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1、会计学1MPA公共部门经济学公共部门经济学 税收税收(shushu)制制PPT课件课件第一页，共39页。第3篇 第11章第第3 3篇篇 公共收入公共收入(shur)(shur)理论理论第第1111章章 税收制度税收制度第1页/共39页第二页，共39页。第3篇 第11章所得课税包括所得课税包括所得课税包括所得课税包括(boku)(boku)的具体税种及其征收制度的具体税种及其征收制度的具体税种及其征收制度的具体税种及其征收制度财产课税包括的具体税种财产课税包括的具体税种(shuzhng)及其征收制度及其征收制度商品课税商品课税商品课税商品课税(k shu)(k shu)包括的具体税种及其征收制度
2、包括的具体税种及其征收制度包括的具体税种及其征收制度包括的具体税种及其征收制度重重 点点 问问 题题第2页/共39页第三页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.1所得所得(su d)课税的基本概念课税的基本概念所谓所得课税所谓所得课税,就是以所得为课税对象就是以所得为课税对象,向取得所得向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系的纳税人课征的税。这一课税体系(tx),主要包括主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税工薪税)。第3页/共39页第四页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1
3、所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.1所得所得(su d)课税的基本概念课税的基本概念所得课税所得课税(k shu)的特点的特点对象对象计算计算税率税率所得课税的对象是一定所得课税的对象是一定的所得额的所得额,而且是扣除了各而且是扣除了各项成本和费用开支之后的净项成本和费用开支之后的净所得额。所得额。应税所得额的计算应税所得额的计算,通常通常要经过一系列复杂的要经过一系列复杂的程序。程序。所得课税通常按所得课税通常按累进税率课征。累进税率课征。第4页/共39页第五页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.1所得所得(su
4、d)课税的基本概念课税的基本概念分类所得税分类所得税,也称为分类税制也称为分类税制(shuzh),是将所得按来源划分为是将所得按来源划分为若干类别若干类别,对各种不同来源的所得对各种不同来源的所得,分别计算征收所得税。分别计算征收所得税。综合所得税综合所得税,也称为综合税制也称为综合税制,是对纳是对纳税人全年各种不同来源的所得税人全年各种不同来源的所得,综综合计算合计算,征收所得税。征收所得税。分类综合所得税分类综合所得税,也称为混合税制也称为混合税制,是是将分类和综合两种所得税的优点兼将分类和综合两种所得税的优点兼收并蓄收并蓄,实行分项课征和综合计税相结合。实行分项课征和综合计税相结合。所得
5、课税的类所得课税的类型型分类分类所得税所得税综合综合所得税所得税 分类综合所分类综合所得税得税第5页/共39页第六页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.2个人所得税个人所得税个人所得税的课征个人所得税的课征(k zhn)范围范围一般意义上一般意义上,税收课征税收课征(k zhn)范围是指一个主权国家的税收管辖权范围是指一个主权国家的税收管辖权涉及课税主体涉及课税主体(纳税人纳税人)和课税客体和课税客体(课税对象课税对象)的范围。的范围。税收管辖权是国家在处理税收事务方面的管理权。税收管辖权是国家在处理税收事务方面的管理权。本国居民或
6、公民取得的来源于全世界范围的所得以及外国居民或本国居民或公民取得的来源于全世界范围的所得以及外国居民或公民取得的来源于该国疆域范围的所得。公民取得的来源于该国疆域范围的所得。第6页/共39页第七页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.2个人所得税个人所得税个人所得税的课税个人所得税的课税(k shu)对象对象个人个人(grn)所得税的课税对象所得税的课税对象,一般地说是个人一般地说是个人(grn)的的所得额。（广义的解释与狭义的解释）所得额。（广义的解释与狭义的解释）对所得概念理论上的解释并不等于其在实践中的应用。实践对所得概念理论上
