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1、正版课件正版课件 内容可修改内容可修改电子课件税收筹划第一章 总论税收税收与纳税筹划与纳税筹划与纳税筹划与纳税筹划主编：段迎春 中国金融出版社本门课程的结构本门课程的结构税税收收及及纳纳税税筹筹划划主要税种主要税种及筹及筹划的基本方法划的基本方法 税收及纳税筹税收及纳税筹 划的基本知识划的基本知识增值税消费税增值税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税关税关税其他税种其他税种税收基本知识税收基本知识税收筹划的税收筹划的基本原理基本原理各税种筹划的基本方法各税种筹划的基本方法 课程定位课程定位 税收税收与纳税筹划与纳税筹划的定位的定位会计、财管专会计、财管专业的核心课程业的核
2、心课程前导课程前导课程:财财务务会会计计财财务务管管理理统统计计学学基基础础会会计计后续课程后续课程:税税务务会会计计审审计计学学原原理理与与实实务务税收与纳税筹划税收与纳税筹划知识目标:理解税收的含义和特点;理解税收制度各要素的内涵,掌握各种不同税率的计算;掌握税收筹划的概念、税收筹划与偷税及避税的关系。能力目标:掌握税收制度及其构成要素;熟悉税种的分类、纳税申报方式、税款征收方式;运用所学知识对税收筹划案例的性质进行基本判断和分析本章学习目标本章学习目标精明者筹划税收精明者筹划税收野蛮者抗税愚昧者偷税精明者筹划税收拳大于法？拳大于法？一叶障目？一叶障目？我该怎么纳税呢？第一章税法概论第一章
3、税法概论税收的基础税收的基础知识知识1税收税收筹划基础筹划基础3纳税工作基本内容纳税工作基本内容2第一章 总论第一节第一节 税收的基础知识税收的基础知识 一、税收的概念及特征税收的概念税收是国家为实现其职能的需要,凭借政治权力参与一部分社会产品或国民收入的分配,按照税法规定的标准,无偿地取得财政收入的一种形式。税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收有强制性、无偿性和固定性三个特征。税收有强制性、无偿性和固定性三个特征。二、税收制度的概述(一)税收制度的概念1.广义的税收制度2.狭义的税收制度 指国家的各种税收法规和征收管理制度,包括各种税法条例、实施细
4、则、征收管理办法和其他有关的税收规定等.(二)税收制度与税法主要是指国家以社会主要是指国家以社会管理者的身份，用法管理者的身份，用法律、法规等形式对税律、法规等形式对税款征收加以规定，并款征收加以规定，并依照规定强制课征。依照规定强制课征。强制性无偿性固定性也称不直接偿还性，也称不直接偿还性，指国家征税后，税款指国家征税后，税款即成为财政收入，不即成为财政收入，不再归还给纳税人，也再归还给纳税人，也不支付任何报酬。不支付任何报酬。指国家在征税之指国家在征税之前，以法的形式前，以法的形式预先规定了纳税预先规定了纳税人、课税对象和人、课税对象和征收方法等。征收方法等。第一节税收基础知识的概念第一节
5、税收基础知识的概念 1.税法的定义税法是国家制定的用以调整征纳税权利与义务关系的法律规范的总称，它是国家及纳税人依法征税和依法纳税的行为准则。2.税收制度与税法的关系税收制度与税法所涉及的范围不同。一般来说,所有的税收法律规范都可称为税收制度,具体包括税收法律、法规和规章三种形式在内的所有税收法律规范,而税法一般仅指税收法律这一种形式。例如,中华人民共和国企业所得税法既是税收法律,也是税收制度;而中华人民共和国增值税暂行条例则仅仅是税收法规,而不是税收法律。3.税收法律关系的构成 权利主体 权利客体 税收法律关系的内容 权利主体税收法律关系中的权利主体是指享有权利和承担义务的当事人，由征税机关
6、和纳税人征税机关和纳税人两方组成。国家税务机关包括国家各级税务机关、海关和财政机关。纳纳税税义义务务人人包包括括法法人人、自自然然人人和和其其他他组组织织，我我国国对纳税人的确定，采取的是属地兼属人的原则。对纳税人的确定，采取的是属地兼属人的原则。征纳税权利主体双方的法律地位平等，但权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。其它税务当事人其它税务当事人 扣缴义务人、纳税担保人以及银行、扣缴义务人、纳税担保人以及银行、工商、公安等部门。工商、公安等部门。2、权利客体 税收法律关系中的客客体体是指权利主体的权利、义务所共同指向的对象，即征征税税对象对象。所得税：生产经营所得和其他所得 财产
