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1、会会会会计计供供供供应过应过程程程程业务业务核核核核算算算算第1页，本讲稿共39页探究探究 1、企业通过招商引资的方式筹得资金后，如何合理利用呢？2、物资的运送与资金的结算是否同步？why?3、物资运送与资金结算若不同步，会出现哪几种情况？第2页，本讲稿共39页第3页，本讲稿共39页供应过程含义：供应过程含义：是生产的准备阶段，企业以货币资金购买或是生产的准备阶段，企业以货币资金购买或赊购各种材料物资，形成材料储备。赊购各种材料物资，形成材料储备。1.根据生产经营活动的需要根据生产经营活动的需要采购材料物资采购材料物资，及时及时验收入库验收入库，保证生产经营需要。，保证生产经营需要。2.与供应
2、单位进行贷款和各种采购业务的核算。与供应单位进行贷款和各种采购业务的核算。供应过程核算的主要经济业务供应过程核算的主要经济业务供应过程核算的主要经济业务供应过程核算的主要经济业务 ：1购进材料物资购进材料物资，确定材料物资的采购成本；，确定材料物资的采购成本；2与供货单位办理与供货单位办理价款结算价款结算；3材料物资验收入库，形成物资储备材料物资验收入库，形成物资储备，计算材计算材料采购成本料采购成本第4页，本讲稿共39页21主要内容：主要内容：购置固定资产的核算企业采购业务的核算第5页，本讲稿共39页企业采购业务的核算企业采购业务的核算按照材料的按照材料的品名品名和和类别类别作为成本计算对象
3、作为成本计算对象归集和分配供应过程中所发生的归集和分配供应过程中所发生的材料买价材料买价和有关和有关的的采购费用采购费用。以确认该种材料的以确认该种材料的实际采购总成本实际采购总成本和和单位成本单位成本。材料采购成本的概念材料采购成本的概念材料采购成本的概念材料采购成本的概念第6页，本讲稿共39页企业采购业务的核算企业采购业务的核算购入材料的购入材料的实际采购成本实际采购成本由下列各项组成：由下列各项组成：买价买价；采购费用（采购费用（1.运杂费运杂费；2.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗；3.入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用；4.购入物资负担的税金购入物资负担的税金（如关税等）和
4、其它费用。）（如关税等）和其它费用。）不计入采购成本不计入采购成本：作为管理费用作为管理费用采购人员差旅费采购人员差旅费专设采购机构经费专设采购机构经费室内零星运杂费室内零星运杂费对于具有一般纳税人资格企业，在购入材料时发生的增对于具有一般纳税人资格企业，在购入材料时发生的增值税可抵扣，不能计入材料采购成本。值税可抵扣，不能计入材料采购成本。采购成本的构成采购成本的构成采购成本的构成采购成本的构成第7页，本讲稿共39页（1）某种物资的买价和其单独发生的采购费用，应直接计入该种物）某种物资的买价和其单独发生的采购费用，应直接计入该种物资的采购成本。资的采购成本。（2）如果是几种物资共同发生的采购
5、费用，应采用适当的）如果是几种物资共同发生的采购费用，应采用适当的 分配标分配标准准分配计入各种物资的采购成本。分配计入各种物资的采购成本。采购费用的分配采购费用的分配分配标准一经确认，不得随意改变分配标准一经确认，不得随意改变重量、体积、价款等 A、能分清由哪种材料负担的费用，直接记入该材料成本。、能分清由哪种材料负担的费用，直接记入该材料成本。B、不能分清的共同费用，应采用适当的标准进行分摊、不能分清的共同费用，应采用适当的标准进行分摊 第8页，本讲稿共39页例例1.某日某企业购入某日某企业购入 A材料材料10000千克，买价千克，买价98000元；元；B材料材料2400千克，买价千克，买
6、价47520元；元；C材料材料15000千克，买价千克，买价72000元元 增值税计增值税计36978.40元元 用银行存款支付用银行存款支付ABC三种材料运费三种材料运费5480元银行存款支付，材元银行存款支付，材料尚未到达料尚未到达(运杂费按重量分配运杂费按重量分配)计算各材料应分担的采购费用计算各材料应分担的采购费用。采购费用分配率采购费用分配率=应分配的采购费用总额应分配的采购费用总额各种材料的总重量各种材料的总重量 某种材料应分摊的采购费用某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量该种材料重量采购费用分配率采购费用分配率第9页，本讲稿共39页所负担的运杂费所负担的运杂费:运杂费分配率运杂
7、费分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费=100000.2=2000(元元)B材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费=24000.2=480(元元)C材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费=150000.2=3000(元元)所负担的采购成本所负担的采购成本:A材料采购成本材料采购成本=98000+2000=100000（元）（元）B材料采购成本材料采购成本=47520+480=48000（元）（元）C材料采购成本材料采购成本=72000+3000=75000（元）（元）第10页，本讲稿共39页借：在途物资借：在途物资A材料材料 10 0