7、的解释并不等于其在实践中的应用。实践中中,个人所得的范围要狭窄得多。个人所得的范围要狭窄得多。各国个人所得税法对课税所得范围的处理。各国个人所得税法对课税所得范围的处理。第7页/共39页第八页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.2个人所得税个人所得税个人所得税的适用个人所得税的适用(shyng)税率税率应税所得应税所得(su d)适用税率适用税率=应纳税额应纳税额世界各国的个人所得税税率目前大都以累进税率为基本形式。世界各国的个人所得税税率目前大都以累进税率为基本形式。累进税率有全额累进税率和超额累进税率之分。累进税率有全额累进税率
8、和超额累进税率之分。第8页/共39页第九页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.2个人所得税个人所得税所谓所谓(suwi)从源征收法从源征收法,是指在是指在支付收入时代扣代缴个人所得税。支付收入时代扣代缴个人所得税。分期预缴和年终汇算相结合分期预缴和年终汇算相结合,由纳税由纳税人在纳税年度申报全年人在纳税年度申报全年(qun nin)估算的总收入额估算的总收入额,并按估算额分期预并按估算额分期预缴税款。到年度终了时缴税款。到年度终了时,再按实际收再按实际收入额提交申报表入额提交申报表,依据全年依据全年(qun nin)实际应纳所得税额
9、实际应纳所得税额,对税款多退对税款多退少补。少补。个人所得税个人所得税的课征方法的课征方法从源从源征收法征收法申报申报清缴法清缴法第9页/共39页第十页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.3公司公司(n s)所得税所得税公司所得税的课征范围也是由各国所行使的税收公司所得税的课征范围也是由各国所行使的税收管辖权决定的管辖权决定的,将公司区分为居民将公司区分为居民(jmn)公司和公司和非居民非居民(jmn)公司公司,居民居民(jmn)公司负无限纳税公司负无限纳税义务义务,就其来源于全世界范围的所得在本国缴纳公就其来源于全世界范围的所得在
10、本国缴纳公司所得税。非居民司所得税。非居民(jmn)公司负有限纳税义务公司负有限纳税义务,就其来源于收入来源国境内的所得缴纳公司所得就其来源于收入来源国境内的所得缴纳公司所得税。税。公司所得税的课征公司所得税的课征公司所得税的课征公司所得税的课征范围范围范围范围第10页/共39页第十一页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.3公司公司(n s)所得税所得税公司所得税的课税公司所得税的课税(k shu)对象对象(1)应当计税的所得项目应当计税的所得项目(2)可以作为费用扣除的项目可以作为费用扣除的项目总所得总所得-可扣除费用可扣除费用=
11、应税所得应税所得第11页/共39页第十二页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.3公司公司(n s)所得税所得税公司所得税的适用公司所得税的适用(shyng)税率税率应税所得应税所得适用税率适用税率=应纳税额应纳税额世界各国在公司所得税上大多采用单一的比例税率。世界各国在公司所得税上大多采用单一的比例税率。出于财政与政策方面的考虑出于财政与政策方面的考虑,有些国家在公司所得税上仍有些国家在公司所得税上仍然保留着多级累进制的税率结构。然保留着多级累进制的税率结构。第12页/共39页第十三页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1
12、所得所得(su d)(su d)课税课税11.1.3公司公司(n s)所得税所得税各国一般都采用申报纳各国一般都采用申报纳税方法。通常的情况：税方法。通常的情况：纳税年度由厂商根据其纳税年度由厂商根据其营业年度确定营业年度确定,但一经确但一经确定便不能随意定便不能随意(su y)(su y)改改变变,一般在年初填送预计一般在年初填送预计申报表申报表,年终填送实际申年终填送实际申报表。税款实行分季预报表。税款实行分季预缴缴,年终清算年终清算,多退少补。多退少补。公司所得税公司所得税的课征方法的课征方法第13页/共39页第十四页，共39页。第3篇 第11章11.1 11.1 所得所得(su d)(
