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1、第十二章会计核算组织程序 刘孝民 基础会计会计核算组织程序又称账务处理程序，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。在实际工作中常用的程序主要有记账凭证会计核算组织程序、科目汇总表会计核算组织程序、汇总记账凭证会计核算组织程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、科学的会计核算组织程序。内容提示内容提示刘孝民 基础会计会计核算组织程序的概念、种类会计核算组织程序的基本要求三种会计核算组织程序刘孝民 基础会计会计核算组织程序的概念的概念 会计核算组织程序，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记
2、账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。刘孝民 基础会计意义意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息刘孝民 基础会计 会计核算组织程序的基本要求（了解）要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，
3、保证正确、及时、完整地提供会计信息。要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。要使会计核算组织程序所涉及到的各项内容达到有机结合，协调一致。要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。刘孝民 基础会计会计核算组织程序的种类汇总登记汇总登记总账总账 会计核算组织程序按记账方法按记账方法逐笔登记逐笔登记总账总账 记账凭证核算程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证汇总记账凭证核算程序核算程序
4、三种会计核算组织程序的根本区别在于：登记总账的依据和方法不同刘孝民 基础会计记账凭证会计核算组织程序记账凭证会计核算组织程序的特点记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置记账凭证会计核算组织程序优缺点及适用范围 刘孝民 基础会计记账凭证会计核算组织程序的特点 记账凭证会计核算组织程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计核算组织程序。主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该程序是其他会计核算组织程序的基础基础。刘孝民 基础会计记账凭证会计核算组织程序下账簿体
5、系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式数量金额式多栏式刘孝民 基础会计记账凭证会计核算组织程序原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账刘孝民 基础会计2013年 凭证摘要借贷借或贷余额月 日字 号6 61 1期初余额期初余额 借借60000600002 21 1A A材料入库材料入库100001000015153 3生产领用材料生产领用材料2000020000
6、20208 8车间一般领用车间一般领用10000100003030本月合计本月合计1000010000 3000030000 借借4000040000总分类账根据记账凭证登记总分类账根据记账凭证登记总分类账会计科目：原材料刘孝民 基础会计优缺点及适用范围优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少，凭证不多的一些经济单位。刘孝民 基础会计科目汇总表会计核算组织程序特点科目汇总表会计核算组织程序下账簿体系的设置科目汇总表的编制优缺
7、点及适用范围 科目汇总表会计核算组织程序刘孝民 基础会计科目汇总表会计核算组织程序的特点 科目汇总表会计核算组织程序又称为记账凭证汇总表会计核算组织程序，是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账。刘孝民 基础会计账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表刘
8、孝民 基础会计科目汇总表会计核算组织程序原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表刘孝民 基础会计 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月
9、或一个月编制汇总。科目汇总表的编制科目汇总表的编制刘孝民 基础会计记账凭证汇总表（科目汇总表）记账凭证汇总表（科目汇总表）会计科目会计科目 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金10002000 银行存款银行存款5000048000 原材料原材料125700108000应收账款应收账款87009650库存商品库存商品7500098000生产成本生产成本23800056700 合计合计987500098750002013年年5月月1日日10日日编号：1号借贷方合计进行试算平衡刘孝民 基础会计总账总账科目：库存现金科目：库存现金2013年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日511
10、02031科汇1号科汇2号科汇3号期初余额1-10日发生额11-20日发生额21-31日发生额10001000240038002000200015005800借4000531本月合计72009300借1900刘孝民 基础会计适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优 点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡，保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。科目汇总表会计核算组织程序的优缺点及适用范围科目汇总表会计核算组织程序的优缺点及适用范围缺 点不能反映科目间的对应关系，不便于查对账目。科目汇总表编制工作量大刘孝民 基础会计汇总记账凭证会计核算组织程序特点汇总记账
11、凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置汇总记账凭证的编制优缺点及适用范围 汇总记账凭证会计核算组织程序刘孝民 基础会计汇总记账凭证会计核算组织程序的特点 汇总记账凭证会计核算组织程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。主要特点是：定期将所有记账凭证编制成汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。刘孝民 基础会计账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证（一般不用）专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三
12、栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式汇总记账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总收款凭证刘孝民 基础会计汇总记账凭证会计核算组织程序原始凭证原始凭证原原始始凭凭证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账汇汇总总记记账账凭凭证证刘孝民 基础会计汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目借方科目：库存现金：库存现金 2013年4月汇收 1 号 贷方科目贷方科目 金金 额额总账页数总账页数1-10日日（1-25号号凭证）凭证）11-20日日（26-40号号凭证）凭证）21-30日日（41-60号号凭
13、证）凭证）合计合计借借方方贷方贷方主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入其他应收款其他应收款240018001000120045003600900600030006400111212315合计合计52005700450015400按借方科目设置按按贷贷方方科科目目汇汇总总一般定期汇总（5天、10天），一月一张刘孝民 基础会计汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目贷方科目：银行存款：银行存款 2013年4月汇付2 号 借方科目借方科目 金金 额额总账页数总账页数1-10日日（1-30号号凭证）凭证）11-20日日（31-55号号凭证）凭证）21-30日日（56-69号号凭证）凭证）合计合计借
14、借方方贷贷方方库存现金库存现金原材料原材料管理费用管理费用应付账款应付账款240018001000120045003600900360081001800190011527213333合计合计52005700450015400按贷方科目设置按贷方科目设置按按借借方方科科目目汇汇总总刘孝民 基础会计汇总转账凭证贷方科目贷方科目：原材料原材料 2013年4月汇转5号 借方科目借方科目 金金 额额总账页数总账页数1-10日日（1-30号号凭证）凭证）11-20日日（31-55号号凭证）凭证）21-30日日（56-69号号凭证）凭证）合计合计借借方方贷贷方方生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费
15、用销售费用销售费用24001800100012004500360090036008100180019001719273315151515合计合计52005700450015400按贷方科目设置按贷方科目设置按按借借方方科科目目汇汇总总为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一贷多借一借一贷、一贷多借，不要一借多贷或多借多贷。刘孝民 基础会计总账科目：库存现金科目：库存现金2013年年凭证号数凭证号数 摘要摘要借方借方贷方贷方 借或借或贷贷余额余额月月日日4130汇收汇收1号号汇付汇付1号号汇付汇付2号号期初余额期初余额130发生额发生额130发生额发生额1-30发生额发生额1540036009300借借4000430本月合计本月合计190009300 借借13700刘孝民 基础会计适用范围适应于经济业务量较多、规模较大，尤其是收付款业务较多的经济单位。优 点由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。减少了登记总账的工作量。优缺点及适用范围优缺点及适用范围 缺 点编制汇总转账凭证的程序繁琐；按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，而且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工编制汇总转账凭证的工作量较大作量较大。刘孝民 基础会计