7、税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入3、税收法律关系的内容q 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税法的实质和灵魂。税务主管机关的权利税务主管机关的义务纳税人的权利纳税人的义务税务主管机关的权利依法进行征税依法进行征税进行税务检查进行税务检查对违章者进行处罚。对违章者进行处罚。税务主管机关的义务向纳税人宣传、咨询、辅导税法及时把征收的税款解缴国库依法受理纳税人对税收争议的申诉等纳税人的权利多缴税款申请退还权延期纳税权依法申请减免税权申请复议和提起诉讼权等。纳税人的义务按税法规定办理税务登记进行纳税申报接受税务检查依法缴纳税款等。三、税收制度的构成要素纳税人、课税对象、税率、起征点与免
8、征纳税人、课税对象、税率、起征点与免征额、纳税期限、纳税环节额、纳税期限、纳税环节纳税人、课税对象、税率纳税人、课税对象、税率是税制的三大基本要素，它搭建了税制的筋骨，另三个一般要素，使税制血肉丰满，臻于完善。三个一般要素包括：纳税环节、纳税期限、减免税。税制构成要素税制构成要素构成要素构成要素纳纳 税人税人课税对象课税对象税税 率率税收优惠税收优惠纳税期限纳税期限纳税环节纳税环节（一）纳税义务人 纳税主体履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 纳税人纳税人亦称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人是指公民或居民个人。法人是指依法成立并能
9、独立行使法定权力和承担法定义务的社会组织，如企业社团等。这是基本要素。与纳税人相关的：扣缴义务人、负税人（二）课税对象 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 是区分不同税种的主要标志 征税对象 亦称课税客体，它是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的对象，是法律规定的征税的目的物。它是国家课税的依据，即解决对什么进行课税的问题。课税对象是税收制度最基本要素，是一种税收区别于另一种税收的主要标志。与课税对象相关的 征税范围、税目、计税依据（税基）税目 是各个税种所规定的具体征税项目 是征税对象的具体化 计税依据计税依据征税范围征税范围 税税 目目一个税种征税的基本范围和界限是一种税
10、区别于另一种税的主要标志征税对象税源、税目、计税依据税源、税目、计税依据（三）税率 是对征税对象的征收比例或征收额度 是计算税额的尺度 是衡量税负轻重与否的重要标志 税率的形式税率的形式单一比例税率差别比例税率幅度比利税率 有起征点免征额比例税率全额累进累进税率超额累进累进税率 全率累进税率超率累进税率地区差别定额幅度定额 分类分级定额比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率税率税率的形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率 比例税率 同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例增值税、营业税、企业所得税 车船税不是比例税
11、率 10017%1000 00017%超额累进税率课税对象分成若干部分，那个部分适用哪个等级，就按哪级征税适用税种如个人所得税全额累进 税率课税对象的全部数额按相对应的等级的税率征收。速算扣除数 3%10%20%25%0 1500 4500 9000 35000 1 600全额160010%=160超额15003%+10010%=55速算扣除数=全额超额=160-55=105超额=全额速算扣除数=160010%-105=55级数数全月全月应纳税所得税所得额税税率率（%）速算速算扣除数扣除数含税含税级距距不含税不含税级距距1 不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的
12、部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超 过 35000元 至55000元的部分超 过 27255元 至41255元的部分3027556超 过 55000元 至80000元的部分超 过 41255元 至57505元的部分3555057 超过80000元的部分 超过57505元的部分4513505（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）（个体工商（个体工商户的生的生产、经营所得和所得和对企事企事业单位的位的承包承包经营、承租、