8、00 B材料材料 48 000 C材料材料 75 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)36 978.4 贷：银行存款贷：银行存款 259 978.4入库编制会计分录：入库编制会计分录：借：原材料借：原材料A材料材料 100 000 B材料材料 48 000 C材料材料 75 000 贷：在途物资贷：在途物资A材料材料 100 000 B材料材料 48 000 C材料材料 75 000第11页，本讲稿共39页企业采购的主要业务企业采购的主要业务123现现购购业业务务赊赊购购业业务务预预购购业业务务第12页，本讲稿共39页现购业务现购业务例题分析例题分析账户设置账户设置
9、账务处理账务处理第13页，本讲稿共39页账户设置账户设置“在途物资在途物资”账账户户“原材料原材料”账户账户该账户用以核算企业购入尚未到达该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料的买价和或尚未验收入库的各种材料的买价和各种采购成本，据以计算购入材料实各种采购成本，据以计算购入材料实际采购成本的账户。际采购成本的账户。该账户属于该账户属于资产类资产类账户。账户。该账户按该账户按在途材料物资的种类在途材料物资的种类设置设置明细科目。明细科目。该账户用以核算企业库存的各种材该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际采购成本的收入，发出，料物资的实际采购成本的收入，发出，结存情况的账户。
10、结存情况的账户。该账户属于该账户属于资产类资产类账户。账户。该账户按该账户按材料的种类材料的种类设置明细科目。设置明细科目。第14页，本讲稿共39页“应交税费应交税费”账账户户该账户用来核算企业按照税法规定该账户用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、计算应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。消费税、营业税、所得税等。该账户属于该账户属于负债类负债类科目。科目。该账户按照该账户按照应交税金的税种应交税金的税种进行明细进行明细核算。核算。“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”账户账户该账户用以核算一般纳税人和小规该账户用以核算一般纳税人和小规模纳税人应交增值
11、税的计提等会计事模纳税人应交增值税的计提等会计事项。项。该账户属于该账户属于负债类负债类账户。账户。该账户按该账户按核算内容核算内容设置专栏明细账。设置专栏明细账。账户设置账户设置账户设置账户设置第15页，本讲稿共39页账务处理账务处理如企业购入材料如企业购入材料并验收入库并验收入库应先计入应先计入“在途物资在途物资”账户账户待验收入库后再结转计入待验收入库后再结转计入“原材料原材料”账户。账户。可直接计入可直接计入“原材料原材料”账户。账户。如企业购入材料如企业购入材料没有验收入库没有验收入库第16页，本讲稿共39页例题分析例题分析例例1.企业购入企业购入A材料一批，货款材料一批，货款600
12、0元，元，增值增值税税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。收入库。借：原材料借：原材料6000应交税金应交税金应交增值税应交增值税1020贷：银行存款贷：银行存款7020第17页，本讲稿共39页借：在途物资借：在途物资59300（50000+100000.93）应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)9200(8500+100000.07)贷：银行存款贷：银行存款68500例例2.购买材料，增值税专用发票上注明材料款购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增元，增值税值税8500元，运费发票注明运费元，运费发票注明运费
13、10000（可按（可按7%进项税抵进项税抵扣）。款项由银行存款支付扣）。款项由银行存款支付，但材料尚未到达。但材料尚未到达。材料验收入库时材料验收入库时借：原材料借：原材料59300贷：在途物资贷：在途物资59300第18页，本讲稿共39页赊购业务赊购业务例题分析例题分析账户设置账户设置账务处理账务处理第19页，本讲稿共39页账户设置账户设置“应付账款应付账款”账账户户“应付票据应付票据”账账户户该账户用以核算企业因购买材料和该账户用以核算企业因购买材料和接受劳供应等经营活动应付未付的款接受劳供应等经营活动应付未付的款项的账户。项的账户。该账户属于该账户属于负债类负债类账户。账户。该账户按该账