13、su d)课税课税11.1.4社会保险社会保险(sh hu bo xin)税税社会保险税的课征范围大都很广。其税负一般要由雇主和雇员(gyun)共同承担(失业保险税只由雇主负担)。在职职工的工资、薪金收入额以及自营人员的事业纯收益额。由各国社会保障制度的覆盖面和受益大小决定。1.课征范围课征范围2.课税对象课税对象3.适用税率适用税率社会保险税多采用从源课征法。4.课征与管理课征与管理第14页/共39页第十五页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.1财产财产(cichn)课税的基本概念课税的基本概念财产财产(cichn)课课税的基
14、本概念税的基本概念定义定义性质性质 类型类型所谓财产课税所谓财产课税,就是以一定就是以一定的财产额为课税对象的财产额为课税对象,向拥向拥有财产或转让财产的纳税人有财产或转让财产的纳税人课征的税。课征的税。财产课税的课税对财产课税的课税对象是财产象是财产,而财产是而财产是指一定时点的财富指一定时点的财富存量存量,它可以分为不它可以分为不动产和动产。财产动产和动产。财产课税与所得课税的课税与所得课税的对象虽然不同对象虽然不同,但它但它们都具有明显的们都具有明显的“对人课税对人课税”的性质。的性质。(1)一般财产税与一般财产税与特种财产税特种财产税(2)静态财产税与静态财产税与动态财产税动态财产税第
15、15页/共39页第十六页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.2一般财产税（以美国一般财产税（以美国(mi u)为例说明）为例说明）美国公民和居民拥有(yngyu)的存在于世界范围内的一般财产价值,外国公民和居民拥有(yngyu)的存在于美国境内的一般财产价值。一般财产税的课税对象并非纳税人所拥有的全部财产。美国财产估价的三种方法美国的一般财产税在各个地方之间并无一个统一的税率,因地而异，因年而异。1.课征范围课征范围2.课税对象课税对象3.税率税率由地方税务部门的专职估价人员对财产进行估价,估价员作出估价后,纳税人才能据此缴纳税
16、款。4.课征方法课征方法第16页/共39页第十七页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.3特种特种(tzhng)财产税财产税特种财产税是财产课税最早的一种形式特种财产税是财产课税最早的一种形式,它以政府它以政府选择的某类或某几类财产为课税对象选择的某类或某几类财产为课税对象,实行分别课实行分别课征征(k zhn)。在历史上。在历史上,特种财产税经历了不断特种财产税经历了不断发展、分化和组合的过程。现今世界各国的特种发展、分化和组合的过程。现今世界各国的特种财产税税种已大大减少。财产税税种已大大减少。第17页/共39页第十八页，共3
17、9页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.3特种特种(tzhng)财产税财产税从量课征从量课征(k zhn)(k zhn)的土地税的土地税,如地亩税如地亩税从价课征从价课征(k zhn)(k zhn)的土地税的土地税,如地价税如地价税土地收益税土地收益税土地增值税土地增值税1.土地税土地税财产税性质的财产税性质的土地税土地税 所得税性质所得税性质的土地税的土地税第18页/共39页第十九页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.3特种特种(tzhng)财产税财产税从量课征从量课征(
18、k zhn)的房屋税的房屋税从价课征从价课征(k zhn)的房屋税的房屋税所得税性质的房屋税所得税性质的房屋税,以房屋的租金收以房屋的租金收益或出租所得为课税标准。益或出租所得为课税标准。消费税性质的房屋税消费税性质的房屋税,以房屋的消费使用以房屋的消费使用行为作为课税对象行为作为课税对象,对房屋居住人课征。对房屋居住人课征。估算房地产价值的三种方法估算房地产价值的三种方法2.房屋税房屋税财产税性质的财产税性质的房屋税房屋税所得税性质所得税性质的房屋税的房屋税 消费税性质消费税性质的房屋税的房屋税第19页/共39页第二十页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(