13、承租经营所得适用）所得适用）级数数全年全年应纳税所得税所得额税率税率（%）速算速算扣除数扣除数含税含税级距距不含税不含税级距距1不超不超过15000元的元的不超不超过14250元的元的502超超过15000元至元至30000元的部分元的部分超超过14250元至元至27750元的部分元的部分107503超超过30000元至元至60000元的部分元的部分超超过27750元至元至51750元的部分元的部分2037504超超过60000元至元至100000元的部分元的部分超超过51750元至元至79750元的部分元的部分3097505超超过100000元的部分元的部分 超超过79750元的部分元的部分
14、3514750全额累进税率与超额累进税率的区别以个人所得税为例例：某电脑工程师今年2月份取得工资收入8500元，其本月应交的个人所得税如采用全额累进税率和超额累进税率不同的计算方法，应纳税额结果如下：1.按全额累进税率应纳税额：应税收入85003500=5000元（应纳税所得额）500020%=1000元2.按超额累进税率计算的应纳税额：1500 3%=45元（45001500）10%=300元（50004500）20%=100元合计=445元合计（445元按全额累进税率与按超额累进税率的应纳税额相差1000445=555元采用速算扣除法500020%555=445元定额税率 按征税对象确定的
15、计算单位，直接规定一个固定的税额资源税、车船税 超率累进税率以征税对象数额的相对率划分级距土地增值税（增值额与扣除项目金额比率）返回纳税环节纳税期限纳税地点一次课征多次课征按期纳税按次纳税按年纳税有属地管理纳税义务发生地（四）纳税环节流转税：生产、流通环节所得税：分配环节（五）纳税期限（六）纳税地点 主要指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。（七）税收优惠（八）罚则 税收优惠1.税收优惠的基本方式。(1)税基式优惠起征点、免征额、项目扣除、亏顺弥补(2)税率式优惠(3)税额式优惠税收优惠减免税起征点免征额2.税收附加与加成。税收附加也称地方附加,
16、是地方政府依照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。税收加成是指根据税制规定的税率征税后,再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加征一成相当于纳税额的10%。四、税收的分类及我国现行税制结构(一)税收的分类(二)我国现行税制结构税法的分类按税收转按税收转嫁分类嫁分类按计征按计征标准分标准分类类按税收按税收管理权限管理权限按课税按课税对象性质对象性质直接税直接税间接税间接税从价税从价税从量税从量税中央税中央税地方税地方税中央税中央税与地方与地方共享税共享税流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类资源税类财产、行财产、行为税类为税类1.2.3按税法的征税对象分类增值税消费税
17、消费税营业税营业税关关 税税企业所得税个人所得税个人所得税资源税城镇土地使用城镇土地使用税税土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税所得税类所得税类资源税类资源税类流转税类流转税类我国现行税法体系：实体法我国现行税法体系：实体法增值税消费税消费税营业税营业税关关 税税企业所得税个人所得税个人所得税资源税城镇土地使用城镇土地使用税税土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税所得税类所得税类资源税类资源税类流转税类流转税类1.2.3按税法的征税对象分类财产税类财产税类行为税类行为税类房产税房产税契契 税税车船税车船税城市维护城市维护建设税建设税印花税第二节纳税工作基本内容第二节纳税工作基本内容税务登
18、记税务登记 一一、发票管理发票管理 三三账薄、凭证管理账薄、凭证管理 二二纳税申报纳税申报四四税款缴纳税款缴纳 五五税务登记的概念税务登记的概念 是指纳税人为履行纳税义务就有是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是整记的一种法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。个税收征收管理的起点。税务登记报验报验开业开业变更变更税收征纳制度税收征纳制度税务登记税务登记停业停业停业停业注销注销二、账薄、凭证管理二、账薄、凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册；凭证是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济
