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1、第四章第四章会计会计(kuij)(kuij)帐户与复式记帐户与复式记帐帐第一节第一节会计科目会计科目一、一、会计科目的概念会计科目的概念对会计要素按其经济内容所作的进一步分类。对会计要素按其经济内容所作的进一步分类。二、二、会计科目的设置原那么会计科目的设置原那么1、完整性：涵盖企业的经济业务。完整性：涵盖企业的经济业务。2、统一性：国家层次还是统一性：国家层次还是(hishi)企业层次？企业层次？西方指企业。西方指企业。3、实用性：房屋、设备、甚至老鼠药费用。实用性：房屋、设备、甚至老鼠药费用。4、清晰性：不能交叉、相互包含。往来款清晰性：不能交叉、相互包含。往来款项项第一页，共十三页。三、
2、三、会计科目的分类会计科目的分类(fnli)(fnli)(一一)按反映的经济内容按反映的经济内容(nirng)分类分类1、资产类科目资产类科目2、负债类科目负债类科目3、所有者权益科目所有者权益科目4、损益类科目：纳入损益表的工程。损益类科目：纳入损益表的工程。5、本钱类科目：生产本钱和制造费用。本钱类科目：生产本钱和制造费用。(二二)按隶属关系分类按隶属关系分类1、总帐科目：概括反映。原材料总帐科目：概括反映。原材料2、明细科目：详细反映。子目、细目：原明细科目：详细反映。子目、细目：原材料、钢材、圆钢。材料、钢材、圆钢。四、四、会计科目一览表：会计科目表。会计科目一览表：会计科目表。问题：
3、企业是否可以根据具体情况增减会计科目问题：企业是否可以根据具体情况增减会计科目？第二页，共十三页。第二节第二节会计会计(kuij)(kuij)帐户帐户一、一、帐户的概念：会计科目运用的具体形态。帐户的概念：会计科目运用的具体形态。问题讨论：帐户与会计科目的关系？问题讨论：帐户与会计科目的关系？1、联系：反映联系：反映(fnyng)的内容相同，名称和的内容相同，名称和运用。运用。2、区别：内容区别：内容VS.内容和结构。内容和结构。实务：同义语。实务：同义语。二、二、帐户的根本结构帐户的根本结构1、增加数：当期增加数：当期2、减少数：当期减少数：当期3、结余数：期初、期末结余数：期初、期末问题：
4、三者之间的关系？问题：三者之间的关系？第三页，共十三页。三、总分类三、总分类(fnli)(fnli)核算与明细分类核算与明细分类(fnli)(fnli)核核算算1、总分类帐：总括核算总分类帐：总括核算2、明细分类帐：明细核算明细分类帐：明细核算问题讨论：总帐与明细帐的关系问题讨论：总帐与明细帐的关系(gunx)？l内容：相同内容：相同l格式：总帐，三栏式；明细帐，三栏式格式：总帐，三栏式；明细帐，三栏式(银行存款银行存款)、多栏式多栏式(管理费用管理费用)、数量金额式、数量金额式(材料材料)。l核算时间：定期汇总；及时、逐笔。核算时间：定期汇总；及时、逐笔。l控制与补充：统驭、附属。控制与补充
5、：统驭、附属。3、总帐与明细帐结合：平行登记法总帐与明细帐结合：平行登记法(1)同记同记(2)同向同向(3)同额同额举例：举例：P68应收帐款，应收帐款应收帐款，应收帐款-甲、乙、丙。甲、乙、丙。第四页，共十三页。第三节第三节复式记帐复式记帐(jzhn)(jzhn)一、一、复式记帐的原理复式记帐的原理1、复式记帐的概念：对每一项经济业务，复式记帐的概念：对每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的帐以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的帐户中进行的登记的方法。举例，提款户中进行的登记的方法。举例，提款1000元。元。2、会计根本等式会计根本等式资产资产=权益权益=债权人权益债权
6、人权益+所有者权益所有者权益=负债负债+所有所有者权益者权益解释：任何资产必然有归属解释：任何资产必然有归属(权益权益)，不属于债权，不属于债权人就属于所有者，因此资产与权益必然一致人就属于所有者，因此资产与权益必然一致(yzh)。另外一种解释另外一种解释(过去过去)：资产：反映资金的占用；：资产：反映资金的占用；权益：反映资金的来源。一个事物的两种叫法。权益：反映资金的来源。一个事物的两种叫法。问题：能否证明会计根本等式？问题：能否证明会计根本等式？第五页，共十三页。3、会计等式变化会计等式变化(binhu)(binhu)的平衡关的平衡关系系(1)资产、权益同时等额增加(2)资产、权益同时等
