科算科责任会责任会计科计科主管及主管及稽核组稽核组采购应采购应付款组付款组销售应销售应收款组收款组总账报总账报表组表组仓库核仓库核算组算组工资核工资核算组算组出纳组出纳组固资及固资及基建基建成本核成本核算算所有者所有者权益组权益组报表编报表编制制预算组预算组资金组资金组利润组利润组第17页，本讲稿共44页案例：案例：宝钢集团上海联合公司财务管理模式：集中统一集中统一 总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派
14、驻。做到：1、统一规划筹集资金，操作运用资金；2、统一审定对外投资、统一核算盈亏；3、统一负责缴纳税金；4、统一对外报送会计信息；5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。2023/2/2第18页，本讲稿共44页7、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。2023/2/2第19页，本讲稿共44页业务分工界面：业务分工界
15、面：2023/2/2财务业务财务业务总公司财务业务总公司财务业务子公司财务业务子公司财务业务资金管理资金管理n根据子公司下月资金使用计划编制资根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表金收支计划表n负责资金融通和调度，确保子公司资负责资金融通和调度，确保子公司资金使用金使用n计算子公司每月资金占用成本、监督计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用其资金运用n每月末每月末1010天前提出下天前提出下月资金收支计划月资金收支计划n非计划用款，数额较非计划用款，数额较大，应提前大，应提前2-32-3周通知总周通知总部部n根据资金使用计划利根据资金使用计划利用好资金用好资金库存管理库存管理n每月进
16、行核对库存商品账和子公司的每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表收发存月报表n督促配合子公司每半年一次的盘点工督促配合子公司每半年一次的盘点工作作n建立商品出入库台账，建立商品出入库台账，健全出入库手续健全出入库手续n每月编制收发存月报每月编制收发存月报表，表，2626日交总部负责盘日交总部负责盘点点第20页，本讲稿共44页2023/2/2财务业务财务业务总公司财务业务总公司财务业务子公司财务业务子公司财务业务会计结算与会计结算与会计报告会计报告n负责全部会计核算工作负责全部会计核算工作n编制月报表初稿，并反馈给编制月报表初稿，并反馈给子公司核对子公司核对n编制并上报合并报表编制并上报合
17、并报表n提供各子公司分析资料提供各子公司分析资料n配合作好会计核算和配合作好会计核算和分析工作分析工作n编制子公司内部管理编制子公司内部管理报表和分析工作报表和分析工作n确认总部财务月报中确认总部财务月报中有关经营的数据有关经营的数据第21页，本讲稿共44页 本节内容较为重要。例如：例如：下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）A.总会计师领导下的集中核算模式B.总会计师领导下的分散核算模式C.财会主管领导下的集中核算模式 D.财会主管领导下的分散核算模式E.会计部经理领导下的集中核算模式答案：D或会计部经理或会计部经理2023/2/2第22页，本讲稿共44页第三节 小型企业
18、组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计特点（一）小型企业会计组织机构设计特点（二）小型企业会计岗位设计出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。（三）小型企业会计机构运作要求【简答题】2023/2/2第23页，本讲稿共44页二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。【名词解释】各会计岗位职责。例如：例如：小型企业总分类账会计岗位基本职责有（）A.审核原始凭证B.填制和审核记账凭证C.保管各种有价证券D.编制各种会计报表E.编制“应付职工薪酬分配
19、表”答案：ABDE2023/2/2第24页，本讲稿共44页第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师例如：例如：下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（）A.小型会计师事务所B.大型外商独资酒店C.中型国有炼钢企业D.大型民营房地产企业答案：C2023/2/2第25页，本讲稿共44页（二）大中型企业会计机构运作要求【简答题】1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计
20、核算和会计监督。2023/2/2第26页，本讲稿共44页二、大中型企业会计岗位职责的设计例如：例如：1.以下哪些是大中型企业会计工作岗位（）A.总会计师B.出纳C.稽核 D.会计电算化E.会计档案保管答案：ABCDE2.根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是（）A.成本费用核算B.会计电算化C.环境绩效核算D.出纳答案：C2023/2/2第27页，本讲稿共44页大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位的基本职责和要求，另一方面是财务部各岗位的内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。大中型企业各