19、责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。三、发票管理三、发票管理发票的印制 发票的领购 发票的保管 四、纳税申报四、纳税申报纳税申报的内容 纳税申报的方式 纳税申报期限 五、税款缴纳五、税款缴纳查账征收查账征收 查定征收查定征收 查验征收查验征收 定期定额征收定期定额征收 其他征收方式其他征收方式 税款征收税款征收方式方式税税款款缴缴纳纳方式方式直接向国库缴纳直接向国库缴纳 税务机关自收入库税务机关自收入库代扣代缴代扣代缴代收代缴代收代缴委托代征委托代征 第三节税收筹划基础第三节税收筹划基础税收筹划的含义与原则税收筹划的含义与原则1税收筹划的税收筹划的基本技术与程序基本技术与程序 2税收筹
20、划的概念税收筹划的概念 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动列谋划活动。税收筹划与偷税、避税的区别 1税收筹划与偷税的区别偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。区别：（1）纳税人的纳税义务是否已经发生 （2
21、）纳税人的行为是否违反了税法；（3）纳税人少缴或不缴税款的行为是否借助了犯罪手段。税收筹划与避税的区别税收筹划与避税的区别避税：用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖悖于于国家的税收政策导向；筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。是税收政策予以引导和鼓励的。税收筹划的原则税收筹划的原则 1合法原则 2合理原则 3规范原则 4效率原则 5财务利益最大化原则二、税收筹划的技术与步骤 减税技术分劈技术扣除技术抵免技术退税技术税收筹划的技术与步骤税收筹划的技术与
22、步骤 免税技术税率差异技术推迟纳税义务发生时间税收筹划的免税技术税收筹划的免税技术免税是国家对特定的免税是国家对特定的地区、行业、企业、地区、行业、企业、项目或情况（特定的项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特纳税人或纳税人的特定应税项目，或纳税定应税项目，或纳税人的特殊情况）所给人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税予纳税人完全免征税收的优惠或奖励措施收的优惠或奖励措施 免税概念免税概念 1 1免税技术免税技术免税技术特点免税技术特点免税技术要点免税技术要点 免税技术免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。免
23、税技术特点免税技术具有以下特点：绝对节税型绝对节税型绝对节税型绝对节税型筹划技术筹划技术筹划技术筹划技术 免税技术免税技术免税技术免税技术简单易行简单易行简单易行简单易行适用范围狭窄适用范围狭窄适用范围狭窄适用范围狭窄 绝对节税原理含义：绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。原理：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案。绝对节税可以是直接减少某一个纳税人的缴纳税款的总额，也可以是直接减少某一个纳税人在一定时期缴纳税款的总额，分类：1、直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额 2、间接节税原理：纳税人的缴纳税款的绝对额没有减少，但纳税人的税收客体所负担的税收绝
24、对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。风险节税原理 风险节税：一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额。风险节税原理风险节税原理“风险风险”的表现形式的表现形式经济波动风险经济波动风险企业经营风险企业经营风险政策性风险政策性风险市场风险市场风险案例我国现行增值税规定，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。由此规定可知，当转让价高于转让物原价时，按规定缴纳的各项税费必须小于或等于转让价高于原价的部分才是可取的。可以通过设定不等式方程
25、来明确转让价格的确定。令转让物的原价为X，转让价（含税）为Y，则有Y(14%)4%50%(1+7%+3%)YX，解之得：YX/0.98。通过这一不等式可以看到，若当x=9800时，有y10000。假定某人将使用过的原价为9800元的一辆摩托车转让他人。若想以高于原价的价格转让，转让价至少要达到10000元，他才是合算的。否则，他不如选择以低于9800元的价格转让以享受免税的待遇。(4)(4)免税技术要点免税技术要点 尽量争取更多的免税待遇。尽量争取更多的免税待遇。尽量使免税期最长化。尽量使免税期最长化。税收筹划的减税技术税收筹划的减税技术是国家对特定的地是国家对特定的地区、行业、企业、区、行业