19、cichn)课税课税11.2.3特种特种(tzhng)财产税财产税不动产税是将以土地和房屋为主要内容的不动产作为课不动产税是将以土地和房屋为主要内容的不动产作为课税对象税对象(duxing)课征的一种税收。它实质是一种范围课征的一种税收。它实质是一种范围较宽广的特种财产税。较宽广的特种财产税。3.3.不动产税不动产税不动产税不动产税第20页/共39页第二十一页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.3特种特种(tzhng)财产税财产税两种形式两种形式(xngsh)以不动产为单一的课税对象以不动产为单一的课税对象,不区分不不区分不动产
20、项目而适用统一的税率课征。动产项目而适用统一的税率课征。区分不动产项目区分不动产项目,分别规定税率和课征方分别规定税率和课征方法。法。第21页/共39页第二十二页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.4财产财产(cichn)转让税转让税财产转让财产转让(zhunrng)税包括遗产税、继承税和赠与税三个税种。税包括遗产税、继承税和赠与税三个税种。遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为课税对象课征遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为课税对象课征的税。的税。继承税是以财产继承人在财产所有人死亡后所继承的财产为课税继承税是以财产继承
21、人在财产所有人死亡后所继承的财产为课税对象课征的税。对象课征的税。赠与税赠与税,是以赠送的财产价值为课税对象而向赠与人或受是以赠送的财产价值为课税对象而向赠与人或受赠人征收的一种税。赠人征收的一种税。第22页/共39页第二十三页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.4财产财产(cichn)转让税转让税遗产税遗产税总遗产总遗产(ychn)税税制制分遗产分遗产税制税制总分遗总分遗产税制产税制是指遗产税以被继承人死亡时所遗是指遗产税以被继承人死亡时所遗留的遗产总额课征留的遗产总额课征,以遗嘱执行人以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税义务人或遗
22、产管理人为纳税义务人,一一般设有起征点般设有起征点,并采用累进税率并采用累进税率,其税负水平不考虑继承人与被其税负水平不考虑继承人与被继承人之间的亲疏关系。继承人之间的亲疏关系。也称为继承税制也称为继承税制,它就继它就继承人在被继承人死亡后所继承人在被继承人死亡后所继承或分得的遗产额课征承或分得的遗产额课征,以以财产继承人为纳税义财产继承人为纳税义务人务人,一般采用累进税率一般采用累进税率,税税负水平的高低与继承人同被负水平的高低与继承人同被继承人之间的亲疏关系有关。继承人之间的亲疏关系有关。也称混合遗产税制也称混合遗产税制,先对被继承人所遗先对被继承人所遗留遗产总额课征一留遗产总额课征一次遗
23、产税次遗产税,税后遗产税后遗产分配给各继承人时分配给各继承人时,再就各继承人所继再就各继承人所继承或分得的遗产额承或分得的遗产额课征一次继承税。课征一次继承税。第23页/共39页第二十四页，共39页。第3篇 第11章11.2 11.2 财产财产(cichn)(cichn)课税课税11.2.4财产财产(cichn)转让税转让税赠与税赠与税总赠与总赠与(zn y)税制是就赠与税制是就赠与(zn y)人在课税年度内所赠与人在课税年度内所赠与(zn y)他人的财他人的财产总额课征产总额课征,以赠与以赠与(zn y)人为纳税义人为纳税义务人。务人。分赠与税制则是就受赠人在课税年度分赠与税制则是就受赠人在
24、课税年度内的受赠财产额课征内的受赠财产额课征,以受赠人为纳税以受赠人为纳税义务人。义务人。第24页/共39页第二十五页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.1商品商品(shngpn)课税的基本概念课税的基本概念1.商品(shngpn)课税的课征对象是复杂多样的商品(shngpn)或服务的流转额。2.商品课税在负担上具有累退性。3.商品课税的负担普遍,课税隐蔽。商品课税的特点商品课税的特点4.商品课税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性。第25页/共39页第二十六页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商