14、户按债权人（供应单位名称）债权人（供应单位名称）设置明细科目。设置明细科目。该账户用以核算商业汇票的发生，该账户用以核算商业汇票的发生，增减变动及其结余情况的账户。增减变动及其结余情况的账户。该账户属于该账户属于负债类负债类账户。账户。该账户按该账户按债权人债权人设置明细科目。设置明细科目。第20页，本讲稿共39页账务处理账务处理如企业购入材料如企业购入材料并验收入库并验收入库应先计入应先计入“在途物资在途物资”账户账户待验收入库后再结转计入待验收入库后再结转计入“原原材料材料”账户。账户。可直接计入可直接计入“原材料原材料”账户。账户。如企业购入材料如企业购入材料没有验收入库没有验收入库到期
15、付款到期付款货货款款未未付付第21页，本讲稿共39页例题分析例题分析例例1.企业购入甲材料企业购入甲材料400千克，每千克千克，每千克100元，元，材料已验收入库。收到该公司的增值税专用发材料已验收入库。收到该公司的增值税专用发票，价税合计票，价税合计46800元，签发支票支付。元，签发支票支付。借：原材料借：原材料40000应交税金应交税金应交增值税应交增值税6800贷：应付票据贷：应付票据46800第22页，本讲稿共39页例例2.从星光工厂购入从星光工厂购入A材料材料2000千克，千克，买价买价19400元，增值税元，增值税3298元，运杂费元，运杂费600元，款项尚未支付，材料已验收入库
16、。元，款项尚未支付，材料已验收入库。采购时：采购时：借：借：材料采购材料采购-A材料材料20600应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3298贷：应付账款星光工厂贷：应付账款星光工厂23898验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料-A材料材料20600 贷：材料采购贷：材料采购-A材料材料20600第23页，本讲稿共39页预购业务预购业务例题分析例题分析账户设置账户设置账务处理账务处理第24页，本讲稿共39页账户设置账户设置“预付账款预付账款”账账户户该账户用以核算企业按购货合同规该账户用以核算企业按购货合同规定预付给供货单位的款项。定预付给供货单位的款项。该账
17、户属于该账户属于资产类资产类账户。账户。该账户按该账户按供货单位供货单位设置明细科目。设置明细科目。第25页，本讲稿共39页账务处理账务处理预先支付款项时预先支付款项时收到材料验收入库时收到材料验收入库时余款已退回，存入银行余款已退回，存入银行收到材料验收入库时以银行存款补付剩余款项第26页，本讲稿共39页例题分析例题分析例例1.8月月18日日按照购货合同约定，以按照购货合同约定，以银行存款预付新华工厂购甲材料款银行存款预付新华工厂购甲材料款120000元。元。8月月25日日收到新华工厂发来甲材收到新华工厂发来甲材料料10000千克，每千克单价千克，每千克单价8.5元，计元，计85000元，增
18、值税税率元，增值税税率17%，计，计14450元，元，代垫运费代垫运费1100元，材料已验收入库，且元，材料已验收入库，且余款已退回，存入银行。余款已退回，存入银行。第27页，本讲稿共39页1.借：预付账款借：预付账款新华工厂新华工厂120000贷：银行存款贷：银行存款1200002.借：原材料借：原材料甲材料甲材料86100应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）14450银行存款银行存款19450贷：预付账款贷：预付账款新华工厂新华工厂120000第28页，本讲稿共39页购进材料、货款已付、购进材料、货款已付、材料直接验收入库材料直接验收入库 购进材料、货款已付、材购进材料、货款已
19、付、材料尚未验收入库料尚未验收入库 比比 较较 借：原材料借：原材料某材料某材料 应交税费应交税费应交增应交增值税（进项税额）值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 借：在途物资借：在途物资某单位某单位 应交税费应交税费应交增值应交增值税（进项税额）税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料某材料某材料 贷：在途物资贷：在途物资某单位某单位 贷方相同贷方相同借方不同借方不同 比较比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、材料直接验收入库和和购进材料、货款已付、材料尚未验收入库购进材料、货款已付、材料尚未验收入库第29页，本讲稿共39
20、页购进材料、材料直接验购进材料、材料直接验收入库、货款已付收入库、货款已付购进材料、材料直接验收购进材料、材料直接验收入库、货款未付入库、货款未付 比比 较较 借：原材料借：原材料某材料某材料 应交税费应交税费应交增应交增 值税（进项税额）值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 借：原材料借：原材料某材料某材料 应交税费应交税费应交增值应交增值税（进项税额）税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款某单位某单位 支付货款时：支付货款时：借：应付账款借：应付账款某单位某单位 贷：银行存款贷：银行存款 借方相同借方相同贷方不同贷方不同 比较比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库购进材料、货款已付、