7、额减少(3)资产内部有增有减，增减(znjin)相等(4)权益内部有增有减，增减(znjin)相等举例、P69-70问题：经济业务是否会破坏会计等式？为什么？案例：会计恒等式实务操作的根底第六页，共十三页。二、二、复式记帐复式记帐(jzhn)(jzhn)的形式的形式1、收付记帐法：我国传统的单式记帐法改进而收付记帐法：我国传统的单式记帐法改进而成。成。2、借贷记帐法：以借贷为记帐符号借贷记帐法：以借贷为记帐符号(fho)的一种的一种复式记帐，复式记帐，1993年规定企业统一采用。年规定企业统一采用。3、增减记帐法：增减记帐法：60年代借鉴苏联，自行设计的年代借鉴苏联，自行设计的社会主义产物。社
8、会主义产物。问题：三种方法的比较？增减记帐法最无用处。收付问题：三种方法的比较？增减记帐法最无用处。收付记帐法反映现金信息，借贷记帐法反映盈利信息。记帐法反映现金信息，借贷记帐法反映盈利信息。第七页，共十三页。三、三、借贷借贷(jidi)(jidi)记帐法的特点记帐法的特点1、“借“贷为记帐符号：望文生义？借：资产(本钱费用)的增加或权益(收入利润)的减少。贷：资产(本钱费用)的减少或权益(收入利润)的增加。解释：l本钱费用：资金的占用；收入利润：资金的来源。l资产与权益的借贷关系正好(zhngho)相反。T型帐户说明：记住资产的借贷关系即可！2、“有借必有贷，借贷必相等为记帐规那么第八页，共
9、十三页。3、帐户分类不固定，可设置双重性帐户帐户分类不固定，可设置双重性帐户(1)资产类帐户：增加：借方，减少：贷方，资产类帐户：增加：借方，减少：贷方，余额：借方余额：借方(2)权益类帐户：增加：贷方，减少：借权益类帐户：增加：贷方，减少：借方，余额：贷方方，余额：贷方问题：问题：1、收入本钱工程为什么没有纳入会计等式？因、收入本钱工程为什么没有纳入会计等式？因为最终要转入所有者权益。为最终要转入所有者权益。(1)本钱费用类帐户：类似本钱费用类帐户：类似(lis)资产类帐户，资产类帐户，但为过渡性帐户，期末没有余额。但为过渡性帐户，期末没有余额。(2)收入成果类帐户：类似收入成果类帐户：类似
10、(lis)权益类帐户，权益类帐户，但为过渡性帐户。期末没有余额。但为过渡性帐户。期末没有余额。第九页，共十三页。2、帐户的格式？、帐户的格式？(1)实务：三栏式实务：三栏式P73(2)教学：教学：T型格式型格式P733、双重性质、双重性质(xngzh)的帐户的帐户例、待处理财产损益例、待处理财产损益(1911)、往来款项。、往来款项。4、试算平衡：借方合计数、试算平衡：借方合计数=贷方合计数贷方合计数Why？借贷记帐法规那么。借贷记帐法规那么。(1)期初余额平衡期初余额平衡(2)本期发生额平衡本期发生额平衡(3)期末余额平衡：期末余额平衡：(3)=(1)+(2)问题：试算平衡是否就能断定记帐无
11、误？漏记、问题：试算平衡是否就能断定记帐无误？漏记、重记、错记等。重记、错记等。第十页，共十三页。四、四、借贷借贷(jidi)(jidi)记帐法的运用记帐法的运用1、帐户对应关系与对应帐户：相互对立又帐户对应关系与对应帐户：相互对立又相互依存的关系。相互依存的关系。2、会计分录会计分录(1)会计分录的概念：在记帐凭证上确定会会计分录的概念：在记帐凭证上确定会计科目、记帐方向、登记金额的一种记录。填制计科目、记帐方向、登记金额的一种记录。填制记帐凭证。记帐凭证。(2)分类：简单分录：一借一贷；复合分录：一分类：简单分录：一借一贷；复合分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。借多贷，一贷多借，多借多贷
12、。问题问题(wnt)：多借多贷是否有限制？准确反映经济业务：多借多贷是否有限制？准确反映经济业务的面貌。举例的面貌。举例第十一页，共十三页。借：固定资产借：固定资产2500000银行存款银行存款700000贷：累计折旧贷：累计折旧200000应收账款应收账款30000003、过帐：凭证过帐：凭证(pngzhng)过入帐户的过过入帐户的过程。程。举例举例第十二页，共十三页。内容(nirng)总结第四章会计帐户与复式记帐。明细帐，三栏式(银行存款)、多栏式(管理费用)、数量金额式(材料(cilio)。(1)资产、权益同时等额增加(2)资产、权益同时等额减少(3)资产内部有增有减，增减相等(4)权益内部有增有减，增减相等举例、P69-70问题：经济业务是否会破坏会计等式。3、帐户分类不固定，可设置双重性帐户第十三页，共十三页。