25、品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.1商品商品(shngpn)课税的基本概念课税的基本概念1)就全部商品(shngpn)及某些服务课税 2)就全部消费品课税3)选择部分消费品课税1)单环节课税2)多环节课税1)按照商品或服务的销售收入总额课征 2)按照商品流转所增加的价值额课征 3)按照部分商品或服务的销售额课征从课税范围角度从课税范围角度从课税环节角度从课税环节角度从课税基数角度从课税基数角度1)从价税2)从量税1)生产课税法2)流通课税法从计税方式角度从计税方式角度从课税方法角度从课税方法角度2.商品课税的类型第26页/共39页第二十七页，共39页。第3篇 第11章11.3
26、 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.2消费税消费税以消费品以消费品(或消或消费行为费行为)的流转的流转额为课税对象额为课税对象(duxing)的各的各种税收的统称种税收的统称意义意义(yy)课征课征范围范围税率和计税率和计税方法税方法通过课征范围的选择、差别通过课征范围的选择、差别税率的安排以及课税环节等税率的安排以及课税环节等方面的规定方面的规定,来达到政府调节消来达到政府调节消费费,进而调节收入的政策目的。进而调节收入的政策目的。(1)有限型有限型(2)中间型中间型(3)延伸型延伸型(1)从价课税从价课税(2)从量课税从量课税第27页/共39页第二十八页，
27、共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.3销售税销售税以厂商商品或服务以厂商商品或服务的销售收入额的销售收入额(营业营业收入额收入额)为课税对象为课税对象(duxing)的税收的税收课征课征(k zhn)范围范围课征课征环节环节税率和税率和计税方计税方法法理论上理论上,销售税的课税对象就销售税的课税对象就是厂商商品或服务的销售收入是厂商商品或服务的销售收入额额(营业收入额营业收入额)。实际上，世。实际上，世界各国所实行的销售税的课征界各国所实行的销售税的课征范围一般并非如此广泛。范围一般并非如此广泛。产制销售税、批发销售税产制销售
28、税、批发销售税和零售销售税和零售销售税比例税率比例税率从价计税从价计税第28页/共39页第二十九页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.4增值税增值税增值税是以厂商生产经营中的增值额为课税对象所课征增值税是以厂商生产经营中的增值额为课税对象所课征(k zhn)的税收。的税收。赠与税赠与税从横向看从横向看,各个国家增值税的课征范围大多各个国家增值税的课征范围大多包括包括(boku)采矿业、制造业、建筑业、能采矿业、制造业、建筑业、能源交通业、商业、劳动服务业等各个行业。源交通业、商业、劳动服务业等各个行业。从纵向看从纵向看,增值
29、税和一般销售税一样增值税和一般销售税一样,均实行多均实行多环节课税环节课税,即在商品和服务的流转过程中即在商品和服务的流转过程中,每经过一每经过一个流转环节就课征一次税。个流转环节就课征一次税。第29页/共39页第三十页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.4增值税增值税按照国民按照国民(gumn)生产总值的口生产总值的口径计算的径计算的按照国民生产净值按照国民生产净值(相当于国民收相当于国民收入入(gumnshur)的口径计算的口径计算在生产型增值税课税基数的基础在生产型增值税课税基数的基础上上,再扣除同期购入的资本品价值再
30、扣除同期购入的资本品价值计税基数计税基数生产型生产型增值税增值税收入型收入型增值税增值税消费型消费型增值税增值税第30页/共39页第三十一页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.4增值税增值税也称为也称为(chn wi)标准税率标准税率,它体现增值它体现增值税的基本课征水平税的基本课征水平,适用于一般商品和服适用于一般商品和服务。务。轻税率体现着增值税的优惠照顾轻税率体现着增值税的优惠照顾政策政策,一般适用一般适用(shyng)于税法于税法中单独列举的属于生活必需品范中单独列举的属于生活必需品范围的商品和服务。围的商品和服务。
31、重税率体现了增值税限制消费的政重税率体现了增值税限制消费的政策策,主要适用于列举的奢侈品和有害于社主要适用于列举的奢侈品和有害于社会公益的商品和服务。会公益的商品和服务。税率税率基本基本税率税率轻税率轻税率重税率重税率第31页/共39页第三十二页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.4增值税增值税计税方法计税方法(fngf)税基税基(shu j)列列举法举法税基相税基相减法减法税额相税额相减法减法也称为也称为“加法加法”,即把厂商构成增即把厂商构成增值额的各个项目值额的各个项目,如工资薪金、租如工资薪金、租金、利息、利润等直接