21、材料直接验收入库和和购进购进材料、货款未付、材料直接验收入库材料、货款未付、材料直接验收入库第30页，本讲稿共39页购购置固定资产的核算置固定资产的核算账户设置账户设置账务处理账务处理例题分析例题分析第31页，本讲稿共39页固定资产固定资产是指企业在生产经营过程中可供长期是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。使用，并且保持原有实物形态的资产。固定资产基本特征：固定资产基本特征：1.固定资产是为了固定资产是为了生产经营活动生产经营活动，而，而不是为销售不是为销售。2.固定资产的预计使用年限在固定资产的预计使用年限在一年以上一年以上。3.固定资产固定资产单位价值较高单位
22、价值较高。关于固定资产关于固定资产第32页，本讲稿共39页账户设置账户设置“固定资产固定资产”账账户户“在建工程在建工程”账账户户属于资产类账户,用来核算企业进行基建、安装、技术改造、大修理等工程所发生的实际支出以及各工程成本的账户。按在建工程内容设置明细科目。属于属于资产类资产类账户账户,用用来核算企业持有固来核算企业持有固定资产原值的增减定资产原值的增减变动和结存情况的变动和结存情况的账户。该账户按账户。该账户按固固定资产品种定资产品种设置明设置明细科目。细科目。“累计折旧累计折旧”账账户户属于属于资产类资产类账户账户,用来用来核算固定资产因核算固定资产因磨损而减少的价磨损而减少的价值。是
23、固定资产值。是固定资产的抵减调整账户。的抵减调整账户。提旧提旧方法方法第33页，本讲稿共39页账务处理账务处理固定资产应按固定资产应按取得时的成本取得时的成本作为入账价值。作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要差异。固定资产的取得来源主要外购外购和和自制自制两两种。种。外购固定资产又可分为外购固定资产又可分为购置的不需要安装即可使用的固定资产购置的不需要安装即可使用的固定资产购置的需要安装才可使用的固定资产购置的需要安装才可使用的固定资产第34页，本讲稿共39页购置的不需要安装即可使用的固定资产购置的不需要安装
24、即可使用的固定资产借记借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”等账户等账户应先计入应先计入“在建工程在建工程”账户，待账户，待安装完毕交付使用时安装完毕交付使用时，再转入再转入“固定资产固定资产”账户账户购置的需要安装才可使用的固定资产购置的需要安装才可使用的固定资产需通过需通过“在建工程在建工程”账户核算，借记账户核算，借记“固定资产固定资产”账账户，贷记户，贷记“在建工程在建工程”账户账户自行建造完成的固定资产自行建造完成的固定资产按月计提固定资产的折旧按月计提固定资产的折旧按照固定资产的用途，分别计入有关成本费用。按照固定资产的用途，分别计入有关成本费用。借记借记
25、“制造费用制造费用”，“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“累计折旧累计折旧”等账户等账户第35页，本讲稿共39页例题分析例题分析例例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款价款100000元，运杂费元，运杂费2000元，增值税额元，增值税额17000元，设备价款及各项费用均已用银行存款支元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。付。借：固定资产借：固定资产119000贷：银行存款贷：银行存款119000第36页，本讲稿共39页例例2：企业购置需要安装的新设备，买价和税金共：企业购置需要安装的新设备，买价和税金共18000元，包装费和运杂费元，包装费和
26、运杂费360元，全部款项已用元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中耗用材料银行存款支付。在安装过程中耗用材料1200元，元，耗用人工耗用人工700元。安装完毕，经验收合格交付使元。安装完毕，经验收合格交付使用。用。借：在建工程借：在建工程18360贷：银行存款贷：银行存款18360借：在建工程借：在建工程1900贷：原材料贷：原材料1200应付职工薪酬应付职工薪酬700借：固定资产借：固定资产20260贷：在建工程贷：在建工程20260第37页，本讲稿共39页例例3.长江公司长江公司4月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：.管理用房屋：管理用房屋：3月交付使用的一幢办公楼，原值月交付使用的一幢办公楼，原值8000000元，预计可使用元，预计可使用30年，预计净残值年，预计净残值260000元。元。根据根据平均年限法平均年限法列式计算该办公楼列式计算该办公楼4月月应提取的折旧额，并编制相应的分录。应提取的折旧额，并编制相应的分录。3月交付的办公楼，月交付的办公楼，4月开始折旧：月开始折旧：(8000000-260000)/30/12=21500借：管理费用借：管理费用21500贷：累计折旧贷：累计折旧21500第38页，本讲稿共39页衷衷衷衷心心心心感感感感谢谢谢谢第39页，本讲稿共39页