26、、企业、项目或情况（纳税项目或情况（纳税人或纳税人的特定人或纳税人的特定应税项目，或由于应税项目，或由于纳税人的特殊情况）纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征所给予纳税人减征部分税收的优惠或部分税收的优惠或奖励措施。奖励措施。减税概念 2 2减税技术减税技术减税技术特点减税技术特点减税技术要点减税技术要点税收筹划的减税技术减税技术指在合法和合理的情况下，减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。与缴纳全额税收的税收筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节减的税相比，减征的税收越多，节减的税收也越多。收也越多。减税技术特点减
27、税技术具有以下特点：绝对节税型筹划技术绝对节税型筹划技术绝对节税型筹划技术绝对节税型筹划技术 减税技术简单易行减税技术简单易行减税技术简单易行减税技术简单易行适用范围狭窄适用范围狭窄适用范围狭窄适用范围狭窄 减税技术具有一定风险减税技术具有一定风险减税技术具有一定风险减税技术具有一定风险减税技术要点减税技术要点 尽量争取减税待遇并使减税尽量争取减税待遇并使减税最大化最大化。尽量使减税期最长化尽量使减税期最长化 。税率差异技术 税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异主要是出于财政、经济政策原因，税率差异技术是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异是指在合法、合理的情况下，利用税
28、率的差异而直接减少税收支出的税收筹划技术。与按高而直接减少税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节税是节税。在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方向等，利用税率差异降低税负。同样道理，一个自然人也可以选择投资规模、投资方向和居住国等，利用税率差异减少纳税。税率差异技术要点税率差异技术要点 尽量寻求税率最低化尽量寻求税率最低化。尽量寻求税率差异的稳定性尽量寻求税率差异的稳定性和长期性和长期性。分劈技术分劈技术分劈分劈是指把一个自然人（法人）的应税所得或应税财产分成多个自
29、然人（法人）的应税所得或应税财产的行为。分劈技术的概念分劈技术的概念分劈技术是指在合法和合理的情况下，使分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术行分劈而直接节税的税收筹划技术。分辟技术节税与税率差异技术分辟技术节税与税率差异技术节税的区别节税的区别前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税，而后者则是通过减少计税基数来节税；前者主要是利用国家的社会政策，而后者主要是利用国家的财经政策。分辟技术要点分辟技术要点 分劈要合理化分劈要合理化。节税要最大化节税要最大化。5扣除技术 (1)扣除的概念
30、扣除的概念 扣除原意是从原数额中减去一部分。扣除原意是从原数额中减去一部分。税收中狭义的扣除指从计税金额中减去税收中狭义的扣除指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。扣除项目包括一部分以求出应税金额。扣除项目包括各种扣除额、宽免额、冲抵额等。各种扣除额、宽免额、冲抵额等。（p200页）税收中广义的扣除还包括：从应计税额中减去一部分，即“税额扣除”、“税额抵扣”、“税收抵免”。(2)扣除技术的概念扣除技术是指在合法和合理的情况下，扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技
31、术。在同样多收入的情况下，筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也越小，计税基数就会越小，应纳税额也越小，所节减的税款就越多。所节减的税款就越多。扣除技术要点扣除技术要点 扣除项目最多化。扣除项目最多化。扣除金额最大化。扣除金额最大化。扣除最早化扣除最早化 6抵免技术税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额。税收筹划抵免技术涉及的税收抵免，主要是利用国家为贯彻其政策而制定的税主要是利用国家为贯彻其政策而制定的税收优惠性或奖励性税收抵免和基本扣除性抵收优惠性或奖励性税收抵免和基本扣除性抵免。很多国家包括我国，都