32、相加金、利息、利润等直接相加,作为作为增值额。然后将增值额乘以税率增值额。然后将增值额乘以税率,计计算出应纳税额。算出应纳税额。也称为也称为“减法减法”,即即从厂商一定期间内的商从厂商一定期间内的商品和服务销售收入中减品和服务销售收入中减去同期应扣除的项目作去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值为增值额。然后将增值额乘以税率额乘以税率,计算出应计算出应纳税额。纳税额。也称为也称为“扣税法扣税法”,先先以厂商一定期间内的商品以厂商一定期间内的商品和服务销售收入额乘以税和服务销售收入额乘以税率率,计算出至本环节为止计算出至本环节为止的累计税额。然后再从中的累计税额。然后再从中减去同期各项外购项目
33、的减去同期各项外购项目的已纳税额已纳税额,从而得出应纳从而得出应纳税额。税额。第32页/共39页第三十三页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.4增值税增值税课征课征(k zhn)方法方法对于规模较大、账目健全的厂商对于规模较大、账目健全的厂商,采取厂商自行采取厂商自行填送纳税填送纳税(n shu)申报表并由税务机关加以审申报表并由税务机关加以审核的课征方法。核的课征方法。对于规模较小、账目不健全的厂商对于规模较小、账目不健全的厂商,则实行定额课征则实行定额课征的方法的方法,由税务机关和厂商双方协商计算纳由税务机关和厂商双方协
34、商计算纳税定额。税定额。第33页/共39页第三十四页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn)(shngpn)课税课税11.3.5关税关税(gunshu)关税是对进出国境的商品货物流转额课征的一种关税是对进出国境的商品货物流转额课征的一种(y zhn)税收。税收。类别类别按课税商品在国境上的不同流向按课税商品在国境上的不同流向,可以分为进口可以分为进口税和出口税。税和出口税。按课征目的按课征目的,还可以将关税分为财政关税和保还可以将关税分为财政关税和保护关税。护关税。第34页/共39页第三十五页，共39页。第3篇 第11章11.3 11.3 商品商品(shngpn
35、)(shngpn)课税课税11.3.5关税关税(gunshu)在进口税制方面在进口税制方面,世界世界(shji)各国各国不仅对不同的进口商品实行区别对不仅对不同的进口商品实行区别对待待,而且对不同的输出国也实行区别而且对不同的输出国也实行区别对待。对待。在出口税制方面在出口税制方面,则主要是对不同则主要是对不同的出口商品在税率、计税价格和的出口商品在税率、计税价格和课征手续等方面实行区别对待。课征手续等方面实行区别对待。(1)单一税则与复式税则单一税则与复式税则(2)固定税则与协定税则固定税则与协定税则(3)最高税则与最低税则最高税则与最低税则制度与政策制度与政策进口税制进口税制出口税制出口税
36、制税则税则第35页/共39页第三十六页，共39页。第3篇 第11章关关 键键 术术 语语所得课税名义税率所得课税名义税率(shul)实际税率实际税率(shul)个人所得税个人所得税 公司所得税社会保险税公司所得税社会保险税财产课税财产课税 土地税土地税 地价税土地收益税地价税土地收益税 土地增值税土地增值税房屋房屋(fngw)税税 不动产税不动产税 财产转让税财产转让税 遗产税遗产税 赠与税赠与税商品课税商品课税(k shu)消费税销售税消费税销售税(营业税营业税)增值税增值税 关税关税第36页/共39页第三十七页，共39页。第3篇 第11章1.1.什么是所得课税什么是所得课税?所得课税包括哪些税种所得课税包括哪些税种(shuzhng)?(shuzhng)?各自的征收制各自的征收制 度如何度如何?2.2.什么是财产课税什么是财产课税(k shu)?(k shu)?财产课税财产课税(k shu)(k shu)包括哪些税种包括哪些税种?各自的征收各自的征收制度如何制度如何?3.什么是商品课税?商品课税包括哪些税种?各自的征收制度(zhd)如何?复复 习习 思思 考考 题题第37页/共39页第三十八页，共39页。第3篇 第11章第38页/共39页第三十九页，共39页。