21、会计岗位的基本职责和要求【选择题】2023/2/2第28页，本讲稿共44页总会计师总会计师1、组织管理工作2、编制执行预算3、审批4、协助进行决策5、参与重大经营活动6、监督执行法律制度7、其他管理工作2023/2/2第29页，本讲稿共44页会计部经理与稽核（主管）会计部经理与稽核（主管）1.组织制定会计制度并监督执行；2.贯彻国家财经政策和会计法规；3.组织编制成本计划、成本分析、考核；4.审核对外报表；5.参与经济活动分析；6.审核会计凭证；7.组织实施会计电算化；8.会计档案管理；9.会计人员业务学习；10.业务协调等。2023/2/2第30页，本讲稿共44页财务部经理（主管）财务部经理
22、（主管）1、资金筹措、投放、收入分配2、制定各项财务制度3、对各项资金进行核定4、开展经济分析活动5、组织财务人员学习2023/2/2第31页，本讲稿共44页出纳出纳1.主要负责现金收付业务；2.登记库存现金、银行存款等日记账；3.保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；4.核对银行存款余额；5.保证库存现金账余额与库存现金相符。2023/2/2第32页，本讲稿共44页材料核算材料核算采购业务核算岗位职责：采购业务核算岗位职责：1.主要负责记录和监督采购业务；2.审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；3.审核材料入库手续是否完备；4.根据原始凭证编制记账凭
23、证；5.登记应付账款明细账；6.核算材料采购成本；按照合同规定支付货款；7.定期组织材料仓库盘点实物；8.核对材料总账和明细账；9.核对账实是否相符。2023/2/2第33页，本讲稿共44页其他材料核算工作其他材料核算工作1、编制材料成本目录2、参与材料盘点3、分析材料库存储备4、编制材料费用分配表2023/2/2第34页，本讲稿共44页存货存货l建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。l负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。l负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整齐、支领手续齐全。l检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。l按规定进行清查盘点，保
24、证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。l保存好统计资料和一切原始计录。2023/2/2第35页，本讲稿共44页固定资产固定资产1、拟定固定资产管理办法2、参与制定固定资产更新改造计划3、编制固定资产报表4、计提固定资产折旧5、参与固定资产盘点2023/2/2第36页，本讲稿共44页职工薪酬职工薪酬1、制定薪资标准2、发放职工工资3、计提职工薪酬和福利4、编制应付职工薪酬明细账5、分析薪酬执行情况2023/2/2第37页，本讲稿共44页成本费用成本费用1、拟定成本核算办法2、编制成本计划3、审核费用类原始凭证4、进行成本分析5、协助管理在产品、半成品2023/2/2第38页，本讲
25、稿共44页往来核算往来核算1、建立健全预算控制制度等与收支往来有关的内部控制制度2、建立往来款项的清算手续3、负责内部备用金管理4、负责备用金明细核算5、进行应收账款账龄分析，处理坏账损失2023/2/2第39页，本讲稿共44页总账报表总账报表1.主要办理记账凭证汇总；2.总账登记；3.成本核算及有关生产费用账户的登记；4.成本分析；5.所有者权益账户的登记；6.固定资产增减业务及建设投资业务；7.固定资产折旧计算和计提；8.外部和内部会计报表的编制。2023/2/2第40页，本讲稿共44页第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计一、企业集团会计组织机构的设计（一）与大中型企业组织机构设计
26、的相同点【选择题】（二）大中型企业组织机构设计的不同点【选择题】（三）企业集团会计机构运作要求【简答题】二、企业集团会计岗位职责的设计与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的职责。【选择题】2023/2/2第41页，本讲稿共44页第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、内部核算下会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的设计内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各核算单位按等价交换的原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企
27、业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，下属部门工作积极性，同时也提高企业整体经济效益。【名词解释】2023/2/2第42页，本讲稿共44页（二）内部核算下会计岗位设计划小核算单位，增加核算级次，在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，核算往来业务及资金运用，并进行有效控制。（三）内部银行（或者内部结算中心）结算的内容2023/2/2第43页，本讲稿共44页二、内部银行会计岗位职责的设计例如：例如：内部银行会计岗位包括（）A.结算存款岗位B.固定资产登记岗位C.资金投放结算岗位D.储蓄岗位E.管理岗位答案：ACDE2023/2/2第44页，本讲稿共44页