32、规定了税收优惠免。很多国家包括我国，都规定了税收优惠性抵免，包括诸如投资抵免、研究开发抵免性抵免，包括诸如投资抵免、研究开发抵免等。例如，我国税法规定：企业购买节能设等。例如，我国税法规定：企业购买节能设备投资的备投资的10%10%可从购置设备当年比前一年新可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。增的企业所得税中抵免。抵免技术的概念抵免技术是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越小，从而节税额就越大。抵免技术的特点 抵免技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术。尽管
33、有些税收抵免与扣除有相似之处，但总体来说，各国规定的税收优惠性或基本扣除性抵免一般种类有限，计算也不会很复杂，因此抵免技术较为简单。抵免普遍适用于所有纳税人，不是只适用于某些特定纳税人，因此，抵免技术适用范围较大。抵免在一定时期相对稳定、风险较小，因此采用抵免技术进行税收筹划具有相对的确定性。抵免项目最多化抵免项目最多化抵免项目最多化抵免项目最多化抵免技术要点抵免技术要点 抵免金额最大抵免金额最大抵免金额最大抵免金额最大化化化化 7延期纳税技术延期纳税是指延缓一定时期后再缴延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收。狭义的延期纳税专门指纳纳税收。狭义的延期纳税专门指纳税人按照国家有关延期纳税规定进税
34、人按照国家有关延期纳税规定进行的延期纳税；广义的延期纳税还行的延期纳税；广义的延期纳税还包括纳税人按照国家其他规定可以包括纳税人按照国家其他规定可以达到延期纳税目的的财务安排和纳达到延期纳税目的的财务安排和纳税计划，例如，按照折旧政策、存税计划，例如，按照折旧政策、存货计价政策等规定来达到延期纳税货计价政策等规定来达到延期纳税的财务安排。的财务安排。避免先征后退，节约征税避免先征后退，节约征税成本成本例如，我国规定，境外进入免税区的货物，除国家另有规定外，免征增值税和消费税，以后如果免税进入保税区的货物运往非保税区，这时再照章征收增值税和消费税；以后如果保税区生产的产品，除国家另有规定外，运往
35、境外，免征增值税和消费税。这个规定就性这个规定就性质来说，是一种延期纳税。质来说，是一种延期纳税。防止纳税人税负畸轻畸重防止纳税人税负畸轻畸重例如，有的国家规定，农民在某一年度取得特别多的所得，可以将这一年的所得分散到数年之内缴纳税收。鼓励和促进投资。例如，有些国家允许只要国外子公司的利润留在国外继续投资经营，不汇回国内，就可以一直延缓至汇回国内时再纳税。因此，延期纳税也是属于国家财税政策的一部分。延期纳税技术概念延期纳税技术概念延期纳税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划技术。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款等于得到一笔
36、无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。如果存在通货膨胀和货币贬值，延期纳税还可以更有利于企业获得财务收益。有利于企业获得财务收益。(4)(4)延期纳税技术要点延期纳税技术要点 延期纳税项目最多化。延期纳税项目最多化。延长期最长化延长期最长化 。退税技术退税技术 (1)退税概念 退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。退税技术涉及的退税主要是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。税务机关向纳税人退税的情况一般有：税务机关误征或多征的税款误征或多征的税款，如税务机关不应征收或错误多征的税款；纳税人多缴纳的税款；零税率商品的已
37、纳国内流转税零税率商品的已纳国内流转税税款税款；符合国家退税奖励条件的已纳税款。退税项目最多化退税项目最多化退税项目最多化退税项目最多化退税技术要点退税技术要点 使退税额最大使退税额最大使退税额最大使退税额最大化化化化 税收筹划的税收筹划的 工作流程工作流程税收筹划的基本步骤税收筹划的基本步骤企业的基本企业的基本情况和需求情况和需求分析分析筹划企业筹划企业相关财税相关财税政策盘点政策盘点对垒对垒税收筹划税收筹划方案的设方案的设计与拟定计与拟定筹划企业纳筹划企业纳税评估与剖税评估与剖析析税收筹划涉税纠纷的处理税收筹划涉税纠纷的处理筹划企业基本情况与需求分析筹划企业基本情况与需求分析筹划企业基本情况与需求分析筹划企业基本情况与需求分析企业组织形式企业组织形式企业组织形式企业组织形式 对风险的态度对风险的态度对风险的态度对风险的态度 财务情况财务情况财务情况财务情况 投资意向投资意向投资意向投资意向企业的基本情况企业